Opšti sistem oporezivanja je koji procenat. Opšti sistem oporezivanja (osnova) - koncept

Svaka organizacija, kao i individualni preduzetnici, samostalno biraju sopstveni režim oporezivanja. U skladu sa važećim poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije, poreski obveznik može primijeniti opći režim ili jedan od posebnih režima: , .

Opšti sistem oporezivanja za LLC preduzeće je sistem u kojem je organizacija obveznik i (posebni režimi su generalno oslobođeni plaćanja PDV-a). Osim toga, pri obavljanju određenih vrsta djelatnosti, DOO pri OSNO može biti i obveznik poreza na vađenje minerala i poreza na vodu.

Pored toga, organizacija u OSN mora ispuniti obaveze prilikom isplate zarada i drugih iznosa u korist zaposlenih. Odnosno, obračunati porez na dohodak građana, zadržati ga od prihoda i prebaciti u budžet. I takođe naplaćuju premije osiguranja od plaćanja zaposlenih (klauzula 1, klauzula 1, član 419 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iskreno rečeno, napominjemo da sve to treba da rade ne samo opšti poreski režimi, već i obveznici koji primenjuju posebne poreske režime.

Pošto je pod opštim poreskim režimom, DOO, ako ima odgovarajuću imovinu, takođe mora da plati:

Gdje započeti registraciju LLC preduzeća na OSNO

DOO automatski potpada pod opšti poreski režim. Dakle, sve što organizacija mora da uradi da bi bila u opštem režimu je da se registruje za poreske svrhe kod Federalne poreske službe, odnosno da se registruje kao pravno lice (klauzula 1.8 člana 51 Građanskog zakonika Ruske Federacije). , tačka 2 člana 8 Zakona od 08.08.2001 N 129-FZ).

Ali ako uprava kompanije želi primijeniti poseban porezni režim, tada će pored dokumenata za registraciju morati dostaviti inspektoratu obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sistem ili zahtjev za registraciju kao obveznika UTII (klauzula 2. člana 346.13, tačka 2,3 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije).

DOO izvještava o OSNO u 2017

Koju vrstu izvještaja DOO podnosi OSNO? Kao opšte pravilo, organizacije su dužne da izveštavaju Federalnu poresku službu o onim porezima, naknadama i premijama osiguranja za koje su obveznici (klauzula 4, tačka 1, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, izvještavanje DOO na OSNO uključuje niz deklaracija i obračuna.

OSN je oporezivanje kao opšte pravilo za one privredne subjekte koji nemaju pravo ili iz nekog razloga ne namjeravaju da izaberu neki od posebnih režima. Razmotrimo koje glavne vrste poreza treba izračunati i platiti u ovom slučaju.

Oporezivanje prema OSNO: koje poreze plaća DOO?

Predmet naše pažnje su LLC porezi na OSNO(ili OSN - opšti sistem oporezivanja), kao i druge organizacije koje koriste ovaj sistem. Nećemo se zadržavati na proceduri oporezivanja dohotka preduzetnika (plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL) umjesto poreza na dohodak, mogućnost prijave patenta).

Organizacije plaćaju dalje OSNO porezi takav:

• Federalni: porez na dodatu vrijednost (PDV) (poglavlje 21 Poreskog zakona Ruske Federacije), porez na dohodak (poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, ako postoji poreska osnovica, plaća se porez na vađenje minerala i akcize.
• Regionalni: porez na imovinu, porez na prijevoz, porez na kockanje.
• Lokalno: porez na zemljište, porez na promet.
• Porez na dohodak fizičkih lica i doprinosi za osiguranje iz zarada zaposlenih.

Svakom porezu, kao i doprinosima za osiguranje socijalnim fondovima, posvećeno je posebno poglavlje Poreskog zakonika Ruske Federacije. Pored toga, istovremeno sa SST, poreski obveznik ima pravo da primeni poseban režim u vidu plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII) za vrste delatnosti navedene u poglavlju. 26.3 Poreski zakonik Ruske Federacije.

PDV na OSNO

Glavni savezni porez koji plaćaju porezni obveznici koji koriste OSN je PDV po stopi od 18% (glavna, ali ne i jedina stopa, član 164. Poreskog zakona Ruske Federacije).

PDV se odnosi na indirektne poreze, odnosno obračunava se u vidu premije na cijenu dobara (radova, usluga). Posebnost PDV-a je mogućnost primjene poreskog odbitka (član 171. Poreskog zakona Ruske Federacije). Njegova suština je sljedeća. Poreski obveznik prodajom svog proizvoda stiče različite resurse (sirovine, rad, usluge) za njegovu proizvodnju. Prilikom plaćanja cijene ovih resursa, on kao dio cijene plaća PDV.

Poreski obveznik ima pravo da odbije (tj. ne plati) PDV koji je već platio prilikom kupovine resursa (ulazni PDV). On plaća samo PDV obračunat na vrijednost koju dodaje. Najjednostavniji primjer: pri preprodaji proizvoda PDV se plaća samo na maržu.

Sporovi u vezi sa obračunom PDV-a nisu rijetki. Uobičajena situacija je kada je poreski obveznik zatražio ulazni PDV za odbitak, ali njegova druga strana (prodavac) zapravo nije uplatila PDV u budžet. U tom slučaju poreski organ može posumnjati poreskog obveznika u nepoštenje (da je znao ili je trebao sumnjati u neplaćanje PDV-a od strane druge ugovorne strane) i na osnovu rezultata poreske kontrole dodatno naplatiti PDV, odnosno obavezati ga platiti PDV u cijelosti, bez primjene odbitka za drugu stranu - neplatiša. Sudska praksa u ovakvim slučajevima je kontradiktorna.

Porez na dohodak po OSN

Prilikom obračuna poreza na dohodak, poreska osnovica (dobit) se definiše kao prihod umanjen za iznos rashoda (član 247. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prihod se može dobiti u obliku 2 opcije:

1. Kao prihod od prodaje: prihod (član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije).
2. Kao neposlovni prihodi: dividende, penali, kamate, besplatni primici itd. (član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Najveći broj poreskih sporova nastaje u vezi sa postupkom obračuna troškova od strane poreskih obveznika. Troškovi, poput prihoda, mogu biti:

• vezano za prodaju, kao i proizvodnju proizvoda (član 253-264.1 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• neprodaja (član 265-267.4 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Potraživanja poreske uprave u vezi pripisivanja određenih troškova rashodima koji umanjuju dobit mogu se odnositi i na suštinu rashoda (njihovo neprihvatanje u poreske svrhe, član 270. Poreskog zakona Ruske Federacije) i na period njihovog nastanka. prepoznavanje.

Ovaj period se razlikuje kada se primjenjuje jedan od 2 načina prihvatanja troškova utvrđenih u računovodstvenim politikama organizacije:

1. Prilikom primjene gotovinske metode važan je datum transakcije o stvarnom prijemu ili trošenju novca - prema gotovinskim dokumentima (član 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Kada se koristi obračunska metoda, troškovi ili prihodi se uzimaju u obzir u periodu kada je roba otpremljena ili primljena, čak i ako nije plaćena - prema fakturama, aktima i sl. (čl. 271., 272. Poreskog zakona Ruska Federacija).

Porez na imovinu za DOO na OSNO

Odjeljak je posvećen regionalnim porezima. IX Poreskog zakona Ruske Federacije, dakle, u vezi sa porezom na imovinu organizacija u poglav. 30 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje samo opšte odredbe:

• subjekti i objekti oporezivanja, poreska osnovica, limit stope;
• karakteristike obračuna u različitim situacijama (upravljanje povjerenjem, učešće stranog elementa, itd.);
• postupak podnošenja poreske prijave.

Poreska osnovica se utvrđuje na 2 načina:

1. Kao katastarska vrijednost (član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije) - u odnosu na one navedene u čl. 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije vrste imovine (nekretnine).
2. Kao prosječni godišnji trošak (član 376 Poreskog zakona Ruske Federacije) - u odnosu na druge vrste imovine.

Posebne stope u okviru 2,2%, predviđene čl. 380 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreske olakšice, postupak obračuna i plaćanja poreza utvrđeni su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Poresko opterećenje zarada po OSN

Glavni teret poslodavca u smislu oporezivanja zarada je obračun i plaćanje:

• Porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 13% kao opšte pravilo (poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom dijelu, poslodavac djeluje kao porezni agent, zadržavajući porez na dohodak zaposlenika (član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).
• Doprinosi za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije (unutar 26%), Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije (do 2,9%), Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije (5,1%) (poglavlje 24 Poreske Kodeks Ruske Federacije). U ovom slučaju, poslodavac je osiguranik - obveznik doprinosa (član 419 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Oporezivanje dohotka zaposlenih vrši se na isti način, bez obzira na vrstu zaključenog ugovora (radno ili građanskopravni).

Dakle, glavne porezi prema OSN- ovo je PDV, porez na dohodak, porez na imovinu, porezi i doprinosi na plate. Ako postoji poreska osnovica, plaćaju se i ostali porezi (akcize, porez na vađenje minerala, UTII, itd.).

Za vlasnike malih preduzeća, poresko zakonodavstvo nudi nekoliko poreskih sistema na izbor. Za preduzetnike početnike atraktivne su karakteristike specijalizovanih režima (jedinstveni, pojednostavljeni porez, patentiranje), koji imaju za cilj podršku poslovnim formacijama.

Opšti sistem oporezivanja je skup propisa i pravila koji regulišu davanje poreskih izvještaja i računovodstvo za DOO i samostalne preduzetnike koji ne koriste posebne poreske režime.

Ovaj sistem se često naziva opšti poreski režim.

Šta je OSNO i ko ga koristi?

U opštem poreskom sistemu, kompanije vode pune računovodstvene evidencije i plaćaju opšte poreze (,). Ako se poduzetnik ne bavi oporezivom djelatnošću i ne koristi, onda mora koristiti SOS.

Vlasnici malih preduzeća plaćaju PDV, porez na dohodak fizičkih lica i jedinstveni socijalni porez na svoju dobit, uključujući porez na uplate zaposlenima i osobama koje rade pod. Plaćaju se i doprinosi za obavezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća, takse za registraciju i licenciranje, carine i druga plaćanja i naknade.

OSNO je pogodan za društva sa ograničenom odgovornošću i fizička lica registrovana kao samostalni preduzetnici koji ne koriste posebne režime, kao iu slučaju:

• planiranu spoljnu ekonomsku aktivnost. Definitivno ćete morati da platite PDV na carini;
• ako su glavni klijenti pravna lica koja plaćaju PDV (za obračun i povraćaj PDV-a).

Bez obzira na prihode, individualni preduzetnik mora platiti. Ako godišnji prihod preduzetnika ne prelazi 300 hiljada rubalja, tada fiksna naknada iznosi 24.911 rubalja. Za veći profit plaća se dodatni 1% iznosa koji prelazi 300 hiljada rubalja.

Možete pogledati video za detaljnije informacije o ovom sistemu, kao i šta trebate platiti kompaniji:

Prednosti i nedostaci

Prednosti ovog poreskog sistema uključuju:

• nema ograničenja u pogledu vrsta aktivnosti;
• nema ograničenja u pogledu obima prihoda kompanije;
• korisno partnerstvo za kompanije koje plaćaju PDV;
• nema ograničenja u veličini radnih površina;
• nema ograničenja na iznos imovine u bilansu društva;
• nema ograničenja u pogledu broja zaposlenih;
• Prilikom primanja gubitaka, kompanija ne mora platiti porez na dobit.

Nedostaci su:

• visoki porezi plaćeni;
• obavezno računovodstvo;
• velika pažnja i kontrola od strane organa za sprovođenje zakona i poreskih organa;
• čuvanje i obezbjeđivanje primarnih dokumenata 4 godine.

Računovodstvo u OSNO-u postavlja visoke zahtjeve za profesionalnost stručnjaka.

Poređenje sa pojednostavljenim poreskim sistemom

U poređenju sa pojednostavljenim, cjelokupni sistem je drugačiji složenije računovodstveno i poresko opterećenje. Pojednostavljeni poreski sistem je pogodan za pravna lica i pojedinačne preduzetnike koji ispunjavaju uslove iz člana 346.12 Poreskog zakona (Poreski zakonik Ruske Federacije).

„Pojednostavljeno“ ne treba koristiti ako preduzeće isporučuje velike količine proizvoda pravnim licima koristeći opšti poreski sistem. Trebali biste se fokusirati na korporativno tržište kada birate DOS. Za partnere koji koriste OSN, bit će isplativije ako je PDV uključen u cijenu proizvoda. Porez se može odbiti od njihovog prihoda. Ako se proizvodi prodaju bez PDV-a, onda potrošač neće imati odbitak.

Još jedna nijansa pojednostavljenog sistema je gotovinski metod obračuna rashoda i prihoda, koji je obavezan za sve preduzetnike i preduzeća koja su prešla na pojednostavljeni poreski sistem.

Glavni nedostatak „pojednostavljenog poreza“ za internet prodavnice je potreba da se u poresku osnovicu uključe avansi (pretplata) od potrošača. Prema gotovinskom metodu, uplate primljene za buduće isporuke proizvoda (ili usluga) uključuju se u prihod u trenutku kada su primljene.

Izvještavanje, porezi i rokovi

Svaki kvartal Poreskim organima kompanije predaju se sledeća računovodstvena dokumenta:

• prijavljivanje gubitaka i dobiti prema Obrascu 2;
• izvještavanje o kretanju finansija po 4. obrascu;
• prijavljivanje promjena kapitala prema Obrascu 3.

Svake godine Kompanija dostavlja sledeću dokumentaciju:

• aneks bilansa stanja prema Obrascu 5;
• izvještavanje o namjenskom utrošku kupljenih sredstava u 6. obrascu;
• prosječan broj zaposlenih.

Ako je potrebno, može se dati objašnjenje.

Plaćanje i izvještaji federalni porezi:

• Svako tromjesečje se dostavlja dokumentacija i plaćanje poreza na dodatu vrijednost;
• Svake godine se sastavlja dokumentacija i vrše mjesečne uplate poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL);
• tromjesečna dokumentacija i plaćanje poreza na dohodak (ako iznos mjesečnog prihoda prelazi 1 milion rubalja ili kvartalno - 3 miliona rubalja);
• u proizvodnji proizvoda koji sadrže alkohol, petrohemijskih komponenti i destilovanog benzina - mjesečna dokumentacija i plaćanje akciza;
• jednokratne i stalne naknade po dobijanju dozvole, mjesečne dokumentacije i plaćanja naknade za korištenje vodnih resursa i divljači (za ribolov, lov i druga gazdinstva);
• mjesečna dokumentacija i plaćanje poreza na vađenje minerala;
• tromjesečna dokumentacija i plaćanje vodne takse (za preduzeća koja se bave korištenjem voda).

Plaćanje i izvještavanje regionalni porezi:

• tromjesečna dokumentacija i plaćanje poreza na imovinu;
• tromjesečna dokumentacija i plaćanje transportne takse (ukoliko preduzeće ima pokretnu imovinu na bilansu stanja);
• mjesečno izvještavanje i plaćanje poreza za obavljanje djelatnosti kockanja (sa licencom).

U lokalne poreze spadaju i oni za koje preduzeće vrši kvartalno izveštavanje i plaćanje.

Preduzeće podnosi tromesečni obračun doprinosa u penzijski fond (RSV-1, sa tromesečnom uplatom), kao i izveštaj o pojedinačnim informacijama dva puta godišnje.

Preduzeće dostavlja obračune premija osiguranja (4a i 4-FSS) u fond socijalnog osiguranja tromesečno sa mesečnim uplatama.

Kako preći na OSNO?

Poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja može preći na drugačiji režim od početka kalendarskog perioda. U tu svrhu dostavlja se obavještenje inspekciji do 15. januara uz očekivano odbijanje pojednostavljenog poreskog sistema.

Preduzeće može završiti u zajedničkom sistemu ako ne ispunjava zahtjeve preferencijalnih poreskih režima (ili ako porezi nisu plaćeni na vrijeme).

Opšti poreski sistem ne podleže ograničenjima u pogledu vrste delatnosti, prihoda, vrednosti imovine, broja zaposlenih itd.

OSN se ne može kombinovati sa jedinstvenim poljoprivrednim porezom i pojednostavljenim poreskim sistemom. Međutim, kompanije može kombinovati OSNO i UTII. Pojedinačni preduzetnici mogu raditi sa tri načina odjednom: UTII, PSN i OSNO(ako se za svaki način rada razlikuju vrste aktivnosti).

Prelazak na opšti sistem može inicirati preduzetnik (ako su aktivnosti ograničene na posebne režime) ili organi poreske kontrole (ako stvarne aktivnosti ne odgovaraju pokazateljima da su na pojednostavljenom sistemu).

Da biste promijenili vrstu oporezivanja, potrebno je da poreskoj strukturi na mjestu registracije podnesete sljedeće dokumente:

• obavještenje o prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema;
• potvrda obveznika u skladu sa kojim su obavljane poslovne aktivnosti;
• izvještavanje obveznika o pojednostavljenom porezu za izvještajni period;
• poreska priznanica.

Preduzetnici prelaze na zajednički sistem od početka godine nakon izvještajne godine. Prilikom prelaska na OSN sa posebnih režima provode se operacije prijenosa poreznih i računovodstvenih izvještaja u tradicionalne dokumente. Ovo karakteriše registracija PDV-a, naplata amortizacije i utvrđivanje cene osnovnih sredstava, prelazne trgovinske transakcije itd.

Opšti poreski režim je standardni režim, neka vrsta „podrazumevanog“ režima. Najkompleksniji je i najopterećeniji u smislu poreskog opterećenja i količine prijavljivanja.

U većini slučajeva, da biste se bavili plaćanjem i prijavljivanjem OSNO poreza (na primjer, PDV, porez na dohodak, itd.), morat ćete angažirati stručnjaka. Ali mora se reći da će za neke poreske obveznike ovaj poreski režim, uprkos brojnim nedostacima, biti veoma koristan.

U ovom sistemu oporezivanja ne postoje ograničenja u pogledu vrste djelatnosti, broja zaposlenih ili prihoda. Što se tiče kombinovanja poreskih režima, organizacije imaju pravo da kombinuju OSNO samo sa UTII, a individualni preduzetnici sa UTII i Sistemom oporezivanja patenata.

Kada je korisno koristiti OSNO?

1) Ukoliko većina vaših partnera i kupaca također koristi OSNO i obveznici su PDV-a, jer, prvo, sami možete naknadno umanjiti PDV koji se plaća u budžet za iznose PDV-a koji se plaćaju dobavljačima i izvođačima.

Drugo, vaši partneri, kupci na OSNO-u takođe mogu odbiti ulazni PDV koji vam je plaćen, što znači da se povećava atraktivnost saradnje sa vama u očima velikih kupaca, odnosno postajete konkurentniji na tržištu među OSNO poreskim obveznicima.

2) Prilikom redovnog uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije (uvoz robe) morate platiti PDV koji vam, ako ste na OSNO, može biti vraćen kao odbitak.

Koje poreze treba da platim na OSNO?

Za organizacije (doo, dd):

1. Porez na dobit pravnih lica - osnovna stopa 20%

   Ali pored glavne, postoje i posebne stope na profit: od 0% do 30%.

2. PDV po stopama 0%, 10%, 18%.
3. Porez na imovinu za organizacije po stopi do 2,2%.

1. Porez na dohodak fizičkih lica 13% (pod uslovom da je individualni preduzetnik u izvještajnoj godini bio rezident Ruske Federacije).
2. PDV po stopama 0%, 10%, 18%.
3. Porez na imovinu za fizička lica po stopi do 2%.

Ako ne želiš da shvatiš u složenim obračunima poreza, u pripremi izvještaja i gubljenju vremena na odlaske u poreznu upravu, možete koristiti ovo, koji automatski vrši sve obračune i na vrijeme šalje uplate i izvještaje Federalnoj poreznoj službi putem interneta.

Prelazak na OSNO

Prilikom registracije organizacije/individualnog preduzetnika ili pri izlasku iz drugih poreskih sistema automatski ulazite u ovaj režim, tako da nema potrebe da obaveštavate poresku o prelasku na OSNO.

Dakle, možete se naći na OSNO:

1) Ako u utvrđenom roku ne obavestite poresku upravu da ste stavljeni pod poseban poreski režim (STS, UTII, Jedinstvena poljoprivredna taksa, patent).

2) Ako izgubite pravo na primenu posebnog poreskog režima kršenjem njegovih uslova (na primer, prekoračenjem broja zaposlenih ili prekoračenjem dozvoljene granice prihoda).

Porez na dobit

Dobit organizacije je razlika između primljenih prihoda i nastalih troškova. U ovom slučaju, na osnovu primarne prateće dokumentacije, uzimaju se u obzir sljedeće:

1) Prihodi od prodaje robe, usluga ili imovinskih prava.

2) Neposlovni prihodi. Na primjer, prihod od davanja u zakup imovine, od učešća u kapitalu u drugim organizacijama; kamate primljene po ugovoru o zajmu, itd. (član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, neki prihodi se ne uzimaju u obzir za oporezivanje (više detalja u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi su opravdani i dokumentovani izdaci. Odnosno, što više troškova, to je manje poreza na kraju za plaćanje, pa treba imati na umu da će porezna uprava obratiti posebnu pažnju na valjanost vaših troškova i njihove dokumentarne evidencije u primarnim dokumentima (fakturama, ugovorima, gotovinskim obračunima, fakture itd.)

Troškovi su definisani kao:

1. Troškovi proizvodnje i prodaje. Na primjer, materijalni troškovi, troškovi plaćanja zaposlenih itd. (član 318 Poreskog zakona Ruske Federacije)
2. Neoperativni rashodi. To uključuje kamate na dugove, troškove održavanja imovine prenesene na osnovu ugovora o zakupu, itd. (član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).

   Određena lista troškova se ne uzima u obzir u poreske svrhe (član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kao što je već pomenuto, osnovna stopa poreza na dobit je 20%. Predviđene su i posebne poreske stope na dobit - od 0% do 30%, u zavisnosti od vrste delatnosti i izvora prihoda (član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike

Preduzetnik plaća porez na dohodak fizičkih lica na prihode od svojih poslovnih aktivnosti.

Takođe, ne zaboravimo na obavezu plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica čak i kao fizičko lice na prihode koji nisu uključeni u poslovne aktivnosti.

Samostalni poduzetnik ima pravo na smanjenje prihoda za profesionalne odbitke. Štaviše, ovi odbici (troškovi) moraju biti opravdani i dokumentovani.

Porez na dohodak = (prihodi - odbici) * 13%

13% - poreska stopa, pod uslovom da je individualni preduzetnik u izvještajnoj godini bio rezident Ruske Federacije.

A da bi bio priznat kao takav, pojedinac mora stvarno biti na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica za nerezidente Ruske Federacije iznosi 30%.

PDV na OSNO

Porez na dodatu vrijednost je indirektni porez namijenjen krajnjem potrošaču dobara i usluga. Plaća se prilikom prodaje robe i usluga, kao i prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije.

Porezna stopa PDV-a je obično 18%, ali može biti i 0% i 10% pod određenim uslovima.

Ukupan iznos PDV-a može se umanjiti za iznos poreskih odbitaka.

Poreski odbitak treba shvatiti kao PDV:

1. Predstavljaju vam dobavljači kada kupujete robu i usluge od njih.

   Imajte na umu da kada radite sa drugim ugovornim stranama (dobavljačima) koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, UTII i druge poreske režime, nećete moći da odbijete PDV koji su platili.

2. Plaća se na carini prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije.

Takvi „odbici“ se nazivaju prebijanje PDV-a. Ali za primjenu "odbitaka":

• Robe (usluge, radovi) moraju biti prihvaćene za računovodstvo (staviti u bilans stanja / kapitalizirati). Da biste to potvrdili, morate imati relevantne primarne dokumente.
• Mora postojati faktura.

Kako obračunati PDV

Obračun PDV-a je prilično obimna i složena tema, koja u nekim slučajevima ima neke specifične nijanse, pa će ovdje biti data samo osnovna, osnovna formula za obračun poreza na dodatu vrijednost. Dakle, da biste saznali koliko PDV-a trebate platiti, trebate:

1) Alocirati PDV na sav prihod koristeći formulu

Obračun PDV-a = (svi prihodi) * 18 / 118

2) Slično izračunajte odbitke (uračunat PDV)

PDV uračunat = (kupovine, troškovi) * 18 / 118

3) I na kraju, PDV koji se plaća = PDV obračunavanje - prebijanje PDV-a („odbici“)

Pogledajmo to koristeći jednostavan primjer.

1) Određeni individualni preduzetnik prodao je farmerke za iznos od 1.000 rubalja.

On državi duguje 152,54 rublja poreza iz ove transakcije. (1.000 RUB * 18 / 118).

2) Ali određeni pojedinačni preduzetnik kupio je ove farmerke za 600 rubalja.

To znači da je platio PDV = 91,52 rublja dobavljaču za ovu kupovinu. (600 RUR * 18 / 118)

3) Ukupan PDV koji se plaća = 152,54 rubalja. - 91,52 rub. = 61,02 rub.

Izvještavanje i plaćanje PDV-a

1) Poreska prijava se od 2015. godine podnosi poreskoj upravi tromjesečno najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja, tj.

• Za 1. kvartal - najkasnije do 25. aprila
• Za 2. kvartal - najkasnije do 25. jula
• Za 3. kvartal - najkasnije do 25. oktobra
• Za 4. kvartal - najkasnije do 25. januara

Od 2014. podnosi se samo elektronskim putem.

2) Takođe, obveznici PDV-a moraju voditi knjige nabavki i prodaje namijenjene:

Evidentirati fakture koje potvrđuju uplatu PDV-a, kako bi kasnije prilikom obračuna poreza odredili iznos odbitka.

Evidentiranje faktura i drugih dokumenata za prodaju roba i usluga u svim slučajevima kada se obračunava PDV.

3) Osim toga, individualni preduzetnici na OSNO vode i knjigu prihoda i rashoda (KUDiR). Organizacije ne provode KUDiR.

PLAĆANJE PDV-a od 2015. godine, proizvode se kvartalno u jednakim udjelima najkasnije do 25. svakog

Od 3 mjeseca sljedećeg kvartala.

Na primjer, za 3. kvartal 2018. morate platiti PDV u iznosu od 300 rubalja.

Ovaj iznos dijelimo na 3 jednaka dijela od po 100 rubalja. i platiti na vrijeme:

Porez na imovinu po OSNO

Za organizacije:

• Predmet oporezivanja su pokretna i nepokretna imovina, evidentirana u bilansu stanja organizacije kao osnovna sredstva. Izuzetak: pokretna imovina stavljena u bilans stanja nakon 1. januara 2013. NE podliježe porezu!
• Organizacije na OSNO plaćaju porez na imovinu po stopi koja ne prelazi 2,2% prosječne godišnje vrijednosti imovine.

• Predmet oporezivanja je imovina individualnog preduzetnika koja se koristi u obavljanju poslovnih aktivnosti.
• Samostalni preduzetnik na OSNO plaća porez na imovinu po opštem osnovu, kao i obični fizički, po poreskoj stopi do 2% od inventarne vrednosti nepokretnosti.

Izvještavanje i plaćanje poreza od strane organizacija na OSNO

PDV

Porez na dobit. Izvještavanje:

1. Prijava se podnosi Poreskoj upravi tromjesečno: za 1. kvartal, šest mjeseci, 9 mjeseci - najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja, a godišnja prijava - najkasnije do 28. marta naredne godine. izvještajne godine.
2. Ali ako organizacija obračunava mjesečne avansne uplate na osnovu stvarno primljene dobiti, tada se u ovom slučaju prijava podnosi mjesečno najkasnije 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Avansne uplate za porez na dohodak plaća se na jedan od tri moguća načina:

1. Na osnovu rezultata 1. kvartala, pola godine, 9 mjeseci + mjesečne akontacije u okviru svakog kvartala. Mjesečne akontacije moraju biti uplaćene najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi za prethodni mjesec. Tromjesečne uplate - najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

   Potreba za mjesečnim uplatama svakog tromjesečja zavisi od iznosa prihoda koji organizacija prima. Činjenica je da se na osnovu rezultata svakog izvještajnog kvartala izračunava prosječan iznos prihoda za prethodna 4 uzastopna kvartala. A ako je prihod za navedeni vremenski period manji od 10 miliona rubalja za svako tromjesečje, tada je organizacija oslobođena plaćanja avansa svakog mjeseca (nema potrebe obavještavati poreznu upravu o tome).

2. Na osnovu rezultata 1. kvartala, pola godine, 9 mjeseci BEZ isplate mjesečnih akontacija najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Ova metoda se primjenjuje na organizacije čiji je prihod za posljednja 4 kvartala u prosjeku manji od 10 miliona rubalja. za svaki kvartal; budžetske, autonomne institucije, neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje itd. (član 3. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije).
3. Na kraju svakog mjeseca, na osnovu stvarno primljene dobiti u njemu, najkasnije do 28. dana narednog mjeseca. Prelazak na ovaj način plaćanja poreza moguć je tek od početka nove godine, pa je potrebno o tome obavijestiti Poreznu upravu najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi novom poreskom periodu.

Na kraju godine, u svim slučajevima, porez se plaća najkasnije do 28. marta naredne godine. Istovremeno se ne obračunavaju mjesečne akontacije za 1. kvartal nove tekuće godine.

POREZ NA IMOVINUORGANIZACIJE. IZVJEŠTAVANJE:

• Na kraju svakog izvještajnog perioda (1 kvartal, pola godine, 9 mjeseci) najkasnije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, organizacije moraju podnijeti prijavu poreznoj upravi na svojoj lokaciji, na lokaciji svakog njihovih posebnih odjeljenja sa svojim posebnim bilansom, na lokaciji svakog objekta nepokretnosti (za koji postoji poseban postupak za obračun i plaćanje poreza).
• Na kraju godine, prijava se podnosi najkasnije do 30. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

PLAĆANJA POREZA NA IMOVINU ORGANIZACIJA:

Procedure i rokovi plaćanja avansa i poreza utvrđeni su zakonima subjekata Ruske Federacije. Odnosno, ako je u regionima utvrđeno da se plaćanja vrše na osnovu rezultata svakog kvartala, onda to plaćamo. A ako se takav postupak ne uspostavi, onda porez plaćamo jednom godišnje. Što se tiče konkretnog vremena plaćanja poreza, to također ostaje na diskreciji subjekata Ruske Federacije.

Prijavljivanje i plaćanje poreza za individualne preduzetnike na OSNO

PDV. Sve informacije o ovom porezu navedene su gore u posebnom poglavlju.

Porez na dohodak fizičkih lica. Poresko prijavljivanje:

• 4-NDFL se podnosi od momenta prijema prvog prihoda u roku od 5 dana po isteku mjeseca u kojem je ovaj prihod primljen. Ovo se ne odnosi samo na preduzetnike koji su započeli svoju delatnost i ponovo otvorili, već i na one koji nisu imali nikakvu aktivnost i prihode, a potom ponovo počeli da rade.
• Također se dostavlja ako se godišnji prihod poveća ili smanji za više od 50% u odnosu na prethodnu godinu.

Avans za NDFL isplaćuju se na osnovu poreskih obaveštenja:

• 1 uplata - najkasnije do 15. jula tekuće godine.
• 2. isplata - najkasnije do 15. oktobra tekuće godine.
• 3. uplata - najkasnije do 15. januara naredne godine.
• Porez na dohodak fizičkih lica na kraju godine (ono što ostane nakon uplate akontacija) - do 15. jula naredne godine.

POREZ NA IMOVINU plaćeni najkasnije do 15. novembra godine koja slijedi nakon izvještajne godine, na osnovu poreskih obavještenja koje godišnje šalje Federalna poreska služba.

Nisu potrebne prijave poreza na imovinu.