Organizācijas īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķins. Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķins Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aizpildīšanas kārtība

Piezīme: Kopš 2015. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 4. punkta 8. apakšpunkta saturs ir mainījies. Iepriekš tas runāja par kustamiem pamatlīdzekļiem, kas reģistrēti pēc 2012.gada 31.decembra. Tagad šis apakšpunkts attiecas uz visiem pamatlīdzekļiem, kas ir iekļauti pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā saskaņā ar klasifikāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētu Nr.

Aprēķina aizpildīšanas kārtība, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895, šīs izmaiņas neņem vērā. Pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā iekļautie pamatlīdzekļi netiek atzīti par nodokļa objektu neatkarīgi no tā, kad tie reģistrēti. Savukārt, aizpildot avansa maksājumu aprēķinus 2016.gadā, 210.rindā jāiekļauj dati par to atlikušo vērtību Tas ietver datus par kustamo mantu (1. un 2.nolietojuma grupa), kas reģistrēta pēc 2012.gada 31.decembra.

Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķināšanas 2. sadaļas aizpildīšanas piemērs

Alpha LLC atrodas Maskava. Alfas grāmatvede gatavo īpašuma nodokļu avansa maksājumu aprēķinu par 2016. gada pirmo ceturksni.

Organizācijas bilancē ir norādīta tikai kustamā manta.

Pēc grāmatvedības datiem kustamās mantas atlikušā vērtība ir:

Kustamā manta, kas iekļauta pirmajā un otrajā nolietojuma grupā, netiek atzīta par nodokļa objektu neatkarīgi no tā, kad tā reģistrēta. Savukārt, 2016.gadā aizpildot avansa maksājumu aprēķinus, grāmatvede 210.rindas rādītājā iekļāvusi datus par to atlikušo vērtību.

Grāmatvedis 130.rindā deklarēja pabalstu par kustamo īpašumu (3-10 nolietojuma grupa), kas reģistrēts pēc 2012.gada 31.decembra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.panta 25.punkts).

Aprēķina 2. sadaļu grāmatvede aizpildīja šādi.

3.ailē 020-050 rindā grāmatvedis uzrādīja par nodokļa objektu (ieskaitot preferenciālo) atzītā īpašuma atlikušo vērtību uz:

• 1. janvāris - 1 353 000 rub. (6 765 000 RUB — 811 800 RUB — 4 600 200 RUB);
• 1. februāris - 1 330 958 RUB (6 654 791 RUB — 798 575 RUB — 4 525 258 RUB);
• 1. marts — 1 308 916 RUB. (6 544 582 RUB — 785 350 RUB — 4 450 316 RUB);
• 1. aprīlis - 1 375 789 RUB (6 878 943 RUB — 825 473 RUB — 4 677 681 RUB).
• 1. janvāris - 1 150 050 rub. (5 750 250 - 4 600 200 RUB);
• 1. februāris — 1 131 314 RUB. (5 656 572 RUB — 4 525 258 RUB);
• 1. marts — 1 112 579 RUB (5 562 895 RUB — 4 450 316 RUB);
• 1. aprīlis - 1 169 420 RUB (5 847 102 RUB — 4 677 681 RUB).

120. rindā — visa īpašuma vidējās izmaksas pirmajā ceturksnī:
(1 353 000 RUB + 1 330 958 RUB + 1 308 916 RUB + 1 375 789 RUB): 4 = 1 342 166 RUB

130. rindā - nodokļu atvieglojuma kods 2010257 saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 12. decembra vēstuli Nr. BS-4-11/25774.

140. rindā — preferenciālā īpašuma vidējās izmaksas pirmajā ceturksnī:
(1 150 050 RUB + 1 131 314 RUB + 1 112 579 RUB + 1 169 420 RUB): 4 = 1 140 841 RUB

170.rindā - nekustamā īpašuma nodokļa likme organizācijām Maskavā ir 2,2 procenti (Maskavas 2003.gada 5.novembra likums Nr.64).

180.rindā - nekustamā īpašuma nodokļa avansa maksājuma summa par pirmo ceturksni, kas aprēķināta pēc formulas:
(1 342 166 rub. - 1 140 841 rub.) × 2,2%: 4 = 1 107 rub.

210. rindā - visu pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 1. aprīli: 6 878 943 RUB.

Situācija: Kurš OKTMO kods - 8 vai 11 ciparu - jānorāda, aprēķinot īpašuma nodokļa avansa maksājumus?

Atbilde uz šo jautājumu ir atkarīga no tā, kā šis nodoklis tiek sadalīts starp budžetiem konkrētajā reģionā.

Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķināšanas veidlapā rindā “Kods pēc OKTMO” ir 11 ailes (vietas). Viskrievijas klasifikators, kas apstiprināts ar Rosstandart 2013. gada 14. jūnija rīkojumu Nr. 159-ST, ietver divas sadaļas, no kurām viena satur 8 ciparu OKTMO kodus, bet otrā - 11 ciparu kodus. Rajonu pašvaldībām tiek piešķirti 8 ciparu kodi, bet apdzīvotām vietām, kas ietilpst reģiona pašvaldībās, 11 ciparu kodi.

Kurš OKTMO kods ir jānorāda aprēķinā - 8 ciparu vai 11 ciparu - ir atkarīgs no tā, kā reģionālās iestādes sadala īpašuma nodokli starp dažādu līmeņu budžetiem (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 24. novembra rīkojuma 6. pielikuma 1.6. punkts, 2011 Nr. MMV- 7-11/895). Par nodokļu sadales kārtību konkrētā reģionā varat uzzināt no reģionālajiem noteikumiem. Vai arī sazinieties ar savu nodokļu biroju.

Tādējādi īpašuma nodoklis var:

• pilnībā novirzīt uz reģionālo budžetu;

• daļēji vai pilnībā ietilpst pašvaldībās;

• sadalīta starp pašvaldībā iekļautajām apdzīvotajām vietām.

Pirmajos divos gadījumos aprēķinos norādiet OKTMO kodu, kas sastāv no astoņām rakstzīmēm. Šādā gadījumā aizpildiet rindiņu “OKTMO kods”, sākot no kreisās puses. Ievietojiet domuzīmes šūnās, kas atstātas tukšas.

Gadījumā, ja daļa no nodokļa tiek ieskaitīta konkrētu apvidu budžetos, aprēķinā jānorāda 11 ciparu OKTMO kods.

Šī procedūra izriet no 6. pielikuma 1.6. punkta Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumā Nr. ММВ-7-11/895 un Rosstandart 2013. gada 14. jūnija rīkojumā Nr. 159-ST.

Situācija: Vai īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķināšanas 2. sadaļā ir jāatspoguļo zemes gabala vērtība, kas norādīta organizācijas bilancē?

Nav vajadzības.

Īpašuma nodokļa pārskatos jāatspoguļo tikai to pamatlīdzekļu vērtība, kuri ir apliekami ar nodokli. Zemes gabali netiek atzīti par apliekamiem ar īpašuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 1. apakšpunkts, 4. punkts). Līdz ar to avansa maksājumu aprēķinā (deklarācijā) nav jānorāda to izmaksas. Līdzīgs viedoklis ir atspoguļots Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2004. gada 26. oktobra vēstulē Nr. 21-3-05/461.

3. sadaļa

3. sadaļu aizpilda un iesniedz:

• Krievijas un ārvalstu organizācijas nekustamā īpašuma objektiem, kuru nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība;

• ārvalstu organizācijām, kurām nav pastāvīgu pārstāvniecību Krievijā - par nekustamo īpašumu, kas atrodas Krievijā;

• ārvalstu organizācijām, kurām ir pastāvīgas pārstāvniecības Krievijā - nekustamā īpašuma objektiem, kas nav saistīti ar pastāvīgo pārstāvniecību darbību.

Šīs aprēķina sadaļas aizpildīšanas noteikumi ir noteikti Avansa maksājumu aprēķina aizpildīšanas kārtības VI sadaļā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/ 895. Atsevišķu rādītāju ievadīšanas kārtība ir izskaidrota Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 8. maija vēstulē Nr.BS-4-11/8876.

Katram īpašumam tiek aizpildīta atsevišķa 3.sadaļas lapa Piemēram, ja organizācijai vienā ēkā ir vairākas telpas, kurām nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība, 3.sadaļa ir jāaizpilda atsevišķi par katru no šīm telpām. (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 16. oktobra vēstule Nr. BS-4-11/21488).

3. iedaļā, lūdzu, norādiet:

• rindā 010 - OKTMO kods saskaņā ar Viskrievijas klasifikatoru, kas apstiprināts ar Rosstandart rīkojumu, kas datēts ar 2013. gada 14. jūniju Nr. 159-st. Ja OKTMO koda vērtība ir mazāka par tai piešķirto šūnu skaitu, tukšajās šūnās ievietojiet domuzīmes;

• 014.rindā - ēkas (būves, būves) kadastra numurs;

• 015. rindā - telpas kadastra numurs (ja 3. sadaļa ir aizpildīta tieši tām telpām, kurām veikta kadastrālā reģistrācija (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 8. maija vēstule Nr. BS-4-11). /8876));

• 020.rindā - īpašuma kadastrālā vērtība uz pārskata perioda 1.janvāri (tai skaitā 030.rindā - šī objekta ar nodokli neapliekamā kadastrālā vērtība).

Ja 3.sadaļu aizpilda attiecībā uz telpu, kuras kadastrālā vērtība nav noteikta (bet ir noteikta kadastrālā vērtība ēkai, kurā telpas atrodas), tad 020.rindā norāda telpu kadastrālo vērtību, pamatojoties uz telpu platības īpatsvars ēkas kopējā platībā. Tas norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 16. oktobra vēstulē Nr. BS-4-11/21488.

Ērtības labad izmantojiet formulu:

Dariet to pašu, aizpildot 030. rindu;

• 040. rindā - salikts rādītājs: pirmajā daļā - nodokļu atvieglojuma kods saskaņā ar avansa maksājumu aprēķina aizpildīšanas kārtības 6. pielikumu, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895. Neaizpildiet šo rindiņu, ja pabalsts atbilst kodam 2012400 vai 2012500.

Rādītāja otro daļu 040.rindā aizpildiet tikai tad, ja pirmajā daļā ir kods 2012000. Šajā gadījumā secīgi norādiet tā reģionālā likuma panta numuru, punktu un apakšpunktu, saskaņā ar kuru tiek piešķirts pabalsts. Katrai no norādītajām pozīcijām ir atvēlētas četras zīmju vietas. Aizpildiet šo rādītāja daļu no kreisās puses uz labo un, ja attiecīgajā atribūtā ir mazāk par četrām rakstzīmēm, ievadiet nulles brīvajās šūnās pa kreisi no vērtības.

• 050. rindā - nekustamā īpašuma kadastrālās vērtības daļa Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, ja šāds īpašums atrodas vairāku reģionu teritorijā vai reģiona teritorijā un teritoriālajā teritorijā. Krievijas jūra (Krievijas kontinentālajā šelfā vai Krievijas ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā). Ievadiet vērtību kā pareizu daļskaitli;

• 060.rindā - rādītāja pirmajā daļā kods 2012400. Otrajā daļā secīgi norāda reģionālā likuma panta numuru, punktu un apakšpunktu, saskaņā ar kuru tiek piešķirts pabalsts. Ja pabalsts nav noteikts, ielieciet svītru;

• 070. rindā - reģionālajos tiesību aktos noteiktā nodokļa likme (samazinātā nodokļa likme);

• 080. rindā - organizācijai piederošā īpašuma koeficients pārskata periodā. Ērtības labad izmantojiet formulu:

Sākot ar 2016.gadu, par pilnu īpašumtiesību mēnesi tiek uzskatīts mēnesis, kurā:

• organizācija ieguva īpašumtiesības uz objektu, ja reģistrācija veikta līdz 15. datumam (ieskaitot);

• organizācija ir zaudējusi īpašumtiesības uz objektu, ja reģistrācija veikta pēc 15.

Tāpēc nodokļu aprēķinā neiekļaujiet:

• īpašuma tiesību iegūšanas mēnesis, ja reģistrācija notikusi pēc 15.datuma;

• īpašumtiesību izbeigšanās mēnesis, ja reģistrācija notikusi līdz 15. datumam (ieskaitot).

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 5. punktā.

Ievadiet vērtību kā pareizu daļskaitli;

• 090.rindā - avansa maksājuma summa par pārskata periodu;

• 100.rindā - rādītāja pirmajā daļā - kodu 2012500. Otrajā daļā secīgi norāda reģionālā likuma panta numuru, punktu un apakšpunktu, saskaņā ar kuru tiek piešķirts pabalsts. Ievadiet pabalsta apmēru 110. rindā. Ja pabalsts nav noteikts, abās rindās ievietojiet domuzīmi.

1. sadaļa

1. sadaļa ir paredzēta, lai atspoguļotu kopējo avansa maksājumu summu, kas organizācijai jāiemaksā budžetā.

Atsevišķi aizpildāma 1. sadaļa par budžetā maksājamām nodokļu summām par:

• organizācijas atrašanās vieta (ārvalstu organizācijas darbības vieta ar pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību);

• atsevišķas nodaļas atrašanās vieta ar atsevišķu bilanci;

• nekustamā īpašuma atrašanās vieta. Vienlaikus ņemiet vērā to reģionu budžeta struktūras īpatnības, kuros īpašums atrodas.

1. sadaļā, lūdzu, norādiet:

• rindā 010 - OKTMO kods saskaņā ar Viskrievijas klasifikatoru, kas apstiprināts ar Rosstandart rīkojumu, kas datēts ar 2013. gada 14. jūniju Nr. 159-st. Ja OKTMO koda vērtība ir mazāka par tai piešķirto šūnu skaitu, pēdējās tukšajās šūnās ievietojiet domuzīmes;

• uz līnijas 020 - KBK par īpašuma nodokli ;

• 030.rindā - budžetā maksājamā nodokļa avansa maksājuma summa atbilstoši KBK un OKTMO kodiem, kas norādīti attiecīgā bloka 010-020 rindā.

Aprēķiniet 030. rindas rādītāju, izmantojot formulu:

1. sadaļa jāparaksta organizācijas vadītājam vai citam pilnvarota persona . Jānorāda arī atskaites datums.

Šī procedūra ir noteikta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895 apstiprinātās avansa maksājumu aprēķina aizpildīšanas kārtības II sadaļas 2.4. punktā un IV sadaļā. . Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 8. maija vēstulē Nr. BS-4-11/8876.

Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķina aizpildīšanas piemērs

Alpha LLC atrodas Maskava. Organizācijai nav nekustamo īpašumu citos reģionos. Alfas grāmatvede gatavo īpašuma nodokļu avansa maksājumu aprēķinu par 2016. gada pirmo ceturksni.

Organizācijas bilancē ir iekļauts īpašums, kura nodokļa bāze ir noteikta:
- pārskata perioda vidējās pamatlīdzekļu izmaksas;
- pamatlīdzekļu kadastrālā vērtība uz pārskata perioda 1.janvāri.

Organizācijas bilancē nav:
- pamatlīdzekļi, kas ietilpst pirmajā un otrajā nolietojuma grupā;
- kustamā manta, kas reģistrēta pēc 2012.gada 31.decembra.

Pamatlīdzekļu, kuriem nodokļa bāze noteikta kā pārskata perioda īpašuma vidējā vērtība, atlikušā vērtība pēc grāmatvedības datiem ir:

Iekārtām ar augstu energoefektivitāti organizācija izmanto īpašuma nodokļa atvieglojumu, kas paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 21. punktā.

Organizācijas nekustamajā īpašumā ietilpst nekustamo īpašumu objektu sarakstā iekļauta administratīvā un darījumu ēka, kuras nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība. Ēkas kadastrālā vērtība uz 1.janvāri ir 781 732 922,80 RUB. Ēkas atlikusī vērtība uz 1.aprīli ir 721 233 421 RUB. Ēkas platība - 5748,6 kv. m Saistībā ar šo objektu organizācija izmanto 2003. gada 5. novembra Maskavas likuma Nr. 64 4.1. panta 1. punktā paredzēto īpašuma nodokļa atvieglojumu. Nodokļa bāze tiek samazināta par platības kadastrālo vērtību. 300 kvadrātmetri. m.

Īpašuma nodokļa likme nekustamajam īpašumam, kuram nodokļa bāze noteikta kā īpašuma kadastrālā vērtība, ir 1,3 procenti.

Titullapā aizpildot aprēķinu, Alfa grāmatvedis norādīja organizācijas rekvizītus, periodu, par kuru tiek iesniegts aprēķins, kā arī kodu 214, kas nozīmē, ka aprēķins tiek iesniegts organizācijas atrašanās vietā. .

Grāmatvedis sāka aizpildīt aprēķinu no II sadaļas. Tajā viņš norādīja:

• 020.-110.rindā - īpašuma (ieskaitot preferenciālo īpašumu) atlikušo vērtību attiecīgi uz 1.janvāri, 1.februāri, 1.martu, 1.aprīli;

• 120. rindā — visa īpašuma vidējās izmaksas pirmajā ceturksnī:

(67 650 000 RUB + 66 547 913 RUB + 65 445 826 RUB + 68 789 432 RUB): 4 = 67 108 293 RUB;

• 130.rindā - nodokļu atvieglojuma kods, saskaņā ar 6.pielikumu Avansa maksājumu aprēķina aizpildīšanas kārtībai, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011.gada 24.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-11/895;

• 140. rindā - preferenciālā īpašuma vidējās izmaksas pirmajā ceturksnī:

(1 785 310 RUB + 1 652 131 RUB + 1 518 952 RUB + 1 839 471 RUB): 4 = 1 698 966 RUB;

• 170.rindā - īpašuma nodokļa likme organizācijām Maskavā ir 2,2 procenti (Maskavas 2003.gada 5.novembra likums Nr.64);

• 180.rindā - nekustamā īpašuma nodokļa avansa maksājuma summa par pirmo ceturksni, kas aprēķināta pēc formulas:

(67 108 293 RUB — 1 698 966 RUB) × 2,2%: 4 = 359 751 RUB;

• 210.rindā - visu pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 1.oktobri:

RUR 68 789 432 + 721 233 421 rublis. = 790 022 853 rub.

III sadaļā grāmatvedis norādīja:

• 014.rindā - ēkas kadastra numurs;

• 020.rindā - īpašuma kadastrālā vērtība uz 2016.gada 1.janvāri;

• 030.rindā - objekta neapliekamā kadastrālā vērtība, kas aprēķināta pēc formulas:

RUB 781 732 922,80 platība: 5748,6 kv. m × 300 kv. m = 40 795 998 rubļi;

• 040.rindā - rādītāja pirmajā daļā - nodokļu atvieglojuma kods 2012000 (saskaņā ar avansa maksājumu aprēķina aizpildīšanas kārtības 6.pielikumu, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011.gada 24.novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895). Rādītāja otrajā daļā ir informācija par normatīvo aktu, uz kura pamata tiek izmantots pabalsts (Maskavas 2003. gada 5. novembra likuma Nr. 64 4.1. panta 1. punkts);

• 070.rindā - īpašuma nodokļa likme organizācijām Maskavā ir 1,3 procenti (2003.gada 5.novembra Maskavas likums Nr.64);

• 090.rindā - nodokļa avansa maksājuma summa par pirmo ceturksni, kas aprēķināta pēc formulas:

(781 732 922,8 RUB — 40 795 998 RUB) × 1,3%: 4 = 2 408 045 RUB

Pēc tam grāmatvedis aizpildīja aprēķina I sadaļu, kurā norādīja:

• 010. rindā - OKTMO kods saskaņā ar Viskrievijas klasifikatoru, kas apstiprināts ar Rosstandart 2013. gada 14. jūnija rīkojumu Nr. 159-st;

• 020. rindā - BCC īpašuma nodoklim;

• 030. rindā - avansa maksājumu kopējā summa, kas aprēķināta pēc formulas:

RUB 359 751 + 2 408 045 rubļi. = 2 767 796 rubļi.

2016. gada 29. aprīlis aprēķinu parakstījis ģenerāldirektors Grāmatvedis “Alfa” Ļvovs to uzrādīja Maskavas nodokļu dienestam, kurā organizācija ir reģistrēta.

Situācija: Kā aprēķināt īpašuma nodokļa avansa maksājumus par ģeogrāfiski attāliem nekustamajiem īpašumiem? Šis postenis no filiāles bilances tika pārcelts uz organizācijas bilanci gada vidū, jo filiāles bilance tika slēgta.

Ir vispārīgi noteikumi. Nodokļa bāze ģeogrāfiski attāliem nekustamajiem īpašumiem tiek noteikta atsevišķi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 1. punkts). Un īpašuma nodokļa atskaite par šādu objektu arī jāiesniedz atsevišķi, atbilstoši tā atrašanās vietai. Tas ir paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 1. punktā. Bet šie noteikumi ir jāpiemēro, ņemot vērā pazīmes, kas saistītas ar īpašuma īpašnieka “maiņu”.

Kamēr nekustamais īpašums bija uzrādīts atsevišķā filiāles bilancē, šī objekta avansa maksājumu aprēķinus filiāle iesniedza. Un no brīža, kad šis īpašums tiek nodots mātes organizācijas bilancē, tai ir jāsagatavo īpašuma nodokļa atskaites. Nodokļu iestāde, kurai jāiesniedz aprēķini, paliek nemainīga - ģeogrāfiski attālā īpašuma atrašanās vietā.

Rodas jautājums: kā pareizi aprēķināt nodokļa bāzi, lai nedublinātu filiāles pārskatos atspoguļotos avansa maksājumus?

Lai atbildētu uz šo jautājumu, atcerieties, ka nodokļa bāze ir īpašuma vidējā vērtība. Vidējais rādītājs ir kalendārajam gadam, nevis organizācijas vai tās atsevišķas nodaļas darbības periodam ar atsevišķu bilanci (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 4. punkts). Tāpēc, aprēķinot nodokli (avansa maksājumus), jāņem vērā kopējais mēnešu skaits kalendārajā gadā (attiecīgajā pārskata periodā). Tomēr ar nodokli apliekamā īpašuma atlikušā vērtība tajos mēnešos, kad tā tika ņemta vērā filiāles bilancē, mātes organizācijas aprēķinā būs vienāda ar nulli. Galu galā patiesībā organizācijai šī īpašuma nebija, kas nozīmē, ka nebija nodokļu objekta.

Piemērs, kā aprēķināt īpašuma nodokļa avansa maksājumus. Gada vidū no filiāles bilances uz organizācijas bilanci tika pārcelts ģeogrāfiski attāls īpašums. Filiāles atsevišķā bilance tika slēgta

Alpha LLC (galvenais birojs) ir reģistrēts Maskavā. Organizācijā ir:

• atsevišķa nodaļa bez atsevišķas bilances Maskavā;

• filiāle ar atsevišķu bilanci Serpuhovā, Maskavas apgabalā. Filiāles bilancē ir iekļauta noliktavas ēka, kas atrodas atsevišķas nodaļas vietā.

Īpašuma nodokļa likmes Maskavā un Maskavas apgabalā ir 2,2 procenti.

Pirmajā ceturksnī organizācijas galvenā biroja bilancē reģistrēto ar nodokli apliekamo posteņu (ieskaitot nodaļas īpašumu Maskavā) atlikusī vērtība ir:

• uz 2016. gada 1. aprīli - 1 350 000 RUB.

• uz 2016. gada 1. aprīli - 470 000 rubļu.

Īpašuma nodokļa nodokļa bāze 2016. gada pirmajā ceturksnī ir vienāda ar:

(1 800 000 RUB + 1 650 000 RUB + 1 500 000 RUB 1 350 000 RUB): (3 + 1) = 1 575 000 RUB;

(560 000 rub. + 530 000 rub. + 500 000 rub. + 470 000 rub.): (3 + 1) = 515 000 rub.

1 575 000 RUB × 2,2%: 4 = 8663 rub.

Alfa grāmatvedis šo summu ieskaitīja Maskavas budžetā. Avansa maksājumu aprēķins tika iesniegts nodokļu dienestam mātes organizācijas atrašanās vietā.

Maskavas reģionā esošā īpašuma nodokļa avansa maksājuma summa ir vienāda ar:

515 000 RUB × 2,2%: 4 = 2833 rub.

Filiāles grāmatvede šo summu ieskaitīja Maskavas apgabala budžetā. Avansa maksājumu aprēķinu filiāle iesniedza nodokļu inspekcijai noliktavas atrašanās vietā.

Aprīlī noliktava no Serpuhovas filiāles bilances tika pārcelta uz organizācijas galvenā biroja bilanci. Kopš šī perioda atsevišķās nodaļas atsevišķā bilance ir slēgta.

Pirmajā pusgadā organizācijas galvenā biroja bilancē reģistrēto ar nodokli apliekamo posteņu (ieskaitot nodaļas īpašumu Maskavā) atlikusī vērtība ir:

• uz 2016. gada 1. janvāri - 1 800 000 RUB;
• uz 2016. gada 1. februāri - 1 650 000 RUB;
• uz 2016. gada 1. martu - 1 500 000 RUB;
• uz 2016. gada 1. aprīli - 1 350 000 RUB;
• uz 2016. gada 1. maiju - 1 200 000 RUB;
• uz 2016. gada 1. jūniju - 1 100 000 RUB;
• uz 2016. gada 1. jūliju - 1 000 000 RUB.

Noliktavas atlikusī vērtība, kas atspoguļota mātesorganizācijas bilancē, ir:

• no 2016. gada 1. janvāra - 0 rub.;
• no 2016. gada 1. februāra - 0 rub.;
• no 2016. gada 1. marta - 0 rub.;
• no 2016. gada 1. aprīļa - 0 rub.;
• uz 2016. gada 1. maiju - 440 000 rubļu;
• uz 2016. gada 1. jūniju - 410 000 rubļu;
• uz 2016. gada 1. jūliju - 380 000 RUB.

Serpuhovas filiāles bilancē atspoguļotā noliktavas atlikusī vērtība ir:

• uz 2016. gada 1. janvāri - 560 000 rubļu;
• uz 2016. gada 1. februāri - 530 000 rubļu;
• uz 2016. gada 1. martu - 500 000 rubļu;
• uz 2016. gada 1. aprīli - 470 000 rubļu;
• no 2016. gada 1. maija - 0 rub.;
• no 2016. gada 1. jūnija - 0 rub.;
• no 2016. gada 1. jūlija - 0 rub.

Īpašuma nodokļa nodokļa bāzi 2016. gada pirmajam pusgadam Alfa grāmatvedis aprēķināja atsevišķi:

- par galvenā biroja īpašumu (ieskaitot atsevišķas nodaļas īpašumu Maskavā):

(1 800 000 RUB + 1 650 000 RUB + 1 500 000 RUB + 1 350 000 RUB 1 200 000 RUB 1 100 000 + 1 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) : (6, 4,1)

- ģeogrāfiski attālam īpašumam (noliktava Serpukhovā):

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 440 000 rub. + 410 000 rub. + 380 000 rub.): (6 + 1) = 175 714 rub.;

- filiāles īpašumā Serpuhovā:

(560 000 rub. + 530 000 rub. + 500 000 rub. + 470 000 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub.): (6 + 1) = 294 286 rub.

Maskavā esošā īpašuma nodokļa avansa maksājuma summa ir vienāda ar:

RUB 1 371 429 × 2,2%: 4 = 7543 rub.

Alfa grāmatvedis šo summu ieskaitīja Maskavas budžetā. Avansa maksājumu aprēķins tiek iesniegts nodokļu dienestam organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā.

Īpašuma nodokļa avansa maksājuma summa, kas ieskaitīta mātesorganizācijas bilancē, ir vienāda ar:

RUB 294 286 × 2,2%: 4 = 1619 rub.

Īpašuma nodokļa avansa summa par periodu, kad tā bija iekļauta atsevišķas nodaļas bilancē, ir vienāda ar:

RUB 175 714 × 2,2%: 4 = 966 rub.

Alfa grāmatvedis šo summu ieskaitīja Maskavas apgabala budžetā. Avansa maksājumu aprēķinu mātes organizācija iesniedza nodokļu dienestam noliktavas atrašanās vietā.

Ir arī alternatīva iespēja. Ja gada vidū īpašums tiek izņemts no filiāles bilances, tad avansa aprēķināšanas vietā var priekšlaicīgi iesniegt īpašuma nodokļa deklarāciju un maksāt nodokli filiāles atrašanās vietā. Deklarācija jāiesniedz tā pārskata perioda beigās, kurā īpašums tika atsavināts. Dariet to ne vēlāk kā avansa maksājuma aprēķina iesniegšanas termiņā. Noteikt atsavinātās mantas vidējo gada vērtību laika posmam no kalendārā gada sākuma līdz tā mēneša 1. datumam, kurā manta norakstīta no filiāles bilances. Līdzīgi precizējumi ir Krievijas Finanšu ministrijas 2015.gada 26.oktobra vēstulē Nr.03-05-05-01/61337.

Atjaunināts aprēķins

Ja īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinā ir pieļauta kļūda, kuras rezultātā nodokļa summa ir uzrādīta par lielu (nepietiekamu), iesniedz inspekcijā precizētu aprēķinu. Sastādot to, izmantojiet to pašu tādi paši noteikumi kā grozītas nodokļu deklarācijas iesniegšanai . Piemēram, ja kļūdas rezultātā tika pārmaksāts nodoklis, organizācijai ir tiesības iesniegt atjauninātu aprēķinu par periodu, kurā tas tika veikts, vai koriģēt nodokļu saistības kārtējā pārskata (taksācijas) periodā. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta un 3.2. punkta 2. apakšpunkta Avansa maksājumu aprēķina aizpildīšanas kārtībā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ- 7-11/895.

Ja īpašuma nodokļa summas sagrozīšana ietekmēja ar nodokli apliekamās peļņas apmēru, organizācijai var būt pienākums iesniegt precizētu ienākuma nodokļa deklarāciju . Tas norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 11.aprīļa vēstulē Nr.03-06-01-04/83.

Jauninājumi attiecībā uz nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanu kustamajiem pamatlīdzekļiem, kas ieviesti ar 2014. gada 24. novembra federālo likumu Nr. 366-FZ, tika apspriesti atsevišķā rakstā. Tagad aplūkosim jautājumus par īpašuma nodokļa avansa aprēķina aizpildīšanas kārtību 2015.gada 1.ceturksnim.

Pirms pāriet uz avansa aprēķina aizpildīšanas procedūru, mēs atzīmējam situāciju sarakstu, kad nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt nekustamā īpašuma nodokļa avansa aprēķinu.

Avansa maksājuma iesniegšanas gadījumi

Pamatojoties uz pārskata periodu rezultātiem, nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt nodokļa aprēķinus par īpašuma nodokli un, pamatojoties uz kalendārā gada rezultātiem, - nodokļu deklarāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 1. punkts).

Sākot ar 2010.gada pārskata periodiem, organizācijām ir jāiesniedz avansa aprēķini (nodokļu deklarācijas) par īpašuma nodokļiem attiecībā uz ar nodokli apliekamo īpašumu. Tas ir, ja bilancē nav ar nodokli apliekamā īpašuma, avansa aprēķins (nodokļu deklarācija) nav jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 17. aprīļa vēstules, 2012 Nr.03-02-08/41, datēts ar 2011.gada 12.oktobri Nr.03 -05-05-01/81). Un pretēja situācija. Ja nodokļu maksātāja bilancē ir īpašums, kas ir apliekams ar nodokli saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantu, bet kura atlikušā vērtība ir nulle, tad līdz tā atsavināšanai organizācijai ir jāiesniedz nodokļa aprēķins (nodokļu deklarācija). ) par īpašuma nodokli (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule ar 02.08.2010. Nr. 3-3-05/128).

Atgādināsim, ka saskaņā ar iepriekš spēkā esošo punktu redakciju. 8. punkts 4. art. 374 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kustamais īpašums, kas reģistrēts 2013. gada 1. janvārī kā pamatlīdzekļi, netika atzīts par nodokļa objektiem. Un, ja organizācijas bilancē bija 2013.gada 1.janvārī reģistrēti kustamie pamatlīdzekļi, tad tai nebija pienākuma maksāt avansa maksājumus (nodokli) un iesniegt avansa aprēķinu (deklarāciju) par īpašuma nodokli.

Taču pēc 2015. gada 1. janvāra situācija mainās. Tagad šis īpašums tiek pārcelts uz preferenciālo kategoriju(izņemot kustamo mantu, kas saņemta no likvidētas, reorganizētas sabiedrības, kā arī no savstarpēji atkarīgām personām), un līdz ar to nodokļu maksātājs. ir pienākums iesniegt Federālajam nodokļu dienestam avansa maksājumu aprēķinu(nodokļu deklarācija) par īpašuma nodokli. Pienākums iesniegt atskaites par īpašuma nodokli (arī tad, ja nodokļu atvieglojumu piemērošanas dēļ nav jāmaksā budžetā maksājamais nodoklis) ir norādīts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija novembra informatīvās vēstules 6. punktā. 17, 2011 Nr.148.

Tajā pašā laikā, ja bilancē ir uzskaitīts tikai īpašums, kas ir atbrīvots no nodokļa (piemēram, zemes gabali - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 4. punkts, 374. pants, īpašums, kas pieder pie nolietojuma grupām I- II - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. punkts, 4. punkts, 374. pants), tad nav jāiesniedz avansa aprēķins (nodokļu deklarācija) 2015. gadā.

Avansa maksājumu iesniegšanas termiņi

Atgādināsim, ka īpašuma nodokļa pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši, bet taksācijas periods ir kalendārais gads.

Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdevējām iestādēm ir tiesības nenoteikt pārskata periodus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. pants).

Nodokļa aprēķins par īpašuma nodokļa avansa maksājumu 2015. gadā ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam šādos termiņos:

• par 2015.gada pirmo ceturksni - līdz 2015.gada 30.aprīlim;
• par 2015.gada pirmo pusgadu - līdz 2015.gada 30.jūlijam;
• par 2015.gada 9 mēnešiem - līdz 2015.gada 30.oktobrim;

• pamatlīdzekļi, kas nav apliekami ar nodokli;
• preferenciālie pamatlīdzekļi;
• ar nodokli apliekamie pamatlīdzekļi.

Kontam var nodrošināt atbilstošus kontus:

• ar nodokli neapliekamo pamatlīdzekļu nolietojums;
• preferenciālo pamatlīdzekļu nolietojums;
• ar nodokli apliekamo pamatlīdzekļu nolietojums.

Tajā pašā laikā katrai apakškontu grupai ir jāveic analītika pēc īpašuma veida. Piemēram, grupā “Priekšrocīgie pamatlīdzekļi” no 2015. gada 1. janvāra ietilpst kustamais īpašums, kas pieņemts uzskaitei pēc 2013. gada 1. janvāra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punkts), kā arī objekti, kuriem ir augsta enerģija. efektivitāte saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības izveidoto sarakstu vai objekti, kuriem ir augsta energoefektivitātes klase (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 21. punkts).

Tomēr, ja organizācijas bilancē nav preferenciālu objektu un īpašuma, kas nav apliekams ar nodokli, tad nav jēgas atvērt papildu apakškontus kontiem 01 “Pamatlīdzekļi” un 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”.

Īpašuma nodokļa avansa aprēķina aizpildīšanas piemērs par 2015. gada 1. ceturksni.

Nodokļu aprēķinu veidlapa un aizpildīšanas kārtība īpašuma nodokļa avansa maksājumiem ir apstiprināta ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895 “Par veidlapu un formātu apstiprināšanu nodokļu deklarācijas iesniegšana elektroniskā veidā un nodokļu aprēķini organizāciju īpašuma nodokļa avansa maksājumiem un to aizpildīšanas kārtība.”
Avansa maksājums sastāv no titullapas un trīs sadaļām:

• 1.sadaļu “Budžetā iemaksājamā nodokļa avansa maksājuma summa”;
• 2. sadaļa “Nodokļa avansa maksājuma summas aprēķins attiecībā uz Krievijas organizāciju un ārvalstu organizāciju, kuras darbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, ar nodokli apliekamo īpašumu”;
• 3.nodaļa "Nodokļa avansa maksājuma summas aprēķins par pārskata periodu par nekustamā īpašuma objektu, kuram atzīta nodokļa bāze."

Ņemsim piemēru par īpašuma nodokļa avansa aprēķina aizpildīšanu par 2015.gada pirmo ceturksni (kustamo priekšmetu nodokļa izmaiņu ziņā).

Piemērs.

Organizācijas bilancē ir šādi pamatlīdzekļi, kas apvienoti šādās grupās:

	Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība atbilstoši stāvoklim
	01/01/2015	Uz 01.02.2015	01.03.2015	Uz 01.04.2015
ar nodokli apliekamie pamatlīdzekļi		12 000 000	9 000 000	6 000 000
pamatlīdzekļi, kas nav apliekami ar nodokli (I-II nolietojuma grupu īpašums - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. klauzula, 4. klauzula, 374. pants)	2 000 000	1 500 000	1 000 000	500 000
preferenciālie pamatlīdzekļi	6 000 000	5 000 000	4 000 000	3 000 000

Ņemiet vērā, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punkts attiecas uz kustamo īpašumu, kas reģistrēts pēc 2013. gada 1. janvāra, nenorādot nolietojuma grupu diapazonu. Bet, pamatojoties uz to, ka I-II nolietojuma grupu īpašums nav apliekams ar nodokli (neatkarīgi no to reģistrācijas datuma), likumdevējs III-X nolietojuma grupu īpašumu klasificēja kā preferenciālu.

Nodokļu aprēķina veidlapa avansa maksājumiem (nodokļu deklarācija) par īpašuma nodokli līdz šim nav mainījusies. Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 12. decembra vēstulē Nr. BS-4-11/25774 ir norādīts, ka pirms oficiālu izmaiņu veikšanas Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 24. novembra rīkojumā , 2011 Nr. ММВ-7-11/895, aizpildot nodokļu deklarācijas par organizāciju īpašuma nodokli, sākot no 2015. gada taksācijas un pārskata periodiem, nodokļu maksātājiem, kuri pretendē uz tiesībām uz atvieglojumiem saskaņā ar 25. panta 25. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. punktā, rindā ar 160. kodu organizācijas īpašuma nodokļa deklarācijas 2. iedaļā (nodokļa aprēķins avansa maksājumam), kas aizpildīta attiecībā uz norādīto īpašumu, piešķirts kods 2010257. uz šo nodokļu atvieglojumu ir jānorāda.

Saskaņā ar Nodokļu aprēķinu aizpildīšanas kārtības 5.2.punktu, apstiprināts. Ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895 (turpmāk – Kārtība) nodokļa aprēķina avansa maksājumiem 2. sadaļa ir jāaizpilda atsevišķi termiņos. preferenciālo īpašumu konkrētam nodokļu atvieglojumam (izņemot nodokļu atvieglojumus visas budžetā maksājamās nodokļa summas samazinājuma veidā un nodokļa atvieglojumu, kas noteikts nodokļa likmes samazinājuma veidā). Kā skaidro nodokļu iestādes, 2. sadaļa tiek aizpildīta atsevišķi katram nodokļu atvieglojumam, ja nodokļu maksātājs piemēro divus vai vairākus atvieglojumus (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 05.08.2008. vēstule Nr. 3-3-06/234@). ).

120.rindā ir parādīta īpašuma vidējā vērtība pārskata periodā:
(21 000 000 RUB + 17 000 000 RUB + 13 000 000 + 9 000 000 RUB)/4 = 15 000 000 RUB; 130.rindā ieraksta nodokļu atvieglojuma kodu - 2010257;

140.rindā uzrāda ar nodokli neapliekamā īpašuma vidējo vērtību pārskata periodā:
(6 000 000 RUB + 5 000 000 RUB + 4 000 000 RUB + 3 000 000 RUB)/4 = 4 500 000 RUB;

Avansa aprēķinā nav atsevišķi norādīta ar nodokli apliekamā īpašuma vērtība. Šo izmaksu uzreiz aprēķina 180.rindā (pārskata perioda avansa maksājuma summa):
(15 000 000 rub. - 4 500 000 rub.) x 2,2% x 1/4 = 57 750 rub.

210.rindā ir uzskaitīti visi pamatlīdzekļi uz taksācijas perioda 01.04., 01.07. vai 01.10., izņemot īpašuma atlikušo vērtību attiecīgajos datumos, kas nav apliekami ar nodokli saskaņā ar punktiem. 1 - 7 p. 4 ēd.k. 374 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Kārtības 12. punkts, 5. punkts).

210.rindā nav ņemta vērā punktos uzskaitītā īpašuma atlikušā vērtība. 1-7 4. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374 (piemēram, zemes gabali). Un I-II nolietojuma grupas kustamā manta, kas reģistrēta kā pamatlīdzekļi no 2013.gada 1.janvāra, netiek aplikta ar nodokli, pamatojoties uz punktiem. 8. punkts 4. art. 374 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tāpēc, aizpildot avansa aprēķinu, tiek norādīta šāda īpašuma atlikušā vērtība.

Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 2015. gada 1. aprīli bija 9 500 000 RUB. (6 000 000 RUB + 500 000 RUB + 3 000 000 RUB).

Mūsuprāt, šāda pieeja (izvēloties no neapliekamo objektu saraksta tikai kustamo īpašumu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374.panta 8.punkta 4.punktu) ir pretrunā ar vispārējo ar nodokli apliekamo objektu deklarēšanas kārtību. Tādējādi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 1. punktu nodokļu objekti, nodokļa bāze, nodokļu atvieglojumi, aprēķinātā nodokļa summa un (vai) citi dati, kas kalpo par pamatu aprēķinam un samaksai. no nodokļa ir jādeklarē. Kā redzat, runa nav par informācijas iekļaušanu par objektiem, kuri nav apliekami ar īpašuma nodokli.

Bet, tā kā nodokļu iestādes vadās pēc iepriekš minētās kārtības, prasītie dati ir jāatspoguļo 210. rindā.

Tālāk sniegts 2015. gada pirmā ceturkšņa avansa maksājumu nodokļa aprēķina aizpildīšanas fragments.

Nodokļu sankcijas

Raksta beigās atgādināsim par nodokļu sankcijām par avansa maksājuma nodokļa aprēķina neiesniegšanu.

Bieži vien praksē par nodokļu aprēķinu neiesniegšanu avansa maksājumiem nodokļu iestādes iekasē no nodokļu maksātāju sankcijām, kas paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. panta 1. punktā. Mēs runājam par naudas sodu 5% apmērā no nesamaksātās nodokļa summas par katru pilnu vai daļēju mēnesi no tā iesniegšanas dienas, bet ne vairāk kā 30% no noteiktās summas un ne mazāk kā 1000 rubļu.

Un tikai 2014. gadā nodokļu iestādes ņēma vērā nostāju, kas izklāstīta Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2013. gada 30. jūlija rezolūcijas Nr. 57 “Par dažiem jautājumiem, kas rodas, piemērojot šķīrējtiesas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmā daļa.

Tādējādi Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 22. augusta vēstulē Nr. SA-4-7/16692 nodokļu dienests atzīmēja, ka no savstarpēji saistītās interpretācijas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 58. pants un Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. pantu ir jānošķir divi neatkarīgi dokumenti - nodokļu deklarācija, kas iesniegta taksācijas perioda beigās, un avansa maksājuma aprēķins, kas iesniegts pārskata perioda beigās. Un nodokļu saistības, kas noteiktas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants par nodokļu deklarācijas savlaicīgu iesniegšanu neattiecas uz darbībām, kas izteiktas ar avansa maksājumu aprēķina neiesniegšanu vai savlaicīgu iesniegšanu, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem, neatkarīgi no tā, kā šis dokuments ir nosaukts. vienā vai citā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas nodaļā.

Tādējādi nodokļa saistības, kas paredzētas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu, jāpiemēro tikai tad, ja nodokļu deklarācija tiek iesniegta novēloti (t.i., pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem).

Un par nodokļa aprēķina neiesniegšanu īpašuma nodokļa avansa maksājumam vajadzētu sodīt ar naudas sodu, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punktā, t.i. 200 rubļi.

Mēs sniedzām uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa maksājuma formulu.

Aprēķinu termiņš

Nodokļu aprēķini tiek iesniegti ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas pēc pārskata perioda (ceturkšņa) beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 2. punkts). Ja pēdējā Aprēķina iesniegšanas diena iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, veidlapu var iesniegt pirmajā darba dienā pēc šādas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts).

Jāņem vērā, ka Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi nedrīkst noteikt īpašuma nodokļa pārskata periodus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. panta 3. punkts).

Īpašuma nodokļa avansa maksājumu samaksa

Īpašuma nodokļa avansa samaksas kārtību un termiņus nosaka Krievijas Federācijas veidojošās vienības likumi.

Piemēram, Maskavas pilsētā un Maskavas apgabalā par organizāciju īpašuma nodokli avansa maksājumi, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem, tiek izmaksāti ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas no attiecīgā ceturkšņa beigu datuma (3. panta 2. punkts). 2003. gada 5. novembra Maskavas likuma Nr. 64, 2. lpp. Maskavas apgabala 2003. gada 21. novembra likuma Nr. 150/2003-OZ). Un, piemēram, Ļeņingradas apgabalā īpašuma nodokļa avansa maksājuma summa jāpārskaita ne vēlāk kā 35 darba dienas pēc ceturkšņa beigām (novembra Ļeņingradas apgabala apgabala likuma 2. panta 3. punkts). 25, 2003 Nr. 98-oz).

Īpašuma nodokļa avansa maksājumi: veidlapa

Nodokļu aprēķina forma uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa maksājumam apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 31. marta rīkojumu Nr. ММВ-7-21/271@.

Nodokļu aprēķins sastāv no šādām lapām un sadaļām:

Īpašuma nodokļa avansa maksājums:

Nodokļa aprēķini īpašuma nodoklim ir jāiesniedz tām organizācijām, kuru īpašums ir atzīts par nodokļu objektu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 373. panta 1. punkts, 386. panta 1. punkts). Līdz ar to, ja šādu objektu nav, nav jāiesniedz nulles aprēķins par īpašuma nodokļa avansa maksājumiem.

Kāpēc dažkārt ir jāiesniedz aprēķins par īpašuma nodokļa avansa maksājumiem, pat ja nav jāmaksā nodokļa summa? Tas ir iespējams, ja visam īpašumam, kas ir apliekams ar nodokli, atlikušā vērtība ir nulle vai tas ir preferenciāls. Šajā gadījumā paliek pienākums iesniegt pat nulles aprēķinu (Federālā nodokļu dienesta vēstules 02.08.2010. Nr. 3-3-05/128, 12.15.2011. Nr. ED-21-3/ 375).

Avansa maksājuma aprēķina aizpildīšanas kārtība ir sniegta 2017. gada 31. marta Federālā nodokļu dienesta rīkojuma Nr. ММВ-7-21/271@ pielikumā Nr.6.

Kad jaunā forma stājas spēkā?

Federālā nodokļu dienesta rīkojums Nr. ММВ-7-21/271@, datēts ar 31.03.2017., ar kuru apstiprināta jaunā Aprēķina veidlapa, tiek piemērots sākot ar uzņēmumu īpašuma nodokļa deklarācijas iesniegšanu par 2017. gada taksācijas periodu (3. punkts). Federālā nodokļu dienesta rīkojuma Nr. ММВ- 31.03.2017. 7-21/271@). Tas nozīmē, ka nodokļu maksātājiem no 2018. gada 1. ceturkšņa ir jāizmanto jaunā Aprēķina veidlapa.

Tajā pašā laikā nodokļu iestādēm ir ieteicams pieņemt nodokļu aprēķinus par avansa maksājumiem, izmantojot jauno veidlapu, jau no 2017. gada 1. ceturkšņa (Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 14. aprīļa vēstule Nr. BS-4-21/7145) .

Tādēļ nodokļu maksātāji paši izlemj, vai iesniegt avansa aprēķinu, izmantojot jauno veidlapu vai veco veidlapu, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895.

Jāņem vērā, ka gadījumā, ja nodokļu maksātājs 2017.gadā nolems izmantot jaunu Aprēķina veidlapu, tad arī precizējumi par 2017.gada pārskata periodiem būs jāiesniedz, izmantojot jauno veidlapu.

Šajā rakstā apskatīsim uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa maksājuma aprēķinu, kam tas tiek sniegts, par ko tas tiek iekasēts, kāda ir nodokļa likme un samaksas termiņi.

Kam ir jāveic avansa maksājums?

Mantiskā ieguldījuma aprēķināšanas algoritmu regulē reģionālie noteikumi un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļas normas, jo tas ietilpst reģionu jurisdikcijā. Visiem nodokļu maksātājiem, kas ir aktīvu bilances turētāji, ir jāiesniedz veidlapa.

Stājoties spēkā grozījumiem, kas ieviesa izmaiņas Nodokļu kodeksā, īpaša režīma turētāji zaudēja dažas priekšrocības īpašuma nodokļu jomā. Sākot ar 2015. gadu, organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, un no 07.01.2014., organizācijām ar UTII, ir jāiesniedz veidlapa un jāsamaksā īpašuma nodoklis, ja tām ir tiesības uz īpašumu, kura aprēķina bāze tiek ņemta. ņem vērā Roskadastre novērtējuma veidā.

Svarīgs!Šie grozījumi neskar individuālos uzņēmējus - īpašā režīma turētājus (Krievijas Finanšu ministrijas 2014.gada 17.oktobra vēstule Nr.03-11-11/52532). Tas ir, tikai uzņēmumi maksā iemaksas vienkāršotajā nodokļu sistēmā vai UTII.

FSIN iestādes, baznīcas un invalīdu asociācijas ir atbrīvotas no īpašuma nodokļa pārskaitīšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. pants).

Kas attiecas uz nodokļu objektiem

Ar nodokli apliekamie objekti ir uzņēmuma kustamie un nekustamie īpašumi, kas bilancē ierakstīti kā pamatlīdzekļi. Izņēmumi:

1. Ūdens ķermeņi;
2. Zeme;
3. Dabas resursi;
4. OS ar lietderīgās lietošanas laiku līdz 3 gadiem, kas ietilpst 1. un 2. nolietojuma grupā;
5. Pieminekļi un kultūras objekti;
6. Kuģi;
7. Kustamie pamatlīdzekļi, kas nodoti ekspluatācijā kopš 2013. gada janvāra, neskaitot tos pamatlīdzekļus, kas pieņemti, likvidējot uzņēmumu vai no savstarpēji atkarīgām personām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punkts)

Avansa maksājuma veidlapu iesniegšanas termiņi

Aizpildīta avansa maksājuma veidlapa jāiesniedz gada beigās ne vēlāk kā līdz 30. martam. Avansa maksājumu aprēķini tiek pārskaitīti katra ceturkšņa beigās pēc uzkrāšanas principa par 3, 6 un 9 mēnešiem. Tajā pašā laikā ar reģionālo iestāžu lēmumu var noteikt citus avansa maksājumu iesniegšanas termiņus vai pilnīgu atteikšanos no tiem. .

Kavēšanās ar aizpildītās avansa maksājuma veidlapas par īpašumu nodošanu vai tās nenodošana vispār tiks piemērota 200 rubļu soda naudai. Federālais nodokļu dienests var nodot lietu tiesai, lai uzliktu amatpersonai administratīvās sankcijas 300 līdz 500 rubļu apmērā.

Nodokļu birojsnekustamā īpašuma likme

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 380. pantu likme tiek apstiprināta reģionālā līmenī un var būt diapazonā līdz:

Vienlaikus reģioniem ir tiesības noteikt dažādas likmes, ņemot vērā nodokļu maksātāja uzņēmuma pamatlīdzekļu kategoriju un kārtējo gadu. Apskatīsim nodokļu likmes Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās 2016. gadam.

Visos reģionos, izņemot upi. Krimā un Sevastopolē, īpašuma nodokļa aprēķināšanai noteikta 2,2% likme, kuras pamatā ir gada vidējās vērtības novērtējums. Informāciju par diferencētajām likmēm var atrast reģionālajos noteikumos.

Uzņēmuma īpašuma nodokļa avansa maksājuma aprēķins

1. Vispirms ir jānosaka, vai reģionā ir spēkā tiesību akti (skat. tabulu);
2. Mēs atrodam nekustamā īpašuma īpašumu sarakstu, ko katru gadu sastāda reģionālās iestādes. To var atrast Rosreestr vietnē vai arī varat pieprasīt valsts reģistra sertifikātu. Šāds sertifikāts tiek izsniegts absolūti bez maksas jebkuram pieprasītājam (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 3. marta vēstule Nr. 03-05-05-01/8876);
3. Uzziniet reģionālā nodevas likmi;
4. Mēs aprēķinām maksu pēc formulas:

Nim = Kst × St, kur

Nim – īpašuma nodoklis;

Kst – Valsts kadastra izmaksu tāme;

St - nodokļa likme.

Ja pārskata gadā ir iegādāts un pārdots nekustamais īpašums, tad formula būs šāda:

Nim = Kst × St ÷ Kmv ÷ 12, kur

Kmv – nekustamo īpašumu īpašumtiesību mēnešu skaits.

Īpašuma vērtēšanas piemēri

Piemērs Nr.1.

Omega LLC atrodas Maskavas reģionā. Par 2 kv. 2016. gada pamatlīdzekļa novērtējums par apskatāmo periodu:

Vidējās izmaksas OS RUB 1 297 781,5 ((1 850 485 + 1 730 375 + 1 610 265 + 1 490 155) ÷ 4)

Priekšrocību īpašuma vidējās izmaksas 244 520,5 ((350 377 + 279 806 + 209 235 + 138 664) ÷ 4)

Pārskaitījuma summa 2.ceturksnim ir 23 172 rubļi. (2,2% * (1 297 781,5 – 244 520,5)).

Piemērs Nr.2.

Sigma LLC ir nekustamā īpašuma īpašnieks Maskavā, kura vērtība ir 12 133 856 RUB.

Īpašuma nodeva ir 157 740 rubļi. (12 133 856 × 1,3%) gadā;

Ceturkšņa maksājums būs 39 435 rubļi. (157 740 ÷4).

Kā aizpildīt avansa maksājuma veidlapu

Avansa maksājuma veidlapa apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2011.gada 24.novembra rīkojumu N MMV -7-11/895.

1. Titullapa.

• TIN lauks ir aizpildīts ar 12 ciparu ciparu kodu;
• Kontrolpunkts – pamatlīdzekļu objekta atrašanās vietas 9 ciparu ciparu apzīmējums saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta paziņojumu;
• Korekcijas laukā N norādām 0, iesniedzot sākotnējo aprēķinu un digitālo vērtību no 1 līdz ... atkarībā no iesniegto precizējumu skaita;
• Pārskata perioda lauku aizpilda pēc kodiem:

• Pārskata gada lauku aizpilda par taksācijas periodu, par kuru tiek iesniegts primārais vai korekcijas aprēķins;
• Federālā nodokļu dienesta kods tiek aizpildīts saskaņā ar reģistrācijas dokumentiem;
• Laukā “Nodokļu maksātājs” norādiet pilnu uzņēmuma nosaukumu;
• Laukā koda tips eq. aktivitātes mēs norādām galveno OKVED;
• Norādām tālruņa numuru, lapu skaitu un parakstāmies ar menedžeri.

1. Sadaļa Nr.1

• 010. lapa – Maskavas apgabala teritorijas kods, kurā atrodas OS (OKTMO);
• 020. lapa – KBK;
• 030. lapa - maksājuma summa par šo OKTMO.

1. Sadaļa Nr.2

• Lapa 010 - OKMO kods;
• 020 -110 lapas tiek aizpildītas, ņemot vērā ceturksni;
• Gr 3 – pamatlīdzekļu galīgās izmaksas (no - uz kontu 01 mīnus 02 mēnesī);
• Gr 4 – ieguvējas OS galīgā izmaksu tāme;
• – pamatlīdzekļu vidējo izmaksu tāme;
• 130. lpp. – pabalsta kods (skat. 6. pielikumu „Veidlapas aizpildīšanas noteikumi”)
• 140. lpp. - preferenciālās OS vidējo izmaksu tāme;
• - aizpilda, ja DP bilancē ir iekļauta pamatlīdzekļu daļa;
• - pabalsts, kas paredzēts Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību aktos;
• 170. lpp. – nodokļa likme;
• Lapa 190-200 tiek aizpildīta, kad reģionālās iestādes nosaka atlaides nodokļu atskaitījumu summas samazinājuma veidā;
• 210. lpp. – pamatlīdzekļu galīgais novērtējums, izņemot preferenciālo.

1. Sadaļa Nr.3

Pamatlīdzekļiem, kuru nodokļa bāze ir balstīta uz kadastrālo vērtību.

• 010. lapa – OKTMO;
• 015. lapa – objekta kadastrālais Z;
• 020. lapa – pamatlīdzekļu novērtējums pēc kadastra;
• 030. lapa – Roskadastr noteiktā OS cena, kas nav atkarīga no iemaksām;
• 040. lapa – nodokļu atvieglojuma kods;
• 050. lapa – nekustamo pamatlīdzekļu īpašuma daļa;
• 060. lapa tiek aizpildīta, ja reģionālās iestādes nosaka atlaidi noteiktam nekustamajam īpašumam;
• 070. lpp. – ar novada normatīvajiem aktiem apstiprinātā likme;
• 080. lapu aizpilda, kad pārskata gadā rodas vai beidzas īpašumtiesības uz ārvalsts uzņēmuma aktīvu;
• 090. lapa – aprēķinātā priekšapmaksas summa;

Aprēķinu var iesniegt papīra formātā personīgi, ar pilnvaras pilnvarota pārstāvja starpniecību vai nosūtīt pa pastu vai elektronisko pastu. Nosūtot norēķinu pa pastu, par piegādes dienu tiek uzskatīta dokumenta nosūtīšanas diena.

Atbildes uz aktuāliem jautājumiem

Jautājums Nr.1. Vai filiālēm (atsevišķām nodaļām (turpmāk – apakšnodaļas)), kurām ir pamatlīdzekļi, ir jānodrošina avansa maksājums?

Tā kā šis nodoklis ir reģionālais nodoklis, aprēķins tiek iesniegts Federālajam nodokļu dienestam OP reģistrācijas vietā. Ja OS objekts atrodas ģeogrāfiski tālu no uzņēmuma, tad aprēķins tiek iesniegts Federālajam nodokļu dienestam objekta atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 1. punkts).

Jautājums Nr.2. Kā uzņēmumiem - lielākajiem nodokļu maksātājiem attiecībā pret filiālēm - pārskaitīt aprēķinu?

Lielākie nodokļu maksātāji var nodrošināt centralizētu aprēķinu, tas ir, 1 aprēķinu visām filiālēm.

Jautājums Nr.3. Vai gaisa kondicionēšanas sistēmas pieder kustamam priviliģētam īpašumam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 281. panta 25. punkts)?

Finanšu ministrijas lēmums šajā jautājumā ir neviennozīmīgs:

1. Nē, ja visi konstruktīvie elementi ir iebūvēti ēkas sienās, tad tas ir nekustamais īpašums;
2. Jā, ja rezerves daļas var izjaukt, nesabojājot konstrukciju un ēku (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 04/11/2013 N 03-05-05-01/11960).

Nodoklis tiek aprēķināts visai ēkai, neņemot vērā inženiertehniskās sistēmas. Izņēmums ir gadījumi, kad inženiersistēmas ir iekļautas Roskadastres objektu sarakstā (FM 2016.gada 26.maija vēstule Nr.03-05-05-01/30114).

Jautājums Nr.5. Kas maksā maksu par nomāto īpašumu?

Nodevu maksā iznomātājs - aktīva bilances turētājs. Īrnieks pamatlīdzekļus uzskaita ārpusbilances kontā 001 un nodevu nemaksā (FM 2016.gada 26.maija vēstule Nr.03-05-05-01/30390).

Jautājums Nr.6. Kā aprēķināt īpašuma nodokli, ja 2015. gadā īpašums bija iekļauts kadastra sarakstā, bet pēc īpašuma sadalīšanas vairākās vienībās 01.01.2016. sarakstā vairs nav?

Šajā gadījumā maksa tiek aprēķināta, pamatojoties uz pamatlīdzekļa vidējo gada novērtējumu (Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 2. jūnija vēstule Nr. BS-4-11/9859@).

Jautājums Nr.7. Kā aprēķināt īpašuma nodokļa avansa maksājumus, ja Roskadastre gada laikā mainīja nekustamā īpašuma vērtējumu?

Nodoklis tiek aprēķināts no pamatlīdzekļu objekta novērtējuma, kas apstiprināts ar kārtējā gada 1.janvāri. Saskaņā ar jaunajām likmēm nodeva tiek aprēķināta no jaunā pārskata perioda (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 26. janvāra vēstule Nr. 03-05-04-01/2306).

Uz 2017. gada pārskatu tika apstiprinātas: jaunas nodokļu deklarāciju veidlapas un uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa maksājuma aprēķini, to aizpildīšanas kārtība un elektroniskais formāts (Federālā nodokļu dienesta rīkojums Nr. ММВ-7-21/271 @ datums 31.03.2017).

Līdzšinējās nodokļu deklarāciju un nodokļu aprēķina veidlapas, kā arī to aizpildīšanas kārtība un elektroniskie formāti, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895, zaudēs spēku. uz 2017. gada 13. jūniju.

Jaunā deklarācijas veidlapa ir obligāta, sākot ar pārskatu par 2017. gada taksācijas periodu. To var izmantot arī organizācijas likvidācijas (reorganizācijas) laikā 2017. gadā līdz 2017. gada 13. jūnijam (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 14. aprīļa vēstule Nr. BS-4-21/7139@).

Un jauno nodokļa aprēķina formu avansa maksājumam atļauts izmantot pēc nodokļu maksātāja iniciatīvas, sākot ar aprēķiniem par 2017. gada pirmo ceturksni - ja nepieciešams aizpildīt aprēķinu, ņemot vērā izmaiņas uzņēmumu īpašuma nodoklī, kas ir 2017. gada 1. ceturksnis. ir stājušies spēkā.

Kas iesniedz pārskatus

Organizācijām, kuru īpašums ir atzīts par nodokļu objektu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 373. panta 1. punkts), ziņo, izmantojot jaunas veidlapas. Krievijas organizācijām ar nodokli apliekamais īpašums ietver (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 1. punkts, 378.2. panta 1., 7. punkts):

• kustamais īpašums un nekustamais īpašums, kas atspoguļots grāmatvedībā (tostarp iznomāts, pagaidu valdījums, trasta pārvaldīšana, nodots kopīgā darbībā vai saņemts saskaņā ar koncesijas līgumu);
• nekustamais īpašums no Krievijas Federācijas priekšmetā apstiprinātā objektu saraksta, kas aplikts ar kadastrālo vērtību, proti: administratīvie un darījumu centri un tirdzniecības centri (kompleksi) un telpas tajos, biroji, mazumtirdzniecības telpas, sabiedriskās ēdināšanas un patērētāju pakalpojumi, kā kā arī dzīvojamās ēkas un telpas, kas nav atspoguļotas grāmatvedībā kā pamatlīdzekļi.

Tajā pašā laikā objektiem, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 4. punktā, organizācijām netiek piemērots īpašuma nodoklis, tostarp:

• zemes gabali un citi vides apsaimniekošanas objekti;
• objekti, kas atzīti par federālas nozīmes Krievijas Federācijas tautu kultūras mantojuma objektiem (vēsturiskajiem un kultūras pieminekļiem);
• kuģi, kas reģistrēti Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā;
• pamatlīdzekļi, kas iekļauti pirmajā vai otrajā utt.

Kas ir mainījies avansa maksājumu aprēķināšanā?

Visās aprēķinu lapās ir mainīti svītrkodi, un nodokļu maksātāja identifikācijas numura norādīšanas lauks ir samazināts no 12 uz 10 rakstzīmēm. Būtiski jauninājumi skāra titullapas 2. un 3. sadaļu. Papildus parādījās jauna sadaļa 2.1. “Informācija par nekustamā īpašuma objektiem, kas apliekami ar vidējo gada vērtību”.

Aprēķinu titullapa

Pirmkārt, vairs nav jānorāda pēc Viskrievijas saimnieciskās darbības veidu klasifikatora.

Otrkārt, ir mainīti pārskata periodu kodi (sk. 1. tabulu).

1. tabula

Pārskata perioda kodu maiņa avansa maksājumu aprēķinos

2. sadaļas aprēķini

Atšķirībā no iepriekšējās aprēķina veidlapas 2. sadaļa jāaizpilda atsevišķi un arī saskaņā ar:

• maģistrālie gāzes vadi, gāzes ieguves iekārtas, hēlija ražošanas un uzglabāšanas iekārtas;
• citus maģistrālo gāzesvadu, gāzes ieguves iekārtu, hēlija ražošanas un uzglabāšanas iekārtu nekustamo īpašumu objektu funkcionēšanas nodrošināšanai nepieciešamos objektus.

• objekti atrodas pilnībā vai daļēji Sahas Republikas (Jakutijas), Irkutskas vai Amūras apgabala robežās;

Turklāt ir mainījušies īpašuma veidu kodi, kas nepieciešami, lai aizpildītu aprēķina 2. sadaļas rindu 001, un tie ir kļuvuši divciparu. Jo īpaši tagad ir instalēti atsevišķi kodi:

• 11 – nekustamā īpašuma objektiem, kas iekļauti to objektu sarakstā, kuriem noteikta nodokļa bāze

Ir pievienoti jauni nodokļu atvieglojumu kodi, kas nepieciešami, lai aizpildītu aprēķina 2.sadaļas 130.rindu, proti:

• 2010257 - par kustamo mantu, kas reģistrēta kā pamatlīdzekļi no 01.01.2013. (izņemot dzelzceļa ritošo sastāvu, kas ražots no 01.01.2013.), kas reģistrēts juridisko personu reorganizācijas vai likvidācijas vai nodošanas rezultātā, t.sk. īpašuma iegūšana starp savstarpēji atkarīgām personām;
• 2010258 - attiecībā uz organizācijas bilancē ierakstīto mantu - brīvās ekonomiskās zonas (BEZ) dalībnieks, kas izveidots vai iegādāts darbības veikšanai BEZ teritorijā un atrodas šīs BEZ teritorijā, uz 10 gadiem no nākamā mēneša, kas seko norādītā īpašuma reģistrācijas mēnesim.

Ir parādījusies jauna 175. rinda, kas norāda Kzd koeficientu.

To aizpilda, ja aprēķina 2.sadaļas 001.rindā ir norādīts kods 09 - attiecībā uz publiskajiem dzelzceļa sliežu ceļiem un būvēm, kas ir to neatņemama tehnoloģiskā daļa, pirmo reizi reģistrētas kā pamatlīdzekļi, sākot ar 01.01.2017.

2.1. sadaļas aprēķins

Šī sadaļa būs jāaizpilda Krievijas un ārvalstu organizācijām attiecībā uz nekustamo īpašumu, kas norādīts aprēķina 2. sadaļā, apliekot ar īpašuma nodokli pēc vidējās gada vērtības.

3. sadaļas aprēķini

Tagad rindā 001 jānorāda īpašuma veida kods. Par šī koda izmaiņām runājām aprēķina 2. sadaļas komentārā.

030.rindā, kas aizpildīta tikai tad, ja ar kadastrālo vērtību apliekamais īpašums atrodas kopīpašumā (dalītā vai kopīpašumā), norāda organizācijas daļu tiesībās uz īpašumu.

Un 035.rindu aizpilda attiecībā uz telpām, kurām nav noteikta kadastrālā vērtība, un vienlaikus tiek noteikta ēka, kurā telpas atrodas.

Šī rinda norāda ēkas, kurā atrodas telpas, kadastrālās vērtības daļu, kas atbilst ēkas kopējās platības daļai.

Saistībā ar minēto rindu pievienošanu pārnumurētas līdz šim esošās 020.rindas “Kadastrālā vērtība uz taksācijas perioda 1.janvāri” un 030.rinda “tai skaitā neapliekamā kadastrālā vērtība”.

Aizpildot aprēķina 3.sadaļas 040.rindu, jāņem vērā jauninājumi nodokļu atvieglojumu kodos.

Kā aizpildīt aprēķinu

Mēs parādīsim, kā aizpildīt jaunu uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa maksājuma veidlapu, izmantojot skaitlisko piemēru. Tajā aizpildīsim avansa maksājuma aprēķinu par sešiem mēnešiem (Q2).

PIEMĒRS 1. ORGANIZĀCIJU ĪPAŠUMA NODOKĻA AVANSMAKSĀJUMA APRĒĶINS PAR PUSGADU

Piemērs 1. Uzņēmuma īpašuma nodokļa avansa maksājuma aprēķins par sešiem mēnešiem

LLC "Vector" atrodas Arhangeļskas pilsētā, OKTMO kods - 11 701 000.

Organizācijas bilancē ir iekļauts kustamais un nekustamais īpašums - pamatlīdzekļi, kas atzīti par nodokļu objektiem, kuru atlikušā vērtība ir:

uz 01.01.2017. – 1 200 000 RUB;
- uz 01.02.2017. – 2 300 000 RUB;
- uz 03.01.2017. – 2 200 000 RUB;
- uz 01.04.2017. – 2 800 000 RUB;
- uz 05.01.2017. – 2 700 000 RUB;
- uz 01.06.2017. – 2 600 000 RUB;
- uz 2017. gada 1. jūliju – 2 500 000 RUB.

Vektora grāmatvedis šos datus atspoguļoja aprēķina 2. sadaļas 3. ailē 020-080 rindā.

Organizācijai nav pabalstu, tāpēc grāmatvedis neaizpilda aprēķina 2. sadaļas 4. aili.

Pārskata perioda īpašuma vidējā vērtība (120.rinda) ir:

(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB): 1 = 2 500 000 RUB: 1, 7 = 8.

Organizācija neizmanto īpašuma nodokļa atvieglojumus. Tāpēc visās rindās, kur atspoguļoti dati par pabalstiem, grāmatvede pievienoja domuzīmes.

Arhangeļskā spēkā esošā nodokļa likme ir 2,2%. Viņas grāmatvede ievadīja aprēķina 2. sadaļas 170. rindu.

Avansa maksājuma summa par sešiem mēnešiem (180.rinda) ir vienāda ar:

RUB 2 328 571 (120. rinda) × 2,2 (170. rinda) : 100: 4 = 12 807 rubļi.

Ar kustamo īpašumu saistīto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 2017. gada 1. jūliju ir 1 200 000 RUB.

Organizācijas nekustamo pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 2017. gada 1. jūliju bija 1 300 000 rubļu (2 500 000 rubļu – 1 200 000 rubļu). Šī summa ir atspoguļota aprēķina 2.1. sadaļas 050. rindā.

Organizācijai pieder biroju ēka Arhangeļskā, OKTMO kods – 11 701 000 Ēka ir iekļauta to nekustamā īpašuma objektu sarakstā, kuriem kā kadastrālā vērtība noteikta nodokļa bāze. Tā nosacītais kadastra numurs ir 22:00:0000000:10011. Ēkas kadastrālā vērtība ir 45 000 000 rubļu. Organizācijai nav arī reģionālajos tiesību aktos noteikto pabalstu.

Uzņēmumu īpašuma nodokļa likme biroju ēkai 2017. gadā ir 2,2%.

Avansa maksājuma summa par sešiem mēnešiem ir 247 500 rubļu. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4).

Uzņēmums šos datus atspoguļoja aprēķina 3. sadaļā.

Kopējā uzņēmuma īpašuma nodokļa avansa summa par sešiem mēnešiem, kas atspoguļota aprēķina 1. sadaļā 030. rindā, ir 260 307 rubļi. (12 807 + 247 500).

Avansa maksājuma aprēķina aizpildīšanas piemērs

Kas ir mainījies deklarācijā

Visās deklarācijas lapās ir mainīti svītrkodi, un NĪN norādīšanas lauks ir samazināts no 12 uz 10 rakstzīmēm. Būtiski jauninājumi skāra titullapas 2. un 3. sadaļu. Papildus parādījās jauna sadaļa 2.1. “Informācija par nekustamā īpašuma objektiem, kas apliekami ar vidējo gada vērtību”.

Titullapa

Titullapā vairs nav jānorāda saimnieciskās darbības kods pēc OKVED klasifikatora.

2. sadaļa

Atšķirībā no iepriekšējās deklarācijas veidlapas, 2. sadaļa ir jāaizpilda atsevišķi, kā arī:

• gar maģistrālajiem gāzes vadiem, gāzes ieguves iekārtām, hēlija ražošanas un uzglabāšanas iekārtām;
• citiem objektiem, kas nepieciešami maģistrālo gāzesvadu, gāzes ieguves iekārtu, hēlija ražošanas un uzglabāšanas telpu nekustamo īpašumu objektu funkcionēšanas nodrošināšanai.

Uzskaitītajiem objektiem vienlaikus ir jāievēro trīs nosacījumi:

• objekti pirmo reizi nodoti ekspluatācijā taksācijas periodos (kalendārajos gados), sākot no 01.01.2015.;
• objekti atrodas pilnībā vai daļēji Sahas Republikas (Jakutijas), Irkutskas vai Amūras apgabala robežās;
• Visa kalendārā gada laikā objekti pieder organizācijām, kas pārdod gāzi Krievijas patērētājiem.

Turklāt deklarācijas 2.sadaļas 001.rindas aizpildīšanai nepieciešamie īpašuma veidu kodi ir mainījušies un kļuvuši ar divciparu skaitli. Jo īpaši tagad ir instalēti atsevišķi kodi:

• 07 – par īpašumu, kas atrodas Krievijas Federācijas iekšējos jūras ūdeņos, Krievijas Federācijas teritoriālajā jūrā, Krievijas Federācijas kontinentālajā šelfā, Krievijas Federācijas ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā vai Krievijas daļā ( Krievijas sektors) Kaspijas jūras dibenā, ko izmanto, lai veiktu darbības ogļūdeņražu atradņu attīstībai jūrā, ieskaitot ģeoloģisko izpēti, izpēti, sagatavošanas darbus;
• 08 – iepriekšminētajiem ar gāzes ieguvi saistītiem objektiem;
• 09 – publiskajiem dzelzceļa sliežu ceļiem un būvēm, kas ir to neatņemama tehnoloģiskā daļa;
• 10 – maģistrālajiem cauruļvadiem, energopārvades līnijām, kā arī būvēm, kas ir šo objektu neatņemama tehnoloģiskā sastāvdaļa;
• 11 – objektu sarakstā iekļautajiem nekustamā īpašuma objektiem, kuriem nodokļa bāze noteikta kā kadastrālā vērtība;
• 12 – ārvalstu organizācijas nekustamajam īpašumam, kuram kā kadastrālā vērtība noteikta nodokļa bāze, izņemot īpašumu ar 11. un 13. kodu;
• 13 – uzskaitē kā pamatlīdzekļiem neatspoguļotām dzīvojamām ēkām un dzīvojamām telpām.

Ir pievienoti jauni nodokļu atvieglojumu kodi, kas nepieciešami, lai aizpildītu deklarācijas 2.sadaļas 160.rindu, proti:

• 2010257 - par kustamo mantu, kas reģistrēta kā pamatlīdzekļi no 01.01.2013. (izņemot dzelzceļa ritošo sastāvu, kas ražots no 01.01.2013.), kas reģistrēts juridisko personu reorganizācijas vai likvidācijas vai nodošanas rezultātā (t.sk. īpašuma iegūšana starp savstarpēji atkarīgām personām;
• 2010258 - attiecībā uz organizācijas bilancē ierakstīto mantu - brīvās ekonomiskās zonas (BEZ) dalībnieks, kas izveidots vai iegādāts darbības veikšanai BEZ teritorijā un atrodas šīs BEZ teritorijā, uz 10 gadiem no nākamā mēneša pēc noteiktā īpašuma reģistrācijas mēneša;
• 2010340 – attiecībā uz īpašumu, kas atrodas Krievijas Federācijas iekšējos jūras ūdeņos, Krievijas Federācijas teritoriālajā jūrā, Krievijas Federācijas kontinentālajā šelfā, Krievijas Federācijas ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā vai Krievijas Federācijas teritorijā. Kaspijas jūras dibena daļa (Krievijas sektors), ko izmanto ogļūdeņražu atradņu attīstīšanai jūrā, tostarp ģeoloģisko izpēti, izpēti, sagatavošanās darbus.

Ir parādījusies jauna 215. rinda, kas norāda Kzd koeficientu.

To aizpilda, ja deklarācijas 2.sadaļas 001.rindā ir norādīts kods 09 - attiecībā uz publiskajiem dzelzceļa sliežu ceļiem un būvēm, kas ir to neatņemama tehnoloģiskā daļa, pirmo reizi reģistrētas kā pamatlīdzekļi, sākot ar 01.01.2017.

2.1. sadaļa

Šī sadaļa būs jāaizpilda Krievijas un ārvalstu organizācijām attiecībā uz deklarācijas 2. sadaļā norādītajiem nekustamajiem īpašumiem, kas aplikti ar nodokli pēc gada vidējās vērtības.

3. sadaļa

Tagad rindā 001 jānorāda īpašuma veida kods. Izmaiņas šajā kodā aprakstījām deklarācijas 2.sadaļas komentārā.

2. tabula

Izmaiņas deklarācijas 3.sadaļas rindu aizpildīšanā

Kā aizpildīt deklarāciju

Mēs parādīsim, kā aizpildīt jaunu uzņēmumu īpašuma nodokļa nodokļu deklarācijas veidlapu, izmantojot skaitlisko piemēru.

Tajā aizpildīsim deklarāciju, pamatojoties uz 2017. gada rezultātiem. Visi skaitliskie rādītāji ir nosacīti.

PIEMĒRS 2. ORGANIZĀCIJU ĪPAŠUMA NODOKĻU PĀRSKATU SNIEGŠANA

Turpināsim 1.piemēra nosacījumu. Pieņemsim, ka par nodokļa objektiem atzīto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība ir:

uz 01.08.2017. – 2 400 000 RUB;
- uz 2017. gada 1. septembri – 2 300 000 RUB;
- uz 10.01.2017. – 2 500 000 RUB;
- uz 2017. gada 1. novembri – 2 400 000 RUB;
- uz 2017. gada 1. decembri – 2 300 000 RUB;
- uz 2017. gada 31. decembri – 2 200 000 RUB.

Datus par atlikušo vērtību par periodu no 01.01.2017. līdz 31.12.2017. Vector grāmatvedis atspoguļoja deklarācijas 2.sadaļas 3.ailē 020. – 140.rindā.

Organizācijas nekustamo pamatlīdzekļu atlikusī vērtība 2017. gada 31. decembrī bija 1 560 000 RUB. Šī summa ir atspoguļota deklarācijas 2.sadaļas 141.rindā. Organizācijai nav pabalstu, tāpēc grāmatvede neaizpildīja 141. rindas 4. aili.

Īpašuma vidējā gada vērtība (150. rinda) ir:

RUB 0 000 rub + 2 400 000 rub.) : 13 = 2 338 462 rub.

Grāmatvedis nodokļa bāzi (190.rinda) aprēķināja šādi:

RUB 2 338 462 (150. rinda) – 0 rub. (170. rinda) = 2 338 462 rubļi.

Nodokļa summa 2017. gada taksācijas periodā (220. rinda) ir vienāda ar:

RUB 2 338 462 (190. rinda) × 2,2 (210. rinda) : 100 = 51 446 rubļi.

2017. gada laikā tika aprēķināti nodokļa avansa maksājumi:

Par 2017. gada pirmo ceturksni – 11 688 rubļi;
- 2017. gada pirmajam pusgadam – 12 807 rubļi;
- 2017. gada deviņiem mēnešiem – 12 925 rubļi.

Avansa maksājumu summa bija:

11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubļi.

Nodokļa summa par pamatlīdzekļiem, uz kuriem attiecas papildu samaksa, 2017. gada beigās ir 14 026 rubļi. (51 446 – 37 420).

Ar kustamo īpašumu saistīto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 2017. gada 31. decembri ir 1 050 000 RUB. Par biroju ēku, kas aplikta ar kadastrālo vērtību, organizācija par 2017. gadu veica avansa maksājumus 742 500 RUB apmērā. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4 × 3).

Gadam aprēķinātā nodokļa summa ir 990 000 rubļu. (45 000 000 RUB × 2,2%).

Nodokļa summa par biroju ēku, kas jāmaksā papildus, pamatojoties uz 2017. gada rezultātiem, ir 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).

Deklarācijas 1.sadaļā atspoguļotā uzņēmumu īpašuma nodokļa kopējā summa ir 261 526 rubļi. (14 026 + 247 500).

Deklarācijas aizpildīšanas piemērs

Kā iesniegt aprēķinu un deklarāciju

Organizācijām, kas nav lielākie nodokļu maksātāji, jāziņo nodokļu inspekcijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 1. punkts):

• organizācijas atrašanās vietā;
• vietā, kur katram ir atsevišķs atlikums;
• katra nekustamā īpašuma atrašanās vietā, attiecībā uz kuru noteikta atsevišķa nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība.

Ja Krievijas Federācijas veidojošajai vienībai ir uzņēmuma īpašuma nodokļa pārskata periodi, avansa maksājumi jāziņo ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas pēc attiecīgā pārskata perioda beigām (likuma 379. panta 2. punkts, 386. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss):

• kalendārā gada pirmo ceturksni, sešus mēnešus vai deviņus mēnešus - apliekot īpašumu pēc gada vidējās vērtības;
• kalendārā gada pirmo ceturksni, otro ceturksni un trešo ceturksni - apliekot īpašumu ar kadastrālo vērtību.

Turklāt, ja perioda pēdējā diena iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, perioda beigas tiek pārceltas uz nākamo darba dienu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts).

Tātad, jums jāiesniedz aprēķins:

• par 2017. gada pirmo ceturksni - ne vēlāk kā līdz 05.02.2017. (ņemot vērā termiņa pārcelšanu, kas iekrīt nedēļas nogalē);
• uz pusgadu vai 2017. gada II ceturksni - ne vēlāk kā līdz 31.07.2017. (ņemot vērā termiņa pārcelšanu, kas iekrīt nedēļas nogalē);
• par deviņiem mēnešiem vai par 2017.gada trešo ceturksni - ne vēlāk kā līdz 2017.gada 30.oktobrim.

Lūdzu, ņemiet vērā: ja organizācija iesniedza sākotnējo avansa maksājumu aprēķinu par 2017. gada pārskata periodiem, izmantojot jaunu veidlapu, tad atjauninātie aprēķini par šiem periodiem jāiesniedz arī formā, kas apstiprināta ar komentēto rīkojumu (Federālā nodokļu dienesta vēstule). Krievijas 2017. gada 14. aprīļa Nr. BS-4-21/7145).