Katma değer vergisi Rusya'da yürürlükte olan ana vergilerden biridir. Geleneksel olarak en fazla sayıda soruyu ve belirsizliği gündeme getirir. Hesaplamalarda hata yapmamak ve tüm tutarları muhasebe ve yönetim muhasebesine doğru yansıtabilmek için, ürün maliyetlerine KDV koymayı veya KDV'yi bulmayı da bilmeniz gerekir. Bu bilgiler sadece muhasebecilerin değil aynı zamanda şirket yöneticilerinin ve satış yöneticilerinin de işine yarayacaktır.
Ticari işlemin türünü belirleyin
Prensip olarak belirli bir işlemin vergilendirilip vergilendirilmeyeceğine karar vermek önemlidir. KDV, ürünlerin üretimi ve satışı, inşaat ve mülkiyet haklarının karşılıksız devredilmesine ilişkin işlemlerden alınır.
Vergi mükellefleri, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII, patent gibi özel vergi rejimleri kapsamında faaliyet gösteren şirketler değildir. Rusya Federasyonu mevzuatına göre bazı işlemler dolaylı vergiden muaftır: hayır kurumlarına fon transferi, bankacılık ve sigorta işlemleri vb.
Vergi matrahını bulun (NB)
Mallar sevk edilmişse, NB değerlerine eşittir. Şirketin acentelik yükümlülüklerini yerine getirmesi durumunda NB, acentenin aldığı ücretin tutarı olarak hesaplanır. Ürünlerin ücretsiz aktarımında baz, ortalama piyasa fiyatlarına göre hesaplanan fiyat olarak tanımlanır.
Geçerli Oranı Belirleyin
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre Rusya'da üç tür oran vardır:
%0 – ihracat işlemleri için, yurt dışına satış için ürün tedarik hizmetleri.
%10 – belirli ürün türleri için (basılı yayınlar, çocuklara yönelik ürünler, gıda ve tıbbi ürünler vb.).
%18 – ilk iki noktaya dahil olmayan tüm diğer ürün türleri için.
Müşterilerden ve müşterilerden avans alınırken özel bir oran kullanılır. Bu durumda NB, ürünün cinsine göre 18/118 veya 10/110 ile çarpılır.
Bir algoritmayı kullanırken tüm adımlarına yeterince dikkat etmek önemlidir. Belirli bir duruma ilişkin faiz oranının doğru belirlenmemesi, hesaplamanızın temelden yanlış olmasına neden olacaktır. Aynı şekilde vergi matrahının da tüm yasal gerekliliklere uygun olarak hesaplanması gerekmektedir.
Hesaplama verileri faturaya yansıtılır. Bu, vergi hesaplamasının doğruluğunu onaylayan ana belgedir. NB (yasaya uygun olarak tanımlanmıştır), KDV tutarı ve satılan ürünlerin nihai maliyeti ayrı satırlarda belirtilmektedir.
KDV dahil: formül
Bir muhasebeci işyerinde iki tür hesaplamayla karşılaşabilir:
Satılan malların maliyeti üzerinden verginin hesaplanması.
Tedarikçiden gelen faturada ayrı bir satır olarak vurgulanmamışsa KDV tutarının belirlenmesi.
İlk durumda matematiksel yüzde formülü kullanılır. Zorunlu ödeme tutarı şu şekilde belirlenir:
Vergi = Not * Vergi oranı/100.
Dolaylı vergi dikkate alınarak elde edilen malların nihai maliyetini bulmak için hesaplanan KDV ve NB'yi eklemeniz gerekir.
Vergi tutarını hesaplama adımını atlayıp, nihai fatura tutarını anında belirleyebilirsiniz. Şuna eşittir:
Tutar = NB* 1,18 veya
Tutar = Not* 1.1.
Belirlemek, birsey belirlemek KDV dahil Toplamda zaten yer alan vergi miktarını hesaplamanız gerekir. Bunu yapmak için iki formülden birini kullanın:
KDV = Vergi dahil fatura tutarı / 1,18 * 0,18 – %18 oranında vergilendirilen mallar için veya:
KDV = Vergi dahil fatura tutarı / 1,1 * 0,1 – %10 orana tabi ürünler için.
Pratik hesaplama örnekleri
Stroymonolit şirketi, 50 ruble fiyata köpük blokların perakende ve toptan satışını yapmaktadır. adet başına toplam miktar 100 adettir. Ürünler %18 oranında vergiye tabidir. Faturada alıcıya yazılacak nihai mal bedeli nasıl hesaplanır?
Hesaplamalar için bir temel bulma
Not = 50* 100 = 5.000 ruble.
Faiz kuralını kullanarak bunu oranla çarpıyoruz
KDV = 5.000* 0,18 = 900
NB ve KDV'nin eklenmesi
Tutar = 5.000 + 900 = 5.900.
Bu, malın nihai maliyetidir; karşı tarafa düzenlenen faturada yazılması gerekir.
JSC Romashka ofis için sıhhi tesisat armatürleri satın aldı. Tedarikçi SanTech JSC, kendisine toplam 50.000 ruble tutarında bir fatura düzenledi. KDV belgede ayrı bir satır olarak vurgulanmamıştır. Dahil edilen vergi tutarı nasıl bulunur?
Sıhhi tesisat armatürleri %18 oranında vergiye tabidir. Değerleri formülde yerine koyalım:
KDV = 50.000 / 1,18 * 0,18 = 7.627,12 ruble.
Romashka'nın devlet bütçesine aktarılacak vergi miktarını hesaplarken kullanacağı miktar budur.
KDV hesaplaması OSNO'da faaliyet gösteren tüm işletmelerin sorumluluğundadır. Hatalardan kaçınmak için hazır formüller kullanın (bizimkini deneyin). Bir oran seçerken ve vergi matrahını hesaplarken Vergi Kanununda belirtilen kurallara uyun.
Bir hata bulursanız lütfen metnin bir kısmını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter.
Katma değer vergisi, genel vergi rejimi kapsamında faaliyet gösteren tüzel kişiler ve bireysel girişimciler tarafından ödenen zorunlu ücretlerden biridir. Uygulamada hesaplama birçok soruyu ve yanlışlığı gündeme getiriyor. Farklı şirketlerin muhasebecileri sürekli olarak KDV'nin nasıl tahsis edileceğini ve nasıl hesaplanacağını merak ediyor. Bu işlemler için hata yapmanıza izin vermeyecek net bir algoritma bulunmaktadır.
Katma değer vergisi, ülke ekonomisinin düzenlenmesinde etkili bir araç ve devlet bütçesi için önemli bir gelir kaynağıdır. Bu koleksiyonun prototipi ilk olarak 18. yüzyılda Saksonya'da tanıtıldı. KDV'nin resmi "doğum tarihi", ekonomist Maurice Loret'in tavsiyesi üzerine Fransa'da uygulamaya konulduğu 1950'ler olarak kabul ediliyor. Bu ülkenin deneyimi o kadar başarılıydı ki diğer Avrupalı güçler de bu fikri benimsedi.
KDV ile diğer ücretler arasındaki temel fark, olasılıktır. Başka bir deyişle, yalnızca katma değerden, yani üretim veya yeniden satış sırasında katma fiyattaki deltadan hesaplanır.
Kuruluşun yaptığı harcamalar ödenecek vergi miktarını azaltır. Örneğin, verilen avanslara ilişkin KDV geri alınmaya tabidir. Gelir ise tam tersine vergi matrahını artırır.
OSNO çerçevesinde Rusya'da faaliyet gösteren tüm ekonomik kuruluşlar KDV mükellefi olarak kabul edilmektedir:
- tüzel kişiler;
- ithalatçılar ve ihracatçılar.
Özel vergi rejimlerine geçiş yapan şirketler ve bireysel girişimciler: basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, isnat ve patent ile üç aylık geliri 2.000.000 ruble'den az olan tüzel kişiler vergi transferinden muaftır.
KDV'yi tutardan ayırmak ne zaman gerekli olur?
Mevcut uygulamaya göre faturalar, faturalar ve irsaliyeler her zaman malın “takas edilmiş” maliyetini, vergi tutarını ve toplam tutarı gösterir. KDV hesaplaması çok sayıda işlemi içerir:
- malların, işlerin, hizmetlerin alım satımı;
- inşaat işinin yürütülmesi;
- ithalat işlemleri;
- ödeme gerektirmeyen ürünlerin mülkiyetinin devri;
- bu işlem gelir vergisi matrahına dahil edilmemişse, kendi ihtiyaçları için ürünlerin devri.
Sözleşme, fatura veya faturada KDV belirtilmeden değer belirtiliyorsa, muhasebecinin KDV'yi tutardan nasıl ayıracağı konusunda makul bir sorusu vardır. Bu adım olmadan yapamazsınız: Çeyrek sonunda bütçeye ödenecek vergi tutarını doğru bir şekilde hesaplamak için aktarılan vergi tutarını bilmeniz gerekir.
Hesaplamaları gerçekleştirmek için farklı yöntemler kullanabilirsiniz. İşlemleri saniyeler içinde gerçekleştiren çevrimiçi vergi hesaplayıcılar var. Birçok muhasebe çalışanı Excel'i veya normal bir hesap makinesini kullanmayı tercih eder.
KDV 18'in tutardan nasıl tahsis edileceği: formül
Vergiyi hesaplamak için basit mantığı kullanmanız yeterlidir. Tutara halihazırda oranı %18 olan KDV dahildir. Bu, faturada yazan rakamın orijinal rakamın %118'i olduğu anlamına geliyor. Vergi tutarını bulmak için orijinal rakamı %118'e bölüp %18 ile çarpmanız yeterlidir. Benzer bir mantık %10'luk bir oran için de kullanılabilir.
Mantıksal akıl yürütmeye vakti olmayanlar için KDV tahsisine yönelik hazır bir formül bulunmaktadır. Şuna benziyor:
Vergi tutarı = KDV dahil tutar* 18/ 118 veya
Vergi tutarı = KDV dahil tutar* 10/ 110.
Faturada yazan değerleri yerine koyarak iki adımda gerekli tutarları bulabilirsiniz.
Bu hesaplamaları yapmanızı sağlayan bizimkini deneyin.
KDV'nin tutardan ayrıştırılması: pratik örnekler
Tıbbi malzeme satın alan A şirketine 100.000 ruble tutarında fatura geldi. KDV oranı %10'dur. Faturaya dahil edilen vergi miktarı nasıl belirlenir?
KDV = 100.000 *10/110 = 9.090,91 ovmak.
B Şirketi inşaat malzemelerini satın aldı, tedarikçi bunu 200.000 olarak fatura etti. Vergi oranı %18. Verilen miktardan KDV nasıl ayrılır?
KDV = 200.000 *18/118 = 30.508,48 RUB
Malın “temizlenmiş” bedelini bulmak için, bulunan vergi tutarını fatura tutarından çıkarmak yeterlidir. İlk örnekte şuna eşittir:
100.000 – 9.090,91 = 90.909,09 ruble.
İkinci örnekte:
200 000 – 30508,48 = 169491,52.
KDV tahsisi her muhasebecinin ustalaşabileceği basit bir işlemdir. Hesaplamalar yapmak için çevrimiçi hizmetleri veya normal bir hesap makinesini kullanabilirsiniz.
Bir hata bulursanız lütfen metnin bir kısmını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter.
KDV, Rus vergi sisteminin bütçeyi oluşturan bir ödemesidir. Bu nedenle birçok ticari kuruluşun bunu sayması ve ödemesi gerekiyor. Alternatif vergi sistemlerini kullanan şirketler ve girişimciler için bir istisna yapılmıştır; belirli işlemler dışında bu vergiyi ödemekten muaftırlar. Çoğu zaman KDV, satıcı tarafından malların (hizmetlerin) maliyetine eklenir ve belgelerde vurgulanır. Ancak işlemin toplam tutarından izole edilmesi gereken durumlar vardır. Daha sonra bunun ne zaman gerekli olduğunu ve nasıl yapıldığını anlayacağız.
Kısaca KDV hakkında: mekanizma ve oranlar
KDV, çoğu mal ve hizmetin satışından alınan dolaylı bir vergidir. Genellikle fiyata dahildir ve alıcının cebinden ödenir. Aynı zamanda satıcının resmi olarak alıcıdan aldığı tutardan vergi alıp bütçeye ödemesi gerekiyor. Dolaylı vergilendirme mekanizması bu şekilde çalışmaktadır.
Temel vergi oranı %18'dir. Vergiye tabi nesnelerin çoğu için geçerlidir. Bununla birlikte, tercihli mal kategorilerinde %10'luk indirimli bir oran bulunmaktadır. Pek çok gıda türünü, çocuk ürünlerini ve bazı tıbbi ürünleri kapsar. Bir diğer tercihli oran ise %0'dır. İhracat, uluslararası taşımacılıkla ilgili bir dizi hizmetin sağlanması ve bireysel satış nesneleri için kullanılır. Ayrıca KDV'den tamamen muaf olan bir takım işlemler de bulunmaktadır.
KDV “dahil” ne anlama geliyor?
KDV genellikle sözleşmede veya fiyat etiketinde belirtilen fiyata dahildir, yani fiyat, işlemin toplam tutarıyla birlikte ayrıca belirtilen tutarıyla belirtilir. Bunun nedeni, vergiyi ayrı bir satıra ayırmadan vergi indirimi mekanizmasının uygulanmasının mümkün olmamasıdır. Ve vergi miktarının kesinti için tahsis edilmesi gerekliliği yalnızca faturalar için geçerli olsa da, kural olarak her zaman diğer belgelerde - sözleşmelerde, kanunlarda, faturalarda - belirtilir. Bu durumda, vergi tutarı doğrudan belirtildiği için KDV'nin “dahil” nasıl hesaplanacağı sorusu ortaya çıkmamaktadır.
Örneğin, hizmet sunumuna ilişkin sözleşme, hizmetlerin toplam maliyetinin 354.000 ruble, vergi tutarının ise 54.000 ruble olduğunu belirtiyor. Burada her şey açık: Yüklenici hizmetleri için 300.000 ruble talep etti, bu tutar üzerinden baz oran üzerinden KDV tahsil etti ve sözleşmede tam maliyeti belirtti.
Ancak belgelerde yalnızca toplam tutarın belirtildiği ve verginin buna dahil olduğu belirtiliyor. Ancak bu miktarın tam olarak ne kadar olduğu belli değil, dolayısıyla gerekiyorsa hesaplanması gerekecek.
Hesaplama yöntemi
Vergi Kanunu, KDV'nin hesaplanmasında hesaplama yönteminin uygulanmasına ilişkin prosedürü sağlar. 164. Maddenin 4. Kısmında anlatılmıştır. Hesap oldukça basittir. Oran, payın cari vergi oranı olduğu ve paydanın aynı olup 100 artırıldığı orana eşit olur. Böylece hesaplanan KDV oranı şu şekilde olur:
- 18/118 - %18 vergi oranıyla;
- 10/110 - %10 oranında.
B=S-S*(18/118),
burada B, malların vergi öncesi baz maliyetidir ve S, mallarla yapılan işlemin toplam tutarıdır.
Vergiyi tutardan ne zaman ayırmanız gerekir?
Bir örnek kullanarak “dahil” KDV'nin nasıl hesaplanacağını anlamadan önce, bunun ne zaman gerekli olduğuna bakalım. Vergi Kanunu, hesaplama yönteminin mal ve hizmet satıcısı tarafından aşağıdaki durumlarda kullanıldığını belirtir:
- kısmi de dahil olmak üzere bir avans ödemesinin alınması üzerine;
- KDV ödemesi bir vergi acentesi tarafından yapıldığında;
- vergi kaydına tabi mülkün yeniden satışı üzerine;
- bireylerden satın alınan tarım ürünleri ve arabaların satışında;
- diğer bazı durumlarda.
Alıcının bazen toplam tutar üzerinden hesaplama yöntemini kullanarak KDV'yi de hesaplaması gerekir. Örneğin kendisine vergi dahil bir fatura verilmişse ve bunu taksitle ödemeyi planlıyorsa.
KDV'yi avans tutarından ayırıyoruz
Uygulamada, KDV'nin "dahil" nasıl hesaplanacağı sorusu, çoğunlukla alıcıdan kısmi bir avans ödemesi alındığında ortaya çıkar. Örneğin sözleşmenin KDV dahil toplam tutarı 472.000 ruble idi. Anlaşmanın şartları, alıcının bu tutarın en az %50'si tutarında avans transfer etmesine olanak tanıyor. Alıcı 236.000 ruble transfer etti ve satıcının vergiyi hesaplayıp kaydetmesi gerekiyor.
Ön ödeme tutarı * 18 / 118.
Şu değeri elde ederiz: 236.000 * 18 / 118 = 36.000 (r) - bu tam olarak alınan ön ödeme tutarının %18 oranında hesaplanan vergidir.
KDV'siz tutarı hesaplayalım: 236.000 - 36.000 = 200.000 (r).
Yani verilen örnekte alıcı satıcıya avans olarak 236.000 ruble aktardı ve vergi tutarı 36.000 ruble oldu.
Vergi dairesinde KDV
Bir kuruluşun vergi acentesi görevini yerine getirmesi, yani kendisi için değil karşı tarafı için KDV ödemesi gereken durumlar vardır. Tipik bir örnek, belediye yetkililerinden mülk kiralamaktır. Üstelik kiracının hangi vergi sistemine tabi olduğu da önemli değil. Yani bu vergiyi kendisi ödemeyen şirketler ve bireysel girişimciler KDV hesaplama zorunluluğuyla karşı karşıya kalabiliyor.
Bir örneğe bakalım. Şirket belediye mülkü olarak sınıflandırılan binaları kiralamaktadır. Kira,% 18 KDV dahil ayda 118.000 ruble. Kiracı, bu işlemde kanun gereği vergi acentesi olarak hareket ettiği için bütçeye vergi hesaplamalı, stopaj yapmalı ve ödemelidir. KDV nasıl hesaplanacak? Sözleşme hükümlerine bağlıdır. 3 seçenek var:
- Sözleşmede toplam tutar ve vergi miktarı belirtilir. Hiçbir şey hesaplamanıza gerek yok - acente bu tutarı elinde tutuyor ve bütçeye aktarıyor.
- Sözleşmede kira bedelinin KDV dahil aylık 118.000 ruble olduğu belirtiliyor. Bu durumda verginin nasıl hesaplanacağı yukarıda ayrıntılı olarak açıklanmıştır.
- Sözleşmede vergiden bahsedilmiyor. Böyle bir durumda kiraya vergilerin dahil olduğu kabul edilir. Hesaplama 2 numaralı seçenekteki gibi yapılır. Ancak sözleşme yapılırken, kira belirlenirken sözleşmede görünen tutardan KDV kesileceğini unutmamak önemlidir.
Özetleyelim
Çoğu zaman bir muhasebeci veya işadamı "dahil" KDV tutarını hesaplama ihtiyacıyla karşı karşıya kalır. Makaleden de anlaşılacağı gibi, bu konuda karmaşık bir şey yok. Çoğu zaman, avans ödemesi alırken ve vergi acentesi rolünü oynarken yukarıdaki formüllere başvurulması gerekir. Üstelik ikinci durumda böyle bir ihtiyaç yalnızca OSN'deki konular arasında ortaya çıkmıyor. Dolayısıyla KDV ile çalışmanın temellerini bilmek, özel bir rejim uygulanması nedeniyle genellikle bu vergiyi ödemeyen kişiler için de faydalı olacaktır.
Hesap makinesi, KDV'yi çevrimiçi olarak tahsis etmenize ve hesaplamanıza olanak tanır. Hesaplamayı gerçekleştirmek için tutarı girmeniz ve vergi oranını belirtmeniz yeterlidir; hesap makinesi gerekli değerleri bağımsız olarak hesaplayacaktır.
Çevrimiçi hesap makinesi nasıl çalışır?
KDV nasıl hesaplanırçevrimiçi bir hesap makinesi kullanarak tutara mı?
- Hesap makinesi alanına vergi dahil maliyeti girin;
- Bir oran seçin (yüzde 10 veya 18);
- Hesap makinesi, KDV ve vergi tutarı dahil tutarı otomatik olarak hesaplayacaktır.
KDV'yi tutardan ayırmak için şunları yapmanız gerekir:
- Çevrimiçi hesap makinesinin alanına vergi dahil maliyeti girin;
- Gerekli oranı seçin (yüzde 10 veya 18);
- Hesap makinesi vergi tutarını çevrimiçi olarak otomatik olarak hesaplayacak ve ayrıca KDV hariç tutarı da hesaplayacaktır.
Hesaplama, sayfayı yeniden yüklemeden çevrimiçi bir hesap makinesi kullanılarak gerçekleştirilir.
KDV nedir?
Bu, kuruluşlar, bireysel girişimciler, yabancı firmalar, kar amacı gütmeyen şirketler tarafından ticari işlemler yaparken mal bedelinden ayrılan ve bütçeye ödenen bir vergidir.
Vergiye tabi işlemler yapılırken hesaplama ihtiyacı ortaya çıkar.
Hesaplama için genel formül:
KDV = taban * oran.
Bu hesaplama formülünde esas alınan malın vergi hariç maliyetidir; oran üç değerden birini alabilir: %0, 10 veya %18.
- Yüzde 18 veya 10 oranında vergi alınmasını gerektiren bir fiyat olduğunda (örneğin, bir ürünü alıcıya satarken, satış fiyatına uygun oranda vergi eklenmesi gerekir);
- Zaten vergi içeren bir fiyat olduğunda, bu durumda KDV ayırmanız gerekir (örneğin, bir tedarikçiden fatura alırken geri ödenecek vergi tutarını hesaplamanız gerekir).
Her iki durumda da nasıl hesaplanır? Normal bir hesap makinesi kullanabilir ve vergileri kendiniz hesaplayabilir veya tahsis edebilirsiniz.
Alternatif bir seçeneği kullanabilirsiniz; tutar ve vergi oranı biçiminde ilk verilere sahipseniz, KDV'yi tahsis etmenize veya hesaplamanıza yardımcı olacak çevrimiçi bir hesap makinesi kullanın. Çevrimiçi hesap makinesinin çalışma prensibi yukarıda tartışılmıştır.
Hesaplama formülleri
Kendiniz hesaplamak için, normal bir hesap makinesinin yanı sıra bir dizi formüle de ihtiyacınız olacak.
Nasıl şarj edilir
Eğer %10 veya %18 oranında vergi eklemeniz gereken bir fiyat varsa formül şu şekilde olur:
Nasıl vurgulanır
%10 KDV ayırmanız gereken bir miktar varsa formül aşağıdaki gibidir:
Yüzde 18 KDV'yi hesaplamanız gereken bir tutar varsa formül aşağıdaki gibidir:
Vergi hariç tutarı hesaplamak için aşağıdaki formül kullanılır:
Hesaplama örnekleri
örnek 1– KDV ücreti %10
Vergi değeri olmayan malların maliyeti 245.000 ruble. Alıcıya vergi dahil fatura kesilmelidir.
H = 245000 * 10/100 = 24500.
H = 245000 + 24500 = 269500 ile maliyet.
Örnek 2– KDV ücreti %18
Vergi tutarı hariç hizmetlerin maliyeti 380.000 ruble. Vergi dahil maliyeti hesaplamanız gerekir.
H = 380.000 * 18/100 = 68.400.
H = 380000+68400 = 448400 ile maliyet.
Örnek 3 – KDV Tahsisi %10
Malların maliyeti 396.000 ruble. Vergiyi maliyetten hesaplamak, ayrıca vergi değerini dikkate almadan maliyeti hesaplamak gerekir.
H = 396.000 * 10/110 = 36.000.
H olmadan maliyet = 396.000 – 36.000 = 360.000.
Örnek 4– %18 KDV'nin hesaplanması
Hizmetlerin maliyeti 566.400 ruble. Vergiyi maliyetten ayırıp vergi tutarı olmadan tutarı hesaplamanız gerekir.
H = 566400 * 18/118 = 86400.
H olmadan maliyet = 566400 – 86400 = 480000.
Hesaplamaları kendiniz yapmak istemiyorsanız, çevrimiçi hesap makinesi belirli bir miktara göre KDV'yi tahsis etmenize ve hesaplamanıza yardımcı olacaktır.
Katma değer vergisi, ürünün nihai maliyeti ile bu ürünün üretimi için harcanan tüm fonlar arasındaki fark olan tutar üzerinden alınır.
Anlaşılır olması açısından bir örnek verebiliriz: Bir üretici bir palto üretimine 85 ruble harcadı ve ürünü 110 rubleye sattı. KDV'ye tabi olacak miktar 25 ruble.
KDV nedir ve tutarı
Katma değer vergisi, satılan ürünün fiyatına dahildir ve dolaylı vergiler kategorisine girer (dolaylı vergi fiyata eklenen bir vergidir ve elde edilen gelir veya mülk üzerinden alınmaz). Tüketici, bir ürünü satın alırken, KDV dahil bedelin tamamını ödediği için otomatik olarak gerçek vergi mükellefi haline gelir.
Ancak yasaya göre üreticilerin (kuruluşlar ve bireysel girişimciler) KDV'yi ödemesi gerekiyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü KDV'ye ayrılmıştır.
Mevcut vergi mevzuatına göre KDV üç oranda tahsil edilmektedir:
- "Sıfır" oranı ( 0% ). Mal ihraç ederken, petrol ve gaz taşırken, uzay faaliyetleri, değerli metaller ve bir dizi diğer mal ve hizmet alanında mal satarken ve ihraç ederken KDV alınmaz (tam liste Vergi Kanunu'nun 164. maddesinde verilmiştir). Rusya Federasyonu).
- 10% . Belirli gıda ürünlerinin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesi listesine göre et, sebze, süt, yumurta, makarna vb.), çocuklara yönelik malların (dikiş ve triko, bebek arabası, ayakkabı, vb.) satışı için kurulmuştur. beşikler vb.), süreli yayınlar (reklam ve erotik yayınlar hariç) ve kitap ürünleri (bilim, eğitim ve kültür üzerine), tıbbi ürünler.
- 18 % . İlk iki oran kapsamında vergilendirilmeyen tüm mal ve hizmetler için geçerlidir.
Neler bu vergiye tabidir ve nelerden muaftır?
Vergilendirmenin amacı (bu, her türlü vergi için geçerlidir), vergiyi bütçeye aktarma yükümlülüğünün ortaya çıktığı koşullardır (örneğin, kar elde etmek, iş yapmak, hizmet sağlamak vb.).
KDV tahsilatına ilişkin vergilendirme nesneleri aşağıdaki işlemlerdir:
- Rusya'ya ürün ithalatı;
- bir inşaat sözleşmesi yapılmadan binaların inşaatı ve inşaatı ile ilgili tüm çalışmalar;
- üretilen ürünlerin satışı ve hizmetlerin sağlanması (teminat satışı ve ürünlerin mülkiyetinin sağlanması ile ticari olmayan temelde sağlanan hizmetler dahil);
- gelir vergisi hesaplanırken maliyetleri dikkate alınmayan ürün ve hizmetlerin (Rusya topraklarında) kendi amaçları için transferi.
KDV vergisine tabi olmayanlar:
- iş ve hizmetlerin devlet organları tarafından uygulanması. resmi görevleri sınırları dahilinde yetkililer ve yerel özyönetim;
- daha fazla özelleştirme ile edinilen devlet ve belediye işletmelerinin mülkleri;
- arsa satışı;
- çeşitli türdeki yatırımlar;
- kar amacı gütmeyen kuruluşlara para sağlamak;
- devlet kurumlarına sabit varlıkların veya sosyal tesislerin ücretsiz sağlanması. yetkililer ve yerel yönetim;
- mülkiyet haklarının kuruluşun yasal halefine devredilmesi.
Rusya'daki satışlar da KDV'ye tabi değildir:
- hükümet tarafından onaylanan listeye göre tıbbi ürünler;
- tıbbi ve hemşirelik hizmetleri;
- çocukların okul öncesi eğitim kurumlarında bakımına yönelik hizmetler;
- hastane ve eğitim kurumlarının kantinlerinde üretilen gıda ürünleri;
- arşiv kurumlarının hizmetleri;
- yolcu taşımacılığı hizmetleri vb. (tam liste Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesinin 2. paragrafında verilmiştir).
Örneklerle hesaplama formülleri
İlk formül ( KDV = Tutar*0,18) katma değer vergisi tutarını hesaplamanıza olanak sağlar. Bunu yapmak için son tutarı 0,18 ile çarpmanız gerekir.
Örnek: miktar 20.000 ruble. KDV = 20000*0,18 = 3600. KDV 3600 ruble.
Örnek: Aynı 20.000 rubleyi alalım. İlk problemde KDV zaten hesaplanmıştır (3.600 ruble tutarındadır). KDV dahil tutar şuna eşit olacaktır: 20.000 + 3.600 = 23.600 ruble.
KDV dahil tutarı ve vergi oranını biliyorsanız KDV'siz fiyatı hesaplayabilirsiniz. Bunun için aşağıdaki formülü kullanabilirsiniz (formül %18 için geçerlidir):
Efsane:
- Tutar (sn) - KDV dahil tutar;
- Tutar (milyar) - KDV hariç tutar.
Tutar(cn) = Tutar(bn) + Tutar(bn)*0,18
Tutar(cn) = Tutar(milyar) * (1+0,18)
Tutar(bn) = Tutar(dn) / (1+0,18) = Tutar(dn) / 1,18
Örnek: KDV dahil tutarın 4.000 ruble olduğu biliniyor. Vergi oranı = 18. O halde: Tutar(milyar) = 4000/1,18 = 3389,83
%10 oranı formülü:
Tutar(cn) = Tutar(bn) + Tutar(bn)*0,1
Tutar(cn) = Tutar(milyar) * (1 + 0,1)
Tutar(bn) = Tutar(dn) / 1,1
Örnek: oran = %10, KDV dahil tutar 4000. Tutar(milyar) = 4000/1,1 = 3636,36
Son formül, KDV'yi toplam tutardan (tutardan KDV) hesaplamanıza olanak tanır: KDV = Tutar(sn) - Tutar(milyar).
Formülde Sum(bn) yerine Sum(bn)/1,18'i kullanmanız gerekir. Şu ortaya çıkıyor: KDV = Tutar(sn) - Tutar(sn)/1,18. Toplam: KDV = Tutar(sn) * (1 - 1/1,18).
Örnek: miktar(sn) = 10000. KDV = 10000(1-1/1,18) = 10000 * 0,15 = 1500.
KDV hesaplamasına örneklerle ayrıntılı bir genel bakış aşağıdaki videoda sunulmaktadır:
KDV nasıl hesaplanır?
Devlet, raporlama dönemindeki nihai KDV tutarı ile vergi kesintileri arasındaki farkı oluşturan fonları alır. Yapmanız gereken ilk şey devlete aktarılacak vergi miktarının tamamını hesaplamaktır. bütçe. Bunu yapmak için vergi matrahı vergi oranıyla çarpılır. Daha sonra vergi dönemi sonunda vergi indirimlerinden yararlanıp yararlanamayacağınızı belirlemeniz gerekiyor.
Vergi indirimleri sayesinde neler azaltılabilir:
- Rusya'da ürün satarken, iş, hizmet gerçekleştirirken veya mülkiyet haklarını devrederken tedarikçiler tarafından talep edilen tutarlar;
- işleme ve yurt içi tüketim amacıyla kullanılması planlanan malların ithalatı sırasında gümrükte ödenen tutarlar;
- gümrükleme işlemi yapılmadan ürün ithal edilirken gümrükte ödenen tutarlar.
Bütçeye aktarılacak fon, hesaplanan tutar ile azaltılan kesintiler arasındaki farktır. Vergi kesintisi tutarı tahakkuk eden vergiden fazla ise aradaki fark bütçeden vergi mükellefine geri ödenebilecek.
Vergi mükellefinin ödenmemiş vergi, para cezası ve cezalara ilişkin borcu varsa, vergi makamları borcunu ödemek için iade edilen fonları kullanma hakkına sahiptir. Borç yoksa tazminat hakkının belgelenmesi gerekir.
Ayrı muhasebe tutulması durumunda nihai KDV tutarı, her vergi matrahından ayrı ayrı (orana göre) hesaplanan vergilerin toplamına eşit olacaktır. Yabancı şirketler (vergi mükellefi olarak kayıtlı olmayanlar) için vergi miktarı, satılan her ürün veya hizmet için vergi acenteleri tarafından hesaplanır. İthal ürünlere uygulanan vergi, her bir ithal mal grubu için ayrı ayrı hesaplanabilmektedir.
Mevcut mevzuata uygun olarak Vergi dönemi çeyrektir. Bu, bu sürenin sonunda KDV mükellefinin vergi makamlarına doldurulmuş bir beyanname sunması ve raporlama dönemini takip eden ayın 20'nci gününe kadar vergiyi ödemesi gerektiği anlamına gelir.