Federal Vergi Servisi'ne vergi ödemelerini basitleştirilmiş vergi sistemi biçiminde hesaplamak için tercihli bir rejimin uygulanması, özel bir vergi kaydı hazırlanması ihtiyacını varsayar. 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin bireysel girişimciler için gelir ve gider muhasebesi kitabı olarak adlandırılıyor ve artık yeni bir formatta faaliyet gösteriyor. Bu belgeye dayanarak ticari kuruluşlar tek bir vergi için vergi beyannamesi oluşturur.
Bu yıldan itibaren Maliye Bakanlığı'nın 7 Aralık 2016 tarihli talimatıyla uygulamaya konulan gelir gider defterinin kullanılması zorunludur. Belgede oldukça fazla yenilik var. Her birine daha yakından bakalım.
Derginin artık başka bir bölümü var. İşlem ücretlerinin transferine ilişkin bilgi içermelidir. Bunun nedeni, basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" kullanılarak ticari kuruluşların ticaret vergisi için yapılan transferlerde hesaplanan vergi miktarını azaltabilmesidir. Şu anda ticaret vergisi yalnızca Moskova'da mevcuttur.
Yeni bölümde tüm ücret ödeme işlemleri çeyreklere göre gruplandırılarak kronolojik sırayla yansıtılıyor.
Maliye Bakanlığı, artık gelir ve gider defterinin mühürle tasdik edilemeyeceğini doğruladı. Bu kuralın nedeni, artık şirketlerin mühür kullanıp kullanmayacağına bağımsız olarak karar vermesidir. Artık KUDiR'in basılı kopyasına damga basmaya gerek yok.
Vergi alanındaki mevcut mevzuat, basitleştirilmiş vergi sistemi ve şirketlere ilişkin bireysel girişimciler için gelir ve gider defterinin yeni formda yalnızca vergi mükellefinin gelirini yansıtması gerektiğini tespit etmektedir. Daha önce yapıldığı gibi, işletmenin kontrolü altındaki yabancı şirketlerin kârlarının artık buna dahil edilmesine gerek yoktur.
Bunun nedeni, kuruluşların kontrol edilen bir şirketin faaliyetlerine ilişkin gelir vergisini diğer kayıtları kullanarak hesaplaması gerektiği ve yalnızca vergi mükellefinin gelirinin deftere dahil edilmesi gerektiğidir.
Kitapta yüzde 6 vergi oranı uygulayan basitleştiricilerin listelenen sigorta primlerini yansıttığı tabloda sütunun adı değiştirildi. Bu artık girişimcilerin Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sigorta primlerini herhangi bir kısıtlama olmaksızın kendi paylarını ayırmadan hesaba katmalarına olanak tanıyor.
Dikkat!"Gelir"e dayalı bireysel girişimcilere, 300.000 rubleyi aşan tutarlardan hesaplanan tutarları resmi olarak deftere dahil etme fırsatı verildi. Daha önce müfettişler bu bilgilerin bu bölümden çıkarılmasını talep ediyordu.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde KUDiR'yi bireysel bir girişimcinin yürütmesi gerekiyor mu?
Faaliyetlerin girişimci formatında yürütülmesi, muhasebenin basitleştirilmiş bir formatta yürütülmesini içerir. Bu kural, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanırken büyük ölçüde basitleştirir. Ancak yasanın gereği, bireysel girişimcinin gelir ve vergi harcamalarının kayıtlarını özel bir defterde, yani bu defterde tutması gerektiğidir.
Bir girişimci onu kullanmayı reddedemez. Buna dayanarak basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir beyanname hazırlanır. Burada bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemine göre tek verginin belirlenmesini etkileyen tüm işlemleri kaydetmelidir. Hem yalnızca gelir üzerinde çalışırken hem de yapılan harcamaları azaltırken gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin bir kitaba ihtiyaç vardır.
Girişimcinin kullanabileceği herhangi bir şekilde tamamlanabilir. Bu aynı isimli bir dergiye kağıt üzerinde giriş yapmak olabilir. Bireysel bir girişimci ayrıca elektronik formatta bir kitap tutabilir. Aynı zamanda ya üç aylık dönemin sonunda ya da vergi dönemi sonunda çıktısını alması gerekir.
Şu anda vergi dairesine ibraz etmenize gerek yok. Bu, Federal Vergi Servisi'nden ilgili bir talebin alınması üzerine yapılır.
Doldurma talimatları
KUDiR'de bilgileri yansıtmak için aşağıdaki temel kurallar vardır:
- Her yıl yeni bir kitap oluşturulmalıdır.
- Kitaptaki bilgiler birincil belgeler kullanılarak kronolojik bir şekilde kaydedilmelidir. Bu tür formlar çekler, ödeme emirleri, yazar kasalar vb. olabilir.
- Gelir girerken, hesap ikmali ve kayıtlı sermayeye yapılan transferlerin verginin belirlenmesinde gelir sayılmadığını, dolayısıyla deftere yazılmaması gerektiğini unutmamalısınız.
- Kitap hem kağıt üzerinde hem de elektronik ortamda hazırlanabilir. Elektronik ortamda derlenmesi halinde yılsonunda basılması gerekmektedir.
- Kağıt formatındaki KUDiR zımbalanmalı, numaralandırılmalı ve sorumlu kişilerin imzalarıyla mühürlenmelidir. Şirket mühürün varlığını öngörüyorsa, mühürün defter üzerinde bulunması gerekir.
- KUDiR bölümü veri içermiyorsa, bunun da yazdırılması ve ortak bir pakette zımbalanması gerekir.
- Bir şirketin gelir ve gideri olmadığında da kayıtların sıfır göstergeyle yazdırılması gerekiyor.
- Gider ve gelir muhasebesi ruble cinsinden yapılır.
Gelir ve gider defteri olan vergi kaydını doldurma örneğine daha yakından bakalım.
Bir başlık sayfası, 1-5. bölümleri içerir.
Baş sayfa
Sayfanın üst kısmında vergi sicilinin adı yer almakta olup, hemen altında bilgilerin deftere yansıtıldığı vergi dönemi yazılmaktadır.
Kitabın oluşum tarihi tablo bölümünde belirtilmiştir.
Vergi mükellefinin adı aşağıya yazılır ve ardından ilgili satırda ticari işletmenin TIN numarası belirtilir. Kitabın hem tüzel kişilerden hem de bireysel girişimcilerden gelen bilgileri yansıtmayı amaçladığı unutulmamalıdır. Bir girişimci tarafından doldurulursa, yalnızca mevcut verileri kaydetmelidir. Bir girişimcinin vergi kimlik numarası 12 haneden oluşur.
Daha sonra vergilendirmenin amacı belirtilir. Burada ya “Gelir” ya da “Gelir eksi giderler” kaydedilir. Bir sonraki satırda IP adresini kaydetmeniz gerekir. Daha sonra cari hesap numaraları ve bunların ihraç edildiği bankaların isimleri belirtilir.
Bölüm 1. Gelir ve giderler
Bu kitabın en önemli bölümüdür. Her iki basitleştirme türünün konuları tarafından doldurulur. “Gelir” sisteminde yer alan kişilerin yalnızca ilk 4 sütuna bilgi girdiğini unutmamak gerekir.
İÇİNDE sütun 1 operasyonun sıralı tanımı belirtilir.
İÇİNDE sütun 2 Gelir veya giderleri onaylayan birincil belgenin tarihi ve numarası belirtilir.
İÇİNDE sütun 3 işlemin içeriğini kaydetmeniz gerekir. Nasıl görünmesi gerektiğine dair kesin talimatlar yoktur. Kendinizi kısa bir açıklama ile sınırlandırabileceğiniz gibi, karşı tarafı ve temel form hakkındaki bilgileri de belirterek işlemi ayrıntılı olarak tanımlayabilirsiniz.
İÇİNDE sütun 4 Alınan gelir üzerinden işlem girilmesi durumunda giriş yapılır.
İÇİNDE sütun 5 Tamamlanan gideri onaylayan işlem tutarı girilir. Bu sütun yalnızca "Gelir eksi giderler" sistemini kullanan kuruluşlar tarafından kullanılır.
Dikkat! Bu bölüm her çeyrek için benzer şekilde doldurulur, tek fark altı aylık, 9 aylık ve bir yıllık sonuçların özetlenmesinin gerekli olmasıdır.
Bölümün sonunda ortaya çıkan tutarlara ilişkin bir referans bulunmaktadır. “Gelir” sistemini kullananlar yalnızca 010 pozisyonu için, geri kalan tüm satırlar için bilgi girerler. 040 ve 041 konumlarında yalnızca olumlu göstergeler belirtilir.
Bölüm 2. Sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların satın alınmasına ilişkin maliyetlerin hesaplanması
Bu bölüm, sistem formunda "Gelir eksi giderler" kullanan kuruluşlardan gelen bilgileri içerir.
Öncelikle bölümün başlığında derlendiği dönemi belirtmelisiniz.
Bundan sonra bilgiler belirtilen sırayla tabloya girilir.
İÇİNDE sütun 1 Kaydın seri adı girilir.
İÇİNDE sütun 2 sabit varlıkların (FPE) veya maddi olmayan varlıkların (IMA) adı pasaport, muhasebe kartı veya diğer belgelere göre belirtilir.
İÇİNDE sütun 3 Nesnenin ödeme tarihi, 4. sütunda - zorunlu kayıt için belgelerin sunulma tarihi (kanunen gerekiyorsa) ve 5. sütunda - işletmeye alma tarihi kaydedilir.
İÇİNDE sütun 6 Nesnenin orijinal fiyatı girilir.
İÇİNDE kutu 7 Kullanım süresi yıl olarak kaydedilir.
İÇİNDE kutu 8 sabit varlıkların veya maddi olmayan varlıkların kalan fiyatı gösterilir.
İÇİNDE sütun 9 Belirli bir dönemde nesnenin kullanıldığı çeyrek sayısı girilir.
İÇİNDE kutu 10 kaydedilen dönemde toplam fiyatın yüzde kaçının gider olarak yazıldığını gösterir ve 11. sütuna aynı gösterge girilir, ancak çeyreğe ilişkin olarak.
Bireysel girişimcinin gelir ve gider defteri, bireysel girişimcinin basitleştirilmiş bir form kullanmanın faydalı olduğunu düşünmesi durumunda doldurulması gereken bir formdur. Bu belge, bir işadamının yaptığı tüm harcamaların ve o yıl elde edilen kârın kayıtlarını tutmak için tasarlanmıştır. Günlükteki girişler tarih sırasına uygun olarak tutulmalıdır. KUDiR'e yansıtılan tüm tutarların, muhasebe departmanında saklanan birincil belge biçiminde belgesel kanıtları olmalıdır.
Deftere yapılan kayıtlara göre her üç aylık dönemin sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında avans ödemesi tutarı, yıl sonunda ise vergi tutarı hesaplanacak. Bu nedenle vergi matrahının doğru hesaplanabilmesi için formdaki bilgilerin, tamamlanan işlemlere ilişkin güvenilir bilgileri tam olarak yansıtması gerekmektedir.
Bireysel bir girişimcinin gider ve gelir defteri hem kağıt üzerinde hem de elektronik olarak hazırlanabilir:
- Kağıt formu muhafaza ederken, boş bir form bağlamalı, sayfalara numaralar koymalı ve varsa girişimcinin imzası ve mührü ile onaylanan sayfa sayısını kitabın arkasında belirtmelisiniz. Tüm hatalar manuel olarak düzeltilir; düzeltme tarihi, bireysel girişimcinin imzası ve damga, yine varsa lekenin yanına yerleştirilir.
- KUDiR'i korumanın elektronik yöntemi, muhasebe prosedürünü önemli ölçüde basitleştirir: form her çeyreğin sonunda yazdırılır, bağlanır, sayfa numaraları belirtilir, sayfa sayısı ve damgalı bireysel girişimci vizesi arka tarafta gösterilir.
Tamamlanan defterlerin yıllık olarak vergi dairesine teslim edilmesi zorunluluğu yoktur. Ancak bu belge kanun çerçevesinde vergi dairesi tarafından istenebileceğinden formun doldurulması zorunludur.
Yeni yılda, bireysel girişimciler için aşağıda bir örneği sunulacak yeni bir gelir ve gider defteri başlıyor.
Bölüm 1 “Gelirler ve Giderler”
Bu aslında işlemlerin fiili muhasebesinin yapıldığı ana bölümdür. Her girişin kendi seri numarası, açıkça belirtilmiş bir tutarı ve destekleyici bir kaynak belgesi bulunmalıdır. KUDiR'e girişler için gerekçe belgelerinin saklanması, "gidersiz gelir" seçeneğinde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için özellikle önemlidir. Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sisteminin matrahı, harcanan para miktarı kadar azaltılır, böylece her bir maliyet nesnesi kontrolörlerin yakın ilgi alanına girebilir. Düzgün bir şekilde yürütülen destekleyici belgelerin eksikliği, ek vergi, para cezaları ve cezalar şeklinde ek kayıplara yol açabilir.
Formun ilk bölümünde 2019 yılında yapılan yenilikler, yabancı şirketleri kontrol eden basitleştirilmiş vergi sistemi konusunda girişimcileri ve kuruluşları etkiledi. Şimdi yasal kanunda, yabancı bir karşı tarafın gelirinin 4. sütunda yansıtılmasına gerek olmadığına dair kesin bir gösterge var. Varsayılan olarak, bu norm daha önce de yürürlükteydi, ancak yasa koyucu bunu mevcut herhangi bir düzenlemeye dahil etmemişti. Dolayısıyla aynı zamanda bireysel bir girişimcinin gider defteri olan gelir defterinin, kontrollü bir yabancı şirketin kâr tutarlarını içermemesi gerekir.
Bölüm 2, Büyük Nesnelerin Edinimi
Yıl boyunca edinilen pahalı nesneleri yansıtacak şekilde tasarlanmıştır. Yalnızca giderler (%15) dikkate alınarak basitleştirilmiş vergi sistemi uygulandığında doldurulacaktır. 2019'da yasada yapılan değişiklikler bu bölümü etkilemedi, bu nedenle uzun süreli kullanım nesnelerinin yansıtılmasına ilişkin prosedür değişmedi.
Bölüm 3, zararlara ilişkin
Bu bölüm aynı zamanda %15'lik basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan girişimciler tarafından da doldurulmaktadır. Sayfa, raporlama döneminden önce elde edilen olumsuz mali sonuç hakkındaki bilgileri yansıtmalıdır. Yani, 2017 yılında işin nihai sonucu kârsız çıktıysa ve bu gerçek beyan edildiyse, o zaman böyle bir kayıp 2019'daki vergi matrahını azaltabilir (ve 2019'da olduğu gibi 2028'e kadar toplam olarak) 10 yıl).
Bölüm 4, Sigorta Primlerine İlişkin
Bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemine “Gelir” nesnesi ile doldurulur. Sütunlarda çeşitli alanlarda zorunlu ve gönüllü olarak ödenen sigorta primlerinin yanı sıra ücretli hastalık izinlerinin tutarları gösterilmektedir. Tüm bu tutarlar, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahını %6 oranında yasal olarak azaltmaktadır ve bu nedenle forma yansımalarının destekleyici belgelerle desteklenmesi gerekmektedir.
2019 yılından bu yana faaliyetleri üçüncü şahıs emeğinin katılımı olmadan yürütülen işadamları, devredilen sigorta primlerinin vergi matrahını “kendileri için” azaltma hakkına sahiptir. Bu tutarlar Vergi Kanunu'nun 430. maddesinde yansıtılan prosedüre göre hesaplanır. Bu tür harcamaların tutarı bu bölümün 4. sütununa girilmelidir.
Bölüm 5, satış vergisiyle ilgili
Bu, formun 2019'dan itibaren yeni bir bölümüdür; "gelir" nesnesindeki basitleştiriciler tarafından hazırlanmıştır. Ödenecek vergi tutarından düşülen ödenen ticaret ücretleri tutarlarını kronolojiyi dikkate alarak kaydeder.
Böyle bir ödeme, faaliyetleri ticaretle ilgili olan işadamları tarafından yapılır ve bu faaliyetin Moskova, St. Petersburg veya Sevastopol'da yapılması gerekir. 2019 yılında ticaret vergisi yalnızca Moskova'daki ticaret işadamları tarafından ödeniyor.
Dolayısıyla 2019'da KUDiR'i etkileyen ana yenilikler şunlardır:
- birinci bölüm, kontrol edilen yabancı şirketlerin gelirlerini yansıtmamaktadır;
- dördüncü bölümde, IV. Sütun, bireysel girişimcilerin sigorta primlerini “kendileri için” yansıtma hakkını göstermektedir;
- Yıl içinde ödenen ve vergiyi düşüren ticari harç tutarları formun yeni beşinci bölümüne yansıtılmıştır.
Bir girişimcinin veya kuruluşun daha önce kullanmayı reddetmesi durumunda, 2019'da ciltli bir kitabı mühürle onaylamak için zorunlu bir kural bulunmadığına dikkat edilmelidir. Mühür yoksa formun arka yüzüne amir tarafından onaylanması yeterlidir.
KUDiR tasarımı örnekleri
Farklı vergi sistemlerindeki bireysel girişimciler için gelir ve gider defteri biraz farklıdır; aşağıda basitleştirilmiş vergi sistemini farklı nesnelerle kullanmak için her seçenekte bu formun doldurulmasına ilişkin bir örnek verilmiştir ve ayrıca bir Girişimci genel sistemi kullanır.
2019 yılını doldurma örneği olan basitleştirilmiş vergi sistemi 6 ile ilgili bireysel girişimciler için KUDiR'in noktalarına bakalım:
- İlk sayfa bireysel girişimci hakkında genel bilgileri yansıtır: tam adı, vergi kimlik numarası, basitleştirilmiş vergi sisteminin hangi nesnesinin kullanıldığı, yeri, banka bilgileri, formu doldurma tarihi, raporlama yılı.
- İkinci bölüm, üç aylık dönemlere göre vergiye tabi gelir hakkında bilgi içermelidir ve destekleyici belgelerin ayrıntılarını da belirtmelidir. 5. sütun boş kalıyor. Alınan toplam para miktarı bölümün sonunda görüntülenir.
- Dördüncü bölümde çalışanlara veya çalışanların yokluğunda kendisi için devredilen sigorta primleri ve hastalık izni hakkında bilgi girilmektedir (Vergi Kanunu'nun 430. maddesi). Toplam tutar aşağıda hesaplanmalıdır - bu, basitleştirilmiş vergi matrahını azaltacaktır.
- Yeni 5. bölüm ancak Moskova'da mal satan bir iş adamından bahsediyorsak doldurulacaktır. Bu tür ödeme henüz St. Petersburg ve Sevastopol için belirlenmedi.
Bu vergilendirme seçeneğiyle, duran varlıkların satın alma tutarına ilişkin vergiyi düşürme hakkı tesis edilmemiş olmasına ve KUDiR'nin 3. sayfası boş kalmasına rağmen, bunları muhasebede dikkate alma yükümlülüğü devam etmektedir (Yasa Muhasebe ve PBU 6/01).
Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi formunun doldurulması %15
Bireysel girişimciler için %15 oranında KUDiR doldurmanın özelliklerine ve 2019 yılında doldurma örneğine bakalım:
- Başlık sayfası nesne hariç %6 oranında aynı şekilde doldurulur: ilgili hücreye “gelir eksi giderler” değeri girilir.
- İkinci bölümde yapılan tüm gelir ve giderlere ilişkin bilgiler yer almaktadır. Sigorta primlerinin ve ücretlerin ödeme kayıtları da burada yapılmaktadır. Toplamlar 010 satırında gelire, 020 satırında gidere göre hesaplanır. Kâr varsa 040 satırına, zarar varsa eksi işareti olmadan 041 hücresine girilir.
- Sayfa 3, %15 oranında basitleştirilmiş vergi sistemine tabi olarak, kâr elde etme sürecinde doğrudan kullanılan duran varlıklar hakkında çok eksiksiz bilgi içermektedir. Nesnelerle ilgili tüm bilgiler muhasebe verilerine tam olarak uygun olarak doldurulur.
- Geçmiş yıllardan kaynaklanan zararların tutarları bölümü vergi matrahını azaltıcı bir unsur olarak cari yıla taşınan olumsuz sonuçların tutarlarını yansıtmaktadır. Örneğin, 2017'de faaliyete geçtiğinde, işletme 60.000 ruble zarar yarattıysa ve zaten 2019'da kâr (bölüm 1'in 010 satırı) 40.000 ruble ise, o zaman basitleştirilmiş hesaplamaya göre cari yılın sıfır tabanı vardır. % 15'lik vergi sistemi ve 2019 için 20.000 ruble kalacak. Gelecekteki karları haklı olarak azaltacak kullanılmamış zarar.
%15'lik basitleştirilmiş vergi sistemine sahip 4 ve 5 numaralı formun geri kalan sayfaları doldurulmuyor. Basitleştirilmiş vergi sisteminin bu sürümüne ilişkin harcamalara ilişkin tüm veriler KUDiR'in ikinci bölümünde görüntülenir ve basitleştirilmiş vergi sistemine göre matrahın azaltılmasına yöneliktir.
Kitabı basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında elektronik olarak doldurmak için Elba (30 gün boyunca ücretsiz) veya Taxpayer Light programlarını kullanabilirsiniz. Otomatik olarak rapor oluşturmanıza yardımcı olacaklar.
OSN kullanan bireysel girişimciler için KUDiR
KUDiR formu 86n sayılı emirle yasada yer almaktadır, tarihi 08/13/02'dir (Maliye Bakanlığı, Federal Vergi Servisi ile birlikte). Bu form oldukça karmaşıktır, çünkü esasen bir girişimci için tam teşekküllü muhasebenin yerini alır. Doldurulması yalnızca kişisel gelir vergisi ödeyen işadamları için gereklidir; yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi, PSN, UTII veya Birleşik Tarım Vergisi kullanılıyorsa, bu kitap konuyla ilgili değildir.
Birinci bölüm, alınan gelirlerin ve yapılan masrafların kayıtlarının tutulmasına yöneliktir. Form aynı zamanda KDV'ye tabi ve KDV'ye tabi olmayan işlemlerden gelir ve giderlerin ayrı muhasebeleştirilmesi için alt tablolar içerir. Sabit kıymetler, bankalar arası varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar varsa ikinciden dördüncüye kadar olan sayfalar doldurulur, amortisman tutarlarının hesaplanmasını yansıtır. Beşinci bölüm ücretler ve buna bağlı vergi kesintilerine ayrılmıştır. Son bölümde kişisel gelir vergisi matrahı hesaplanır.
Bireysel bir girişimcinin raporlama döneminde 1 milyon ruble tutarında porselen biblo satın aldığını ancak aynı dönemde satın alınan malların yalnızca %60'ını (800 bin ruble) satabildiğini varsayalım.
Kitabın doldurulması:
- sayfa 1-1A, satılan malların satın alma fiyatı ve depodaki figürinlerin bakiyesi hakkında bilgi içerecektir;
- Bölüm 1-4A'da teslimat maliyetleri, örneğin 98 bin ruble tutarında yansıtılmalıdır;
- 1-6A, satın alınan figürinlerin toplam maliyetini ve satılanların maliyetini (600 bin ruble) yansıtacaktır;
- Tablo 1-7A, nakliye dikkate alınarak tamamlanan işlemi özetlemektedir;
- bilgisayar gibi kendi sabit varlıklarınız varsa, bunların amortismanı sayfa 2-1'e yansıtılır;
- bölüm 5 mağaza sahibinin ödenen maaşını yansıtacaktır;
- Toplam şeklinde listelenen tüm tutarlar özet tablosuna 6 numaranın altına girilir.
Bu karmaşık formu otomatik olarak doldurmak için "Benim İşletmem" çevrimiçi hizmetini kullanabilirsiniz. Bu portalda güncel form şablonlarını da indirebilirsiniz.
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimciler için gelir defteri, bireysel bir girişimci için zorunlu bir raporlama türüdür ve faaliyetleri bu sayede izlenir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmış standart bir forma sahiptir. Doldurma kuralları kesinlikle Rus mevzuatı tarafından düzenlenmektedir. Bu defterde ticari faaliyetlerin kayıtları tutulmakta ve bu kayıtlara göre vergiler hesaplanmaktadır. Bu nedenle vergi dairesi muhasebe defterinin doğru doldurulmasını kontrol etmeye çalışır.
Bugün, 2017 yılında “Gelir” ile basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için bu muhasebe defterinin nasıl doldurulması gerektiğine bakacağız. Formları doldururken nelere dikkat etmeniz gerektiğini ve çok fazla dikkat etmemeniz gerektiğini size anlatacağız. Makalede kitap formlarının doldurulmasına ilişkin örnekler sunulacaktır. Önerilerimize uyarsanız kitabı kendiniz doldurmak hiç de zor değil, bugün size bunu nasıl yapacağınızı detaylı olarak anlatacağız.
Ayrı olarak yazımızda 2017 yılının yeniliklerini ele alacağız. 2017'de halihazırda nelerin değiştiğini ve çok yakın gelecekte başka nelerin değişmesinin planlandığını size ayrıntılı olarak anlatacağız.
Gelir ve gider defterini tutma kuralları
KUDIR- basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan bireysel girişimciler tarafından tutulması gereken ticari işlemlere ilişkin muhasebe defteri.
Ulusal Vergi Servisi için çalışan bireysel girişimciler için %6 vergi oranıyla gelir vergisi uygulayan bir muhasebe defteri tutmayı düşünelim.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan tüm bireysel girişimciler kendi KUDIR'larını sürdürmek zorundadır.
KUDIR- bu, bireysel bir girişimciye yönelik bir raporlama türüdür ve düzenli olarak doldurulması gerekir. Vergi müfettişinin bunu talep etme hakkı olduğunu ve girişimcinin ilk talepte KUDIR'ını vermekle yükümlü olduğunu belirtelim. Doğru şekilde doldurulmuş raporların sunulmaması durumunda, zamanında sunulmayan diğer raporlar için olduğu gibi para cezası uygulanabilir.
Vergi müfettişinin ilk talebi üzerine girişimci KUDIR'ı sağlayamazsa 200 ruble para cezasına çarptırılabilir (bkz. Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi). Yerinde inceleme sırasında muhasebe defteri bulunamazsa, ceza zaten 10.000 ruble olabilir (bkz. Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi). Bireysel girişimci bir yıldan fazla bir süre boyunca muhasebe defterlerini sağlayamadıysa, para cezası 30 bin ruble olacak. Vergi makamları, ticari faaliyetlere ilişkin muhasebe eksikliğinin vergilerin eksik hesaplanmasına yol açtığını kanıtlayabilirse, bireysel girişimci en az 40 bin ruble para cezasıyla karşı karşıya kalacak.
Ancak, KUDIR'ı sunma zorunluluğunun Federal Vergi Hizmetinin bir çalışanı tarafından yazılı olarak resmileştirilmesi gerektiğini ve yerinde vergi denetimi sırasında veya diğer bazı durumlarda sunulabileceğini unutmayın.
KUDIR, vergilerin değerlendirilmesine temel olan vergi kayıtlarını ifade eder ve bu nedenle yokluğu, gelir ve gider kayıtlarının tutulmasına ilişkin kuralların ihlali anlamına gelir.
Artık, daha önce olduğu gibi, KUDIR'ı düzenli inceleme için Federal Vergi Hizmetine göndermenize gerek yok.
Biçimi tüm bireysel girişimciler için aynıdır, ancak farklı vergi rejimleri için bunu sürdürme yöntemleri biraz farklıdır.
KUDIR eski şekilde saklanabilir - kağıt üzerinde, elle notlar alarak, elektronik versiyonunu bilgisayarda tutabilir ve gerekirse yazdırabilirsiniz. Artık KUDIR'ın bakımı için çevrimiçi hizmetler var.
Kayıt tutma seçeneklerinden herhangi birini seçebilirsiniz, asıl önemli olan onu doğru tutmak ve çıktısını alabilmek, numaralandırabilmek, doğru zamanda dikebilmek ve vergi makamlarına sunabilmektir.
KUDIR'ın yıllık raporlama formu vardır; Her yeni yılda yeni bir kitaba başlanır. Bu durumda, geçmiş raporlama dönemine ait kitap basılır, numaralandırılır, dikilir, bireysel girişimcinin (varsa) mührü ve imzasıyla tasdik edilir. Bu defter zorunlu olarak saklanmaya tabi olup vergi dairesinin son üç yıl için denetim yapma hakkı bulunmaktadır.
Bireysel girişimci geçen yıl ticari faaliyette bulunmadıysa, “sıfır” bir kitap basılmalı ve zımbalanmalıdır. Defterde doldurulmayan kısımlar varsa bunlar da numaralandırılarak dosyalanır.
KUDIR bireysel girişimcilere yönelik yıllık raporlama formudur. Bunu hatırlamakta ve diğer raporlamalarda olduğu gibi aynı gerekliliklerin bunun için de geçerli olduğunu anlamakta fayda var. Standardize edilmiş olup raf ömrü 4 yıldır.
Bireysel bir girişimcinin yıllık cirosu küçükse, muhasebe defteri kağıt üzerinde tutularak girişler elle yapılabilir.
Ciro büyükse, kayıtları özel hizmetler kullanarak tutmak daha iyidir. Bilgisayarınızda Excel'de çalıştırmanız mümkündür.
Muhasebe defterinde her işlem ayrı bir satırda kronolojik sırayla kaydedilir ve bunun belgesel kanıtları olması gerekir. Destekleyici belgeler genellikle şunları içerir: faturalar, ödeme emirleri, çekler, sözleşmeler vb.
“Gelir” için basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimciler için KUDIR'ı korumaya yönelik temel genel kurallar:
- KUDIR yıllık bir raporlama formudur ve bu nedenle her yıl bir girişimcinin yeni bir takvim yılı - yeni bir vergi dönemi için yeni bir muhasebe defteri açması gerekir.
- Defterdeki girişler satır satır yapılmalıdır; tek satır - tek işlem
- Kayıtlar kronolojik sıraya göre tutulur
- kayıtlar yalnızca tam ruble cinsinden tutulur
- raporlama vergi döneminin sonunda, bu durumda takvim yılının KUDIR basılması gerekir
- kitabın tamamlanmamış bölümleri halen basılmaktadır
- Bireysel girişimci bu yıl içinde herhangi bir ticari faaliyette bulunmadıysa “sıfır defter” basar.
- Yıllık vergi dönemi sonunda muhasebe defteri numaralandırılıp dikilir, bireysel girişimcinin imzasıyla tasdik edilir, varsa mühürle de tasdik edilir.
- Muhasebe defteri 4 yıl süreyle saklanmalıdır
- cari hesabın yenilenmesi ticari faaliyetlerden elde edilen gelir değildir ve bu tür işlemler deftere kaydedilmez
- KUDIR formu birleştirilmiş raporlama formu olup, formları 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır.
Standartlaştırılmış KUDIR formu şunları içerir:
- Bireysel girişimcinin vergi mükellefi bilgilerinin yazıldığı başlık sayfası
- Bölüm 1 “Gelir ve Giderler”, tüm bireysel girişimciler tarafından doldurulur
- Bölüm 2 “Sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin giderler” - basitleştirilmiş “Gelir” sistemindeki bireysel girişimci doldurulmamıştır
- Bölüm 3 Kayıp tutarlarının hesaplanması - Basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" üzerindeki IP doldurulmamış
- Bölüm 4 Sigorta primleri - tüm bireysel girişimciler tarafından doldurulacaktır.
KUDIR'ı sürdürmenin temel kurallarını ve bunun gerekliliklerini özetledik. Daha sonra muhasebe kitabının tüm bölümlerini ve doldurma kurallarını daha ayrıntılı olarak analiz edeceğiz.
Muhasebe defterini doldurmak, başlık sayfasının tasarımıyla başlar:
- “OKUD formu” sütunu doldurulmadı
- “Tarih” sütununa kitabın açılış tarihini - ilk giriş tarihini girin
- kitabın hangi süre boyunca açık olduğunu alanı doldurun - 2017 için
- OKPO alanı istatistiklerdeki kodu gösterir
- Bireysel girişimcinin tam adı “Vergi Mükellefi” sütununa girilir
- INN/KPP sütununda karşılık gelen bireysel girişimci numaralarını belirtiyoruz
- “Vergilendirmenin amacı” sütununa - “Gelir” yazın
- Adres satırında bireyin ikamet adresini belirtiyoruz
- sayfanın alt kısmında banka ayrıntıları alanlarını doldurun - bireysel girişimcinin cari hesabının ayrıntılarını belirtin.
Muhasebe defterinin 1. bölümünde, gelir vergisi rejimi kapsamındaki bireysel girişimciler gelirlerini kaydeder. Form üç ayda bir doldurulacak şekilde tasarlanmış olup 4 tablodan oluşmaktadır. Her işlem ayrı bir satıra kaydedilir, gerekirse daha fazla satır ekleyebilirsiniz. Tablolarda aşağıdaki gibi doldurulması gereken beş dikey sütun bulunur:
- işlem numaraları, işlemler kronolojik sıradadır
- işleme esas belgenin tarih ve numarası, fatura, senet vb. tarihleri burada belirtilir.
- operasyonun içeriği - özünü kısaca yansıtmak gerekiyor
- gelir sütununa - alınan gelir miktarını yazın
- giderler sütunu - yalnızca gelirin vergilendirildiği bireysel girişimciler için doldurulmamıştır.
Ve böylece 1. bölüm yıl boyunca sırayla doldurulur.
Sadece şunu belirtelim, örneğin nakit gelirler günlük olarak toplanıp tek bir girdiye yansıtılıyor, operasyonun temeli Z raporudur. Böylece bu kasa raporunun tarih ve numarasını tabloya giriyoruz. Aynısını diğer benzer gelirlerle de yapabilirsiniz. Cari hesabınıza bir ödeme akışı geldiğinde günlük banka ekstresine güvenebilirsiniz.
Bazen ters ibraz yapmanın gerekli olduğu durumlar olabileceğini, ardından her zamanki gibi gelir sütunundaki deftere eksi ile bir giriş yapıldığını unutmayın.
Her çeyreğin tamamlanmasından sonra bu bölüm, tabloların karşılık gelen satırlarında toplam sayısal sonuçları özetler. Özel olarak belirlenen satırlarda altı ve dokuz aylık kümülatif toplamlar yansıtılarak yıllık toplam hesaplanır.
Giderler sütununda, bu vergi sistemine ilişkin girişler son derece nadir olarak yapılmaktadır; örneğin, giderlerin KOBİ destek programı kapsamında devlet sübvansiyonlarından alınan fonlar kullanılarak yapılması durumunda. Bu tutarların vergi matrahına katkı yapmaması için hem gelir hem de gider sütunlarına yansıtılması gerekmektedir.
Vergiye tabi olmayan başka gelirlerin de olduğunu unutmayın; bunların KUDIR'a kaydedilmesine gerek yoktur. Çoğu zaman bireysel girişimciler satışlardan gelir elde ederler ve "satış dışı" gelir elde ederler; bu kavramların ayrılması gerekir.
Bölüm 2 “Sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların edinimi için maliyetlerin hesaplanması”nın tamamlanması
3. Bölüm “Vergi Matrahını Azaltan Zarar Tutarının Hesaplanması”nın Doldurulması
Bu bölüm, basitleştirilmiş vergi sisteminde sadece gelir için bireysel girişimciler için doldurulmamıştır, giderlerini de takip eden bireysel girişimciler için hazırlanmıştır. Bu nedenle raporlama dönemine ait muhasebe defteri çıktısında bu bölüm boş bırakılacaktır.
Bölüm 4 “Vergi tutarını azaltan giderler” dolduruluyor
4. bölümde üç ayda bir ödenen katkı paylarının tutarlarının kaydedilmesi gerekmektedir ve ilgili satırlarda veriler altı ve dokuz aylık kümülatif toplamlar halinde verilerek yıllık toplam hesaplanır. Tablonun sütunları belirtilmesi gereken sigorta primlerinin her birini göstermektedir. Bu dönemde bireysel bir girişimci tarafından işe alınan çalışanlar için de katkılar belirtilir. Ayrıca, belirlenen sınırlar dahilinde vergiye tabi matrah hesaplanırken vergi avans ödemelerinin de dikkate alınması gerekir.
Bireysel bir girişimci işçi kiralamışsa, bu bölümde aşağıdaki ödemelerin belirtilmesi gerekir:
- çalışan maaşlarından yapılan katkılar
- bireysel girişimcinin kendi fonlarından ödenen hastalık izni ödemeleri
- gönüllü sigorta ödemeleri
- Bireysel girişimcinin kendisi için ödediği sabit miktardaki sigorta primleri
2016 yılında “gelir” vergilendirme sistemi kapsamında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için şu yenilikler ortaya çıktı:
- Sigorta primlerinin sabit tutarda kaydedilmesine ilişkin 4. bölümün doldurulma usulü açıklandı.
- KUDIR'a, ödenen ticaret vergisi tutarlarını yansıtacak olan yeni bir bölüm 5 "Ticaret vergisi tutarları" eklendi.
- Bireysel girişimcinin kendisi tarafından kontrol edilen yabancı kuruluşlardan elde ettiği gelirin KUDIR'ın 1. bölümünün 4. sütununda kaydedilmediğini belirten yeni bir mevzuat hükmü ortaya çıktı. Bu tür gelirlerin vergilendirilmesi ayrı olarak yapılır.
Şimdi bu konuyu daha detaylı konuşalım.
Burada şunu belirtmek gerekir ki 2017 Sanat. Sabit sigorta primlerine ilişkin Vergi Kanunu'nun 430'u. Yani yasama düzeyinde asgari ücret için sigorta primi tutarları ile 300 bin ruble'nin üzerindeki gelirlere% 1'lik katkı paylarının birleştirilmesi vardı. Bu yeni kurallar, işçi çalıştırmadan çalışan, “gelir”e dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminde yer alan ve yalnızca sigorta primlerini ödeyen bireysel girişimciler için geçerli olacak.
Bu, artık bu bireysel girişimcilerin zorunlu sigorta için tüm kesintilerini muhasebe defterine kaydedecekleri anlamına geliyor: hem asgari ücretten hem de sabit miktarda 300 bin ruble üzerindeki gelirlerden %1. Daha önce, 2017 yılına kadar vergi müfettişleri genellikle azaltmayı reddediyorlardı. “%1 katkı” nedeniyle %6 vergi miktarı. Buna göre KUDIR'ı doldururken sıklıkla sorular ortaya çıktı.
Kontrol edilen yabancı kuruluşlara ilişkin ortaya çıkan mevzuat normu, basitleştirilmiş bir sistemde tek bir vergi öderken bireysel girişimcilere yönelik vergilendirme sistemleri ile gelir vergisi oranlarının uygulanması arasında yasama düzeyinde açıkça ayrım yapmak üzere tasarlanmıştır. Böylece, artık Vergi Kanunu (bkz. Madde 248) yabancı bireysel girişimcilerden elde edilen gelirin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamına girmediğini açıkça belirtmektedir. Bu tür gelirler üzerinden gelir vergisi ödenmesi gerekmektedir.
2016 yılı sonunda KUDIR formu revize edildi - yeni bir beşinci bölüm eklendi. Ancak kitabın yeni şekli ancak 2018 yılında kullanılmaya başlanacak olup, önümüzdeki 2017 yılında da muhasebe önceki modelin muhasebe defterlerine göre yapılmaya devam edecektir.
Kitabın yeni bir bölümü, ödenen tek vergi miktarını azaltacak olan ticaret ücretlerinin muhasebeleştirilmesiyle ilgilidir. Ticaret vergisinin şu anda yalnızca Moskova'da geçerli olduğunu lütfen unutmayın. Yeni bölüm kitabın diğer bölümlerine benzer şekilde doldurulacaktır. ticari işlemlerin temeli olan belgelerin ayrıntılarını gösteren kronolojik sırayla.
Çözüm
Muhasebe defteri, bireysel bir girişimci için ana raporlama şeklidir, ticari faaliyetlerinin uygulanmasıyla ilgili işlemleri yansıtır. Kitabın formu standartlaştırılmıştır, doldurma kuralları kanunla belirlenmiştir. Bunu yaparken yürürlükteki tüm yasal hükümlere uymanız gerekir.
Vergi Müfettişliği, girişimcilerin ticari faaliyetlerine ilişkin vergilerin ödenmesini, yani ticari işlemlerin kayıtlarının tutulmasını kontrol ederek denetler. KUDIR'ı sürdürme kurallarına uyulmaması durumunda yasa, girişimcilere para cezası verilmesini öngörmektedir.
Makale, muhasebe defterinin bölümlerinin doldurulmasını ayrıntılı olarak incelemiş, standart form örnekleri ve bunların nasıl doldurulacağına dair örnekler vermiştir.
Ayrıca yazımızda 2017 yılında KUDIR yönetimine ilişkin son mevzuat yeniliklerine değinmiştik. Muhasebe defterinin hazırlanan yeni şekli hakkında konuştular.
Kayıt tutarken yukarıdaki tavsiyelere uymak daha iyidir ve bu durumda vergi müfettişliğinden ve evrak işlerinden daha az soru gelecektir. Muhasebe defterini kendiniz doldurmak hiç de zor değil, ayrıca özel çevrimiçi muhasebe hizmetlerini de kullanabilirsiniz.
Kayıtları kendi başlarına tutan girişimciler çoğu zaman gelir ve gider defterini kullanmak için acele etmezler. 2013'ten bu yana vergi dairesinden vize alınmasına gerek olmadığını, bunun da hiçbir şey yapılamayacağı anlamına geldiğini açıklıyorlar. Ancak yine de bir kitap tutmanız tavsiye edilir. KUDiR nedir, ne zaman ve kimler tarafından kullanılır? 2018'de gelir ve gider defteri nasıl tutulur ve doldurulur, bu makaleyi okuyun.
KUDiR nedir?
Gelir ve gider muhasebesi kitabı, basitleştirilmiş vergi sistemi (STS) ve PSN gibi özel vergi rejimleri altında muhasebeyi sürdürürken kullanılan para hareketlerinin bir günlüğüdür. Basitleştirilmiş bir sistem veya patent üzerinde çalışan herkes, gelir ve gider kayıtlarını buna dayalı olarak tutar. Kendine has standartları vardır ve değiştirilemezler. Kitabı kendiniz doldurabilir veya bir dış kaynak şirketinin uzmanlarına, örneğin popüler hizmete emanet edebilirsiniz.
Kitaba her şeyden önce bir girişimcinin ihtiyacı var. Kârınızı kontrol etmek ve basitleştirilmiş yolun dışına çıkmamak. Bunu yapmak için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir miktarına ilişkin kısıtlamaları hatırlamanız gerekir. 2018'de - yılda 150 milyon ruble. Ancak, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanma fırsatını kaybederseniz ve genel rejime geçmek zorunda kalırsanız, içinde bulunduğunuz çeyreğin başından itibaren tüm gelirlere ihtiyacınız olacaktır. Bu nedenle bunları saklamak ve KUDiR'e kaydetmek yine de daha iyidir.
KUDiR'i doldurmanın birkaç yolu vardır
Mağazadan satın al rezervasyon yapın ve manuel olarak saklayın. Bu durumda, numaralandırılması, dikilmesi, damgalanması ve son sayfaya şu kelimeleri içeren bir etiket konulması gerekecektir: Dikişli ve numaralandırılmış X sayfalar. Çıkartmayı yönetmen ya da girişimci imzalar.
Elektronik olarak. Genellikle Excel'deki tabloları veya herhangi bir özel hizmeti kullanırlar.
KUDiR belgesi Ocak ayında, bu yıl için çalışmaların başlamasından önce hazırlanmıştır. Kitap elektronik ortamda tutulursa yıl sonunda basılır, sayfa sayısı sayılır, ciltlenir ve damgalanır. Bir sonraki takvim yılı için yeni bir KUDiR açılması tavsiye edilir.
Muhasebe Defterini doldurmayı geciktirmemelisiniz - raporları göndermeden önce bir hafta boyunca çalışma programınızın gerisinde kalmaktansa her gün buna bir saat harcamak daha iyidir.
Kanun saklanmayı zorunlu kılıyor KUDiR dört yıl. Basitleştirilmiş vergi sistemi ile mükellef geçmiş yıllardan kaynaklanan zararlarını kapatma veya basitleştirilmiş vergi sisteminde açıklama yaparak indirim yapma hakkını kullanabilmektedir. Dolayısıyla 11 yılı çöpe atmamak daha karlı.
Cezalar. Defter eksikse, vergi makamları bunu gelir ve gider muhasebesinin ağır ihlali olarak değerlendirebilir ve 100 ila 30 bin ruble tutarında ceza uygulayabilir. Bu nedenle, işin başlangıcından bu yana kitap tutmadıysanız, geriye dönük olarak kendiniz geri yüklemeniz veya bir servisle iletişime geçmeniz daha ekonomik olur.
Eğer çalışmadıysanız, o zaman sıfır KUDiR'ye sahip olacaksınız - başlık sayfasını doldurun ve sayılar yerine sıfırları koyun. Sıfır KUDiR de benzer şekilde numaralandırılmıştır, dikilmiştir ve mühürlenmiştir.
Nasıl doldurulur - genel kurallar
Kitap, birincil belgeler kullanılarak nakit yöntemi kullanılarak doldurulur. Bu durumda gelir, kasaya veya cari hesaba para yatırma süresidir. Yani tüm girişler tek tek yapılıyor ve çekler, faturalar, makbuzlar bir klasörde saklanıyor.
Tek bir belgeyi kaybetmemek ve raporları göndermeden önce hata aramamak için muhasebe defterine girişlerin düzenli olarak yapılması gerekir: bu, yasanın ve sağduyunun gereğidir. Defteri doldurmak için iş gününün sonunda veya başında yarım saat ayırmanız yeterlidir.
Hiçbir durumda kitaptan sayfaları yırtmamalısınız, ancak kayıtlarda değişiklik yapmak yasak değildir; yalnızca her düzenlemenin gerçekliğini yöneticinin imzasıyla onaylamanız gerekir.
KUDiR ne zaman ve kim tarafından kullanılır?
KUDiR, basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi mükellefleri tarafından gerçekleştirilir - “Gelir” nesnesi ile% 6 oranında ve “Gelir eksi giderler” nesnesi ile% 15 oranında ve ayrıca patent üzerinde çalışanlar ve ticaret vergisi ödersiniz. 2018 yılında kitapta işlem ücreti ile ilgili yeni bir sayfa açıldı. Yasa koyucular, basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanıldığı üç şehirde, yani Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol'da hesaplama kolaylığı sağlamak için bunu uygulamaya koydu.
Daha önce işlem ücreti tutarı ayrı bir satır olarak tahsis edilmediği için derhal defterde kesinti ile belirtiliyordu. Bu, basitleştirilmiş vergi sisteminin hesaplanması sürecini karmaşıklaştırdı. Peki, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bireysel bir girişimcinin gelir ve gider defteri nasıl doldurulur?
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimciler için KUDiR %6
Basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" (%6 oran) için, kitapta "Gelir ve giderler" I. paragrafın 1-4. sayfaları ve "Sigorta ve hastalık izni giderleri" IV paragrafı kullanılmaktadır. I ve III. Bölümler “gelire göre” sadeleştirmelerle doldurulmamıştır.
İlk üç sütun genellikle zor değildir. Birincil belgelerdeki verileri yeniden yazarlar: banka ekstreleri, faturalar ve diğerleri. Son iki sütuna daha yakından bakalım.
Sütun 4, cari hesaba veya kasaya alınan tüm gelirleri sırayla gösterir. Faaliyet dışı gelir de buraya dahildir - bu, döviz kurlarındaki farklardan, leasing mülklerinden, kredi sözleşmesi faizi şeklinde ve diğerlerinden elde edilen gelirdir.
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimciler için KUDiR %15
Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir eksi giderler” (%15 oranı) uyarınca muhasebe, birincil belgelere dayanarak gerçekleştirilir: çekler, makbuzlar, faturalar. Ancak tüm masrafları ödeyemezsiniz. Federal Vergi Servisi'nin, hangi verginin azaltıldığına bağlı olarak kapalı bir gider listesi vardır.
Girişimci,% 15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında muhasebe defterini doldururken 5. sütunu doldurur ve Rusya Federasyonu Vergi Kanununda belirtilen giderleri girer. Listeleri sınırlıdır ve yalnızca 37 öğedir.
Ne yazık ki liste girişimcilik faaliyetleriyle ilgili tüm maliyetleri içermiyor. Örneğin çalışanlara buzdolabı ve mikrodalga alımı gider sayılamaz. Ancak çevrimiçi yazar kasanın ödemesi dikkate alınabilir. Ana kural, bu maliyetlerin girişimcinin para kazanmasına yardımcı olup olmadığıdır. Sonuçta bir buzdolabı satın alabilir, onu gider olarak sayabilir ve kulübenize koyabilirsiniz. Vergi makamları bu tür suiistimalleri izliyor ve vergiye tabi tutarın kasıtlı olarak eksik beyan edilmesi halinde para cezalarıyla cezalandırıyor.
Basitleştirilmiş vergi sistemi konusunda bireysel girişimciler için KUDiR doldurma örneği %15. IP Martyanov, çocuk oyuncaklarının üretimi ve satışı ile uğraşmaktadır. Yeni bebekler için 230.000 ruble tutarında malzeme ve aksesuar satın aldı ve ardından anaokulu 10.000 ruble değerinde oyuncaklar satın aldı. Ve 2.000 ruble tutarında avans ödemesi alındı. Ayrıca küçük oyuncakları 20 ruble karşılığında iade ettiler. Ocak ayında Martyanov ilk çalışanını işe aldı ve ona 30.000 ruble maaş ödedi. Tahakkuk eden katkılar 9.000 ruble ve kişisel gelir vergisi - 3.900 ruble olarak gerçekleşti. Martyanov tüm giderleri ve gelirleri KUDiR'e girdi.
Emeklilik ve sağlık sigortası giderleri, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında verginin azaltılmasına yardımcı olacaktır. Bunlar girişimcinin kendisine katkı sağlıyorsa, vergi %100'e, çalışanlar içinse yalnızca %50'ye düşürülür.
Böylece bireysel bir girişimcinin gelir ve gider defterini nasıl dolduracağımızı bulduk. En önemlisi tüm gelir işlemlerini sürekli olarak deftere girmek ve başlatmamaktır. Ticari gelirin, nasıl elde ettiğinize bakılmaksızın (nakit, gayri nakdi veya mahsup yoluyla) kazandığınız her şey olarak kabul edildiğini unutmayın. Tüm fonlar KUDiR'de belirtilmeli ve vergilendirilmelidir.
Üç aylık muhasebe, İK ve hukuki destek ÜCRETSİZ. Acele edin, teklif sınırlıdır.
Ekli dosyalar
- Bireysel girişimciler için KUDiR doldurma örneği.xls
- Basitleştirilmiş vergi sistemindeki girişimciler için örnek KUDiR.xls
- Girişimciler için PSN.xls'deki örnek KUDiR
- Birleşik Tarım Vergisi.xls ile ilgili bireysel girişimciler için örnek KUDiR
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, gelirlerine ve bazen giderlerine ilişkin vergi kayıtlarını özel bir defterde tutmaları gerekmektedir. 2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında Gelir ve Gider Muhasebesi Muhasebesi kitabını istişaremizde anlatacağız.
KUDiR nasıl yürütülür?
Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemini (KUDiR) Uygulayan Kuruluşların ve Bireysel Girişimcilerin Gelir ve Giderleri Muhasebe Kitabının formu ve doldurma Prosedürü, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim tarihli Emri ile onaylandı, 2012 Sayı 135n. Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi veya kuruluşlara ilişkin gelir ve gider defterini Excel formatında aşağıdaki bağlantıdan bulabilirsiniz.
Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” için KUDiR'nin doldurulması
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir gelir ve gider defteri tutarken, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 No. 135n.
Bu Prosedür, KUDiR'e, basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" kapsamında belirli bölümlerin nasıl doldurulacağına ilişkin açıklamalar sağlar. Doğal olarak, nesnesi "gelir" olan basitleştiriciler, "sadeleştirilmiş" defterlerini doldurma sorularına da yanıt bulacaktır: Gelir basitleştiricilerinin KUDiR'de harcamalarına ilişkin bilgileri yansıtmayabileceğini hatırlayalım.
Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında KUDiR'deki harcamalar için Bölüm I “Gelirler ve Giderler” bölümündeki bilgiler aşağıdaki şekilde doldurulur:
- 1. sütunda “Ürün No.” kaydedilmekte olan işlemin seri numarasını belirtmelisiniz;
- Sütun 2 "Birincil belgenin tarihi ve numarası", gider işleminin kaydedildiği temel belgenin tarihini ve numarasını sağlar;
- 3. "İşlemin içeriği" sütununda, basitleştirilmiş vergi sistemi giderinin dikkate alındığı ticari işlemin içeriği girilir;
- 5. sütunda "Vergi matrahı (ruble) hesaplanırken dikkate alınan giderler", basitleştirici, kendisi tarafından yapılan ve ödenen, Sanatın 1. paragrafında belirtilen giderleri listeler. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Birincil belge, kural olarak ödeme emirleridir, çünkü gelir ve giderler basitleştirilmiş vergi sisteminde nakit yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 1.2. maddeleri).
2018 yılına ait gelir ve gider defterinin formu
01/01/2018 tarihinden bu yana, basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar ve bireysel girişimciler, muhasebe gelir ve giderleri için güncellenmiş bir defter kullanıyor (değişiklikler yapıldı)