Ekspertdən məsləhət - Maliyyə Məsləhətçisi

Mövzu ilə bağlı fotoşəkillər

Kreditor borcları müəssisənin (müəssisə və ya fiziki şəxsin) digər təşkilatlara və ya şəxslərə müəyyən borcudur ki, bu da onu qaytarmalıdır. Eyni zamanda, kreditor borcları, bir qayda olaraq, malların, xidmətlərin və ya işlərin alınma tarixi onların faktiki ödəniş tarixi ilə üst-üstə düşmədikdə yaranır. Sadəcə bu sadə addım-addım məsləhətlərə əməl edin və maliyyə problemlərinizin həllində düzgün yolda olacaqsınız.

Tez addım-addım təlimat

Beləliklə, görülməli olan tədbirlərə baxaq.

Addım - 1
Azaltmaq kreditor borc bir neçə yolla mümkündür. Kreditorlarınızla razılığa gəlmək üçün onlarla danışıqlar aparın (məsələn, ödənişlərin təxirə salınmasını müzakirə edin). Sonra, tövsiyənin növbəti mərhələsinə keçin.

Addım - 2
Borcu ödəmək üçün sata biləcəyiniz aktivləri müəyyənləşdirin. Sonra, tövsiyənin növbəti mərhələsinə keçin.

Addım - 3
Yeni investorları cəlb etmək üçün hər fürsətdən istifadə edin. Sonra, tövsiyənin növbəti mərhələsinə keçin.

Addım - 4
Şübhəli borclar üçün ehtiyatlar sistemi yaradın. Bu halda, müqavilələr bağlayarkən, şirkət lazımi ödənişlərin vaxtında alınmasını gözləyir. Belə bir sistem itkiləri ödəmək üçün mənbələr yaratmağa, habelə şirkətin öz maliyyə vəziyyətinin ən real təsvirinə malik olmağa imkan verəcəkdir. Sonra, tövsiyənin növbəti mərhələsinə keçin.

Addım - 5
Ödənişlərin toplanması üçün aktiv sistem inkişaf etdirin. Borclularla işin bu bölməsi aşağıdakı prosesləri nəzərdə tutur: borcun ödənilməsi şərtlərinin pozulması halında borclularınızla qarşılıqlı əlaqə üçün zəruri prosedurları həyata keçirin, vicdansız kontragentləri cəzalandırmaq üçün müvafiq sistemi müəyyənləşdirin və tətbiq edin. Sonra, tövsiyənin növbəti mərhələsinə keçin.

Addım - 6
Şirkət iştirakçılarının özlərinin əlavə töhfələri və ya üçüncü şəxslərin töhfələri hesabına nizamnamə kapitalının ölçüsünü artırın. Bunun üçün nizamnamə kapitalının artırılması haqqında xüsusi protokol tərtib edin (bütün əlavə töhfələrin ümumi dəyərini müəyyən etməlidir). Sonra, tövsiyənin növbəti mərhələsinə keçin.

Addım - 7
Öhdəlikdə borclunu əvəz edin (tərcümə edin borc). Mövcud qanunvericilik borcun başqa şəxsə ötürülməsi imkanını nəzərdə tutur. Bu zaman ilkin borclu olan müəssisə mövcud öhdəlikdən çıxır və onun yerinə hansısa yeni borclu qoyulur. Bir qayda olaraq, yeni borcluya borc tam keçir. Sonra, tövsiyənin növbəti mərhələsinə keçin.

Addım - 8
Borcu köçürmək üçün kreditorun yazılı şəkildə razılığını bildirməsi lazımdır. Bu, borcun köçürülməsini təsdiq edən müqavilə və ya müqavilə imzalamaqla həyata keçirilir.
Ümid edirik ki, kreditor borclarını necə azaltmaq olar sualının cavabı sizin üçün faydalı məlumatlardan ibarətdir. Sənə uğurlar! Sualınıza cavab tapmaq üçün formu istifadə edin -

Təlimatlar

Borcu ödəmək üçün sata biləcəyiniz aktivləri müəyyənləşdirin.

Yeni investorları cəlb etmək üçün hər fürsətdən istifadə edin.

Şübhəli borclar üçün ehtiyatlar sistemi yaradın. Bu halda, müqavilələr bağlayarkən, şirkət lazımi ödənişlərin vaxtında alınmasını gözləyir. Bu, itkiləri ödəmək üçün mənbələr yaratmağa, həmçinin şirkətin öz maliyyə vəziyyətinin ən real təsvirinə sahib olmağa imkan verəcəkdir.

Ödənişlərin toplanması üçün aktiv sistem inkişaf etdirin. Borclularla işin bu bölməsi aşağıdakı prosesləri nəzərdə tutur: borcun ödənilməsi şərtlərinin pozulmasına görə borclularınızla qarşılıqlı əlaqə üçün zəruri prosedurları həyata keçirin, vicdansız kontragentləri cəzalandırmaq üçün müvafiq sistemi müəyyənləşdirin və tətbiq edin.

Şirkət iştirakçılarının özlərinin əlavə töhfələri və ya üçüncü şəxslərin töhfələri hesabına nizamnamə kapitalının ölçüsünü artırın. Bunun üçün nizamnamə kapitalının artırılması haqqında xüsusi protokol tərtib edin (bütün əlavə töhfələrin ümumi dəyərini müəyyən etməlidir).

Öhdəlikdə borclunu əvəz etmək (borcu köçürmək). Mövcud qanunvericilik borcun başqa şəxsə ötürülməsi imkanını nəzərdə tutur. Bu zaman ilkin borclu olan müəssisə mövcud öhdəlikdən çıxır və onun yerinə hansısa yeni borclu qoyulur. Bir qayda olaraq, borc tam olaraq yeni borcluya köçürülür.

Borcu köçürmək üçün kreditorun yazılı şəkildə razılığını bildirməsi lazımdır. Bu, borcun köçürülməsini təsdiq edən müqavilə və ya müqavilə imzalamaqla həyata keçirilir.

Müəssisənin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq üçün kreditor borclarına daim nəzarət etmək və onların nisbətinə və keyfiyyətinə mütəmadi olaraq nəzarət etmək lazımdır. Bir şirkətin kreditor borclarını necə azaltmaq olar?

Təlimatlar

Müəssisənin borcunun həcmini azaldacaq yol və vasitələri tapmaq lazımdır. Əsassız borcun yaranmasının qarşısını almaq üçün debitor borclarını düzgün idarə etmək lazımdır.

İlk növbədə hesablaşmalarda vəsaitlərin dövriyyəsinə nəzarət edin. Çünki dinamikada dövriyyənin sürətlənməsi müsbət tendensiyadır.

Qeyri-rəsmi meyarlardan istifadə edərək seçimi həyata keçirin: cari ödəmə qabiliyyətinin səviyyəsi, ödəniş intizamına uyğunluq, proqnozlaşdırılan maliyyə imkanları, müəssisənin maliyyə və iqtisadi imkanları və s.

Daimi müştərilər üçün malların göndərilməsini təmin edin. Kredit müddətinin ilk günlərində ödəyərkən kiçik endirim təyin edin. Və vaxtında ödənilməməsi halında, hər gün məbləği artacaq bir cərimə təyin edin.

Kreditor borclarını bütün yaranma dövrlərinə görə sıralayın, məsələn, onları aya görə bölün. Zəruri ehtiyatı yaratmaq üçün ümidsiz borclara daim nəzarət edin. Bu cür tədbirlər müəssisədəki səviyyəni əhəmiyyətli dərəcədə azaltmağa kömək edəcəkdir.

Debitor borclarını azaltmaq üçün daim debitorlarla işləyin. Onlara məktub göndərin, zəng edin, borclarını başqa təşkilatlara satın. Bu yolla siz kreditor borclarınızı azaldacaqsınız.

Həm debitor, həm də kreditor borclarının səviyyəsini daim təhlil edin. Kritik borc səviyyəsini təyin edin. Həddindən artıqdırsa, bütün ödəniş sənədlərini diqqətlə yoxlayın. Qalan sənədlərdən nəzarət nümunəsi hazırlayın. Onların reallığını yoxlayın. Qarşı tərəflərə bu sənədləri yoxlamağı xahiş edən mesajlar göndərin.

Analitik uçotu elə qurun ki, ödəniş müddətləri, borcların yaranması, veksellərin mövcudluğu və s. haqqında məlumatların daxil olmasını təmin etsin. Bu, əsassız borcların yaranmasının qarşısını alacaq.

Mənbələr:

kreditor borcları

Debitor borcları istehlakçıların, alıcıların və digər borcluların təşkilata ödəməli olduqları pul məbləğləridir. Nəticə etibarilə, debitor borcları şirkətin xidmətləri və ya malları satıldıqda, lakin onlar üçün nağd pul alınmadıqda yaranır. Bu borcun ödənilmə müddətindən asılı olmayaraq, adətən müəssisənin dövriyyə kapitalı kimi təsnif edilir.

Borcluları olan bir təşkilatın olması cəlbedici deyil, amma əslində bu, tez-tez olur. Məsələn, bir məhsul müştəriyə göndərilib, şirkət təchizatçılarına pul ödəyib, təşkilatın işçiləri maaşlarını alıblar, lakin qarşı tərəf ödəməyə tələsmir. Bu cür hərəkətlər qəsdən baş verdikdə, bunu artıq oğurluq kimi qiymətləndirmək olar, sahibkar öz hüquqlarını məhkəmə yolu ilə müdafiə etməlidir. Debitor borclarının digər hallarını sıralamaq və təhlil etmək lazımdır.

2013-cü ilin sonuna qədər dövlət şirkətlərinin: Qazprom, Rosneft və Transneft-in boru təchizatçılarına debitor borcları 50 milyard rubla çatdı.

Debitor borclarının təhlilinin aparılması

İlk növbədə şirkətin məhsullarının cari satış vəziyyətini başa düşmək üçün təhlil aparılır. Bu prosedur kreditin verilməsini dayandırmağın məqsədəuyğun olduğu borclu alıcıları, eləcə də, əksinə, ticarət kreditinin həcmini artırmalı olan vicdanlı ödəyiciləri müəyyən etməyə kömək edir. Səlahiyyətli təhlil təşkilatın dövriyyəsini artırmağın ən yaxşı yollarını müəyyənləşdirməyə kömək edəcəkdir.

Debitor borclarının uçotu kreditor borcları ilə sıx bağlıdır, onsuz balansın düzgün tərtib edilməsi də mümkün deyil. Mühasibat uçotunda bu cür mühasibat uçotu çox vacib bir əməliyyatdır, çünki qaydalara riayət etmək gəlir və əlavə dəyər vergilərini düzgün hesablamağa imkan verir. Əks halda sahibkarlıq subyekti qanunu pozduğuna görə məsuliyyətə cəlb olunacaq.

Belə borcların davamlı olaraq artması qurum üçün ciddi problemlər yaradır. Satış həcmini artırmaq istəyi əhəmiyyətli itkilərə və hətta iflasa səbəb ola bilər. Debitor borclarının uğurlu idarə edilməsi təşkilatın ödəmə qabiliyyətini saxlamağa və dövriyyə kapitalı çatışmazlığının qarşısını almağa kömək edəcəkdir.

Debitor borcları təşkilatın cari aktividir.

İdarəetmənin əsas məqsədi hər bir müəssisə üçün fərdi olan borcun optimal səviyyədə saxlanılmasıdır. Debitor borcunun artması məhsulların daşınmasına görə ödənişlərin aparılmamasının artması deməkdir ki, bu da dövriyyə aktivlərinin və ödəmə qabiliyyətinin azalmasına səbəb olur. Azalma məhsulların satışında problemlərin olduğunu və müəssisə tərəfindən verilən ticarət kreditlərinin azaldığını göstərir.

Debitor borclarının idarə edilməsi prosedurlarına aşağıdakılar daxildir: şirkətin məhsullarının davamlı pul axını ilə satışı metodunun işlənib hazırlanması, borcların yığılması üçün qarşı tərəflərlə effektiv qarşılıqlı əlaqə, optimallaşdırma.

Mənbələr:

Bank terminləri lüğəti

Giriş

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində bütün müəssisə və təşkilatlar təsərrüfat əlaqələri ilə bir-biri ilə sıx bağlıdır. Ödənişlər vəsaitlərin dövriyyəsini təmin edən ən mühüm amildir.

Hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarətin rasional təşkili müqavilə və hesablaşma intizamının möhkəmləndirilməsinə, məhsulun müəyyən çeşiddə və keyfiyyətdə tədarükü üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsinə, debitor və kreditor borclarına əməl olunmasına görə məsuliyyətin artırılmasına, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinə və nəticədə, müəssisənin maliyyə vəziyyəti. Müəssisələr onlardan aldıqları xammal, əsas vəsaitlər və digər inventar əşyaları və göstərilən xidmətlər üçün tədarükçülərə daim ödənişlər aparırlar; podratçılarla - görülən işlərə görə. Hesablamalar məhsulların fasiləsiz tədarükü, fasiləsiz və vaxtında göndərilməsi və satışı təmin edilir. Müəssisənin ödəmə qabiliyyəti, maliyyə vəziyyəti və investisiya cəlbediciliyi əsasən müəssisədəki ödənişlərin vəziyyətindən asılıdır.

Bu baxımdan, bu işin mövzusunun aktuallığı göz qabağındadır: müasir şəraitdə müəssisənin sağ qalmasını təmin etmək üçün idarəetmə işçiləri, ilk növbədə, öz müəssisəsinin maliyyə vəziyyətini real qiymətləndirməyi bacarmalıdırlar və Xüsusilə kreditor borclarının təhlilinə çox diqqət yetirin.

Bu işin məqsədi müəssisənin kredit borcunun tərkibini, strukturunu, vəziyyətini, dinamikasını və dövriyyəsini təhlil etməkdir.

Bu məqsədə çatmaq üçün aşağıdakı vəzifələri yerinə yetirmək lazımdır:

1. Kreditor borclarının konsepsiyasını və iqtisadi mahiyyətini təhlil edin;

2. Konkret müəssisənin kreditor borclarının strukturunu və dinamikasını nəzərdən keçirmək;

1. Müəssisənin kreditor borclarının yaranması və idarə olunmasının nəzəri aspektləri

1.1 Kreditor borcları anlayışı və onun növləri

Hüquqi nöqteyi-nəzərdən kreditor borcları iki tərəfdən nəzərdən keçirilə bilər: bir tərəfdən, təşkilatın əmlakının bir hissəsidir; digər tərəfi isə cəmiyyətin onun əmlakını tələb etmək hüququ olan kreditorlar qarşısında borcudur.

Yuxarıda qeyd olunan xüsusiyyətləri nəzərə alaraq, kreditor borcları təşkilatın əmlakının bir hissəsi kimi müəyyən edilə bilər ki, bu da borclu təşkilatın kreditor təşkilatları qarşısında müxtəlif öhdəliklərinin predmetini təmsil edir, mühasibat uçotu Lebedev K. Hesabların konsepsiyası, tərkibi və hüquqi rejimi. ödənilməli // “İqtisadiyyat və hüquq” 1998 N 11.

Kreditor borclarının əsas növlərini qeyd edək:

1) Büdcələrə və fondlara kreditor borcları.

Bu, məsələn, vergilərin, vergi rüsumlarının və digər bu kimi ödənişlərin dövlət büdcəsinə ödənilməsi zamanı müxtəlif pozuntular nəticəsində yaranan müxtəlif borclar, cərimələr, cərimələr ola bilər. Bu qrupa büdcədənkənar maliyyə fondlarına icbari ödənişlər üzrə borclar da daxildir.

2) İşçilərə kreditor borcları.

Buraya müəssisədə əmək haqqının gecikdirilməsi, kompensasiya, məzuniyyət müavinətləri və s. ilə bağlı yaranan məbləğlər aid edilə bilər.

3) Xidmətlərin təchizatçılarına və satıcılarına borc.

Buraya təchiz edilmiş mallara görə təchizatçılara və göstərilən xidmətlərə görə podratçılara borclar daxil ola bilər. Buraya dividendlərin ödənilməsi üçün borclar və törəmə şirkətlərə borclar da daxildir. Üçüncü qrupun borcları olduqca müxtəlifdir, buna görə də onların bütün növləri Mühasibat Uçotu Qaydalarında göstərilmir (onlar bir mücərrəd terminlə əhatə olunur - "Digər kreditorlar").

Yalnız Rusiya mühasibat uçotu standartlarına deyil, həm də beynəlxalq standartlara görə, qısamüddətli kreditor borcları bir ildən çox olmayan və bir qayda olaraq, dövriyyə kapitalı hesabına ödənilməli olan borclardır.

Ödəniləcək dividendlər səhmdarlara ödənilməli olan dividendlərdir və mənfəətin bölüşdürülməsini əks etdirir. Balans hesabatı tarixinə bu elan edilmiş dividendlər hələ ödənilməmişdir və bu səbəbdən şirkətin öhdəliyidir.

Müəssisənin işçi heyətinə əmək haqqı üzrə kreditor borcları artıq hesablanmış, lakin işçilərə hələ ödənilməmiş əmək haqqı fondunun məbləğindən ibarətdir. Bu cür kreditor borcları müəssisədə əmək haqqının gecikdirilməsini göstərmir, çünki əmək haqqının hələ ödənilməməsi mümkündür, çünki onun ödənilməsi üçün son tarix gəlməyib (məsələn, şirkət əmək haqqını hər ayın 8-də ödəyir və balans həmin ayın ilk günündə tərtib edilib, yəni. əmək haqqı artıq hesablanıb, lakin hələ ödənilməyib. ).

Digər kreditor borcları müəssisənin əsas fəaliyyəti ilə bilavasitə əlaqəsi olmayan məhsul və ya xidmətlərə görə ödənilməli olan məbləğlərdir.

IAS standartlarına görə, bu borc, həmçinin sosial sığorta və təminat üçün hesablaşmalar, habelə müəssisə əmlakının sığortası üçün Rusiya uçot sistemində əks olunan borcları əhatə etməlidir.

Alınan avanslar müəssisənin kassasına və ya cari hesabına maddi sərvətlərin tədarükü və ya işin yerinə yetirilməsi üçün, məsələn, jurnala abunə olarkən və ya avans ödənişi edərkən nəşriyyat tərəfindən alınan pulun daxil olduğu anda görünür. müştəri tərəfindən xammal üçün. Alınan avanslar adətən hesabat dövrü ərzində alınmış aktivin qaytarılması və ya xidmətin göstərilməsi və ya digər müqavilə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi öhdəliyidir.

Beləliklə, kreditor borcları aşağıdakıları əhatə edə bilən öhdəliklərdir:

1) təşkilatın digər hüquqi və fiziki şəxslərlə təsərrüfat münasibətləri nəticəsində onların xeyrinə ödəməli olduğu borcların məbləği;

2) kreditlə və ya hissə-hissə ödənişlə əlaqədar ödənilməli olan hesab-fakturalar.

Hal-hazırda Rusiya müəssisələri arasında ən böyük kreditor borcları artıq başa çatdırılmış, lakin hələ də ödənilməmiş mallar, materiallar və xidmətlər üçün təchizatçılara və podratçılara borclardır. Kreditor borclarının artması və nəticədə onları ödəmək zərurəti təşkilatın maliyyə vəziyyətinə təsir edən dövriyyə kapitalının çox hissəsini çıxarır. Vaxtı keçmiş kreditor borcları şirkətin nüfuzuna ciddi zərbə vurur, ona görə də onun vaxtında qaytarılması mühasibat uçotunun prioritetlərindən biridir.

Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra kreditor borcları qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi maliyyə nəticələrinə silinməlidir Bakaev A.S. Mühasibat uçotunun terminləri və tərifləri. "Mühasibat uçotu", 2002.

1.2 Kreditorun vəziyyətinin təhlili borc müəssisələr

Kreditor borclarının vəziyyətinin təhlili təşkilatın davamlı öhdəliklərdən nə qədər səmərəli istifadə etdiyi barədə fikir verir, həmçinin təşkilatın öz vəsaitləri ilə təmin olunma dərəcəsini müəyyən etməyə və nəticədə təşkilatın maliyyə sabitliyini qiymətləndirməyə imkan verir. müəssisə.

Cədvəl 1 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə hesab-fakturaların tipik yazışmaları

	Hesab yazışmaları


Təchizatçılar tərəfindən qəbul edilmiş və quraşdırma üçün kapitallaşdırılmış avadanlıqlar (o cümlədən nəqliyyat və digər oxşar xidmətlər) üçün hesab-fakturalar ödənişə qəbul edilmişdir.
Təchizatçılardan və podratçılardan hesab-fakturalar əsaslı tikinti (o cümlədən maşınlar, nəqliyyat vasitələri, quraşdırılması tələb olunan avadanlıq); qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi ilə əlaqədar (o cümlədən qeyri-pul vasitələrlə öhdəliklərin yerinə yetirilməsini nəzərdə tutan müqavilələr, məsələn, mübadilə müqaviləsi üzrə)
İcarəyə götürülmüş əşyaların alınması xərcləri əks etdirilir
İcarəyə götürülmüş əmlakın alınması ilə bağlı xərclər əks etdirilir (icarəyə verənlə qeyd)
İcarəyə götürülmüş əmlakın alınması ilə bağlı xərclər əks etdirilir (icarəyə götürülmüş əmlakın balansında uçota alınarkən icarəçidən daxilolma)
Təchizatçıların qəbul edilmiş və kapitallaşdırılmış materiallar üzrə hesab-fakturaları ödənişə qəbul edilmişdir (uçot siyasətində 15 saylı hesabın istifadəsi nəzərdə tutulmur); nəqliyyat xidmətləri, yükləmə və boşaltma üçün; fakturasız çatdırılma üçün; materialların qəbulu zamanı əlavə sənədlərlə müqayisədə artıqlıqlar; barter müqaviləsi əsasında
Alınmış müxtəlif inventar əşyaları üçün təchizatçıların hesab-fakturaları ödənişə qəbul edilmişdir (uçot siyasəti 15 saylı hesabdan istifadəni nəzərdə tutur); müxtəlif iş və xidmətlər üçün
Alınmış maddi ehtiyatlar, avadanlıqlar, qeyri-maddi aktivlər və s. üzrə ƏDV-nin məbləği əks etdirilir.
Qüsurların aradan qaldırılması və zəmanət təmiri zamanı göstərilən xidmətlərə görə təchizatçıların hesab-fakturaları ödənişə qəbul edilib.
Təchizatçıların yerinə yetirilmiş işlərə və göstərilən xidmətlərə, o cümlədən enerji, qaz və s. xidmət sahələrinin və təsərrüfatların ehtiyacları üçün
Təchizatçıların hesab-fakturaları ödəniş üçün qəbul edilmişdir satın alınan mallar; mallar mübadilə müqaviləsi əsasında gəlib
Ticarət, təchizat, paylayıcı və digər bu kimi təşkilatlardan mal alınarkən təchizatçı və podratçılar tərəfindən göstərilən xidmətlərə və görülən işlərə (nəqliyyat, enerji, rabitə və s.) görə hesab-fakturalar ödəniş üçün qəbul edilir.
Təchizatçılar tərəfindən onlara əvvəllər köçürülmüş məbləğlərin qaytarılması əks etdirilir; təchizatçılar tərəfindən istifadə olunmamış planlaşdırılmış ödənişlərin qaytarılması (planlı ödənişlərdən istifadə etməklə hesablaşmalar üçün)
Nəqliyyat, rabitə, enerji, su, qaz və s. xidmətləri göstərən təşkilatlar tərəfindən töhfə verilir. tariflərin (yüklərin) artıqlığı ilə bağlı məbləğlər
Əvvəllər təchizatçılar tərəfindən köçürülmüş məbləğlər yenidən hesablamalara görə əks olunur (qiymətlər, səhvlər göndərmə sənədlərində və s.); tariflərin geri qaytarılması (yük)
Qəbul zamanı aşkar edilmiş materiallara və digər oxşar çatışmazlıqlara görə tədarükçülərə və ya podratçılara tələblər irəli sürülüb təbii itki normaları, qiymət uyğunsuzluğu, göndərmə sənədlərindəki səhvlər, müqavilə şərtlərinin pozulması və s.	76, subhesab 2 "İddialar üçün hesablamalar"
Təchizatçıların və podratçıların hesab-fakturaları ödəniş üçün qəbul edilmişdir filiallar, nümayəndəliklər və s. üçün təqdim etdikləri maddi sərvətlərə və xidmətlərə görə ayrı-ayrı balans hesabatlarına ayrılmış ayrı-ayrı bölmələr
Təchizatçı və podratçılardan təbii fəlakətin nəticələrinin aradan qaldırılması zamanı göstərilən xidmətlərə görə hesab-fakturalar ödənişə qəbul edilib.	99, "Fövqəladə xərclər" subhesabı
Rublun xarici valyutaya nisbətdə məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar kreditor borclarının yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan məzənnə fərqləri əks etdirilir.	91-2, analitik hesab “Gerçəkləşdirilməmiş xərclər”
Təchizatçılardan alınan qiymətli əşyalar alındıqdan sonra kapitallaşma zamanı müqavilədə nəzərdə tutulmuş hədlərdə çatışmazlıq və ya zədə aşkarlanır.
Təchizatçılara və podratçılara pul borcunu qaytardı
Təchizatçılara və ya podratçılara cari və ya xarici valyuta hesabından ödənilmiş borclar, o cümlədən buraxılmış veksellə təmin edilmiş borclar
Təchizatçıların borcu emissiya ilə ödənilib çekin tədarükçüsünə; akkreditiv hesabından vəsaitin çıxarılması
Təchizatçıların borcları alınan bank kreditləri və ya alınan kreditlər hesabına ödənilirdi.
Vekselin təchizatçıya verilməsi əks etdirilir	60, subhesab "Varılmış veksellər"
Əvvəlcədən verilmiş avansın əvəzi	60, "Verilmiş avanslar" subhesabı
Təchizatçılara olan borc mübadilə müqaviləsinə əsasən göndərilmiş inventarların dəyəri ilə azaldılmışdır
Malsatanlara və podratçılara olan borclar ayrıca balansa ayrılmış filiallar, nümayəndəliklər və digər ayrı-ayrı bölmələr tərəfindən ödənilmişdir.
Məhdudiyyət müddətinin başa çatması və ya yığımın mümkün olmaması səbəbindən kreditor borclarının silinməsi məbləğini əks etdirir.		91-1, “Gətirilməmiş gəlir” analitik hesabı
Alınmış əmlaka görə xarici valyutada borcun yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan məzənnə fərqləri əks etdirilir		91-1, təhlil. "Reallaşdırılmamış gəlir" hesabı
Təxirə salınmış xərclərlə bağlı işlərin istehsalında göstərilən xidmətlərə görə təchizatçıların və podratçıların ödəniş hesab-fakturaları üçün qəbul edilir.
Məhsulların satışı zamanı göstərilən xidmətlərə və görülən işlərə görə təchizatçılara və podratçılara olan borcları əks etdirir
Bu müəssisəyə münasibətdə törəmə (asılı) şirkətlər olan təchizatçı və podratçıların hesab-fakturaları ödənişə qəbul edilmişdir.		60, "Törəmə (asılı) şirkətlərlə hesablaşmalar" subhesabı

"Verilmiş avanslar üçün hesablaşmalar" subhesabındakı qalıq nəzərə alınmadan 60 hesabındakı qalıq yalnız kredit ola bilər. Balans hesabatında sətirlərlə əks olunur:

621 No-li “Malsatanlara və podratçılara kreditor borcları”,

622 No-li "Kredit borcları ilə təmin edilmiş kreditor borcları"

623 Noli “Törəmə və asılı cəmiyyətlərə kreditor borcları”.

60 №-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə analitik uçot təqdim olunmuş hər bir qaimə-faktura üzrə, hər bir təchizatçı və podratçı üzrə planlaşdırılmış ödənişlər qaydasında hesablaşmalar aparılır. Eyni zamanda, analitik uçotun qurulması aşağıdakılar haqqında lazımi məlumatları əldə etmək imkanı verməlidir:

Təchizatçılara qəbul edilmiş və digər ödəniş sənədlərinə əsasən ödəniş müddəti bir aydır);

Fakturasız tədarük üçün ayın əvvəlinə qalıq - materiallar alındı, lakin ödəniş üçün göndərmə sənədləri alınmadı (kredit qalığı);

Materiallar hələ alınmadıqda verilmiş avanslar üçün ayın əvvəlinə qalıq (debet qalığı).

Hesabat ayı ərzində təşkilatın mühasibat uçotu marketinq şöbəsi tərəfindən qəbul edilmiş təchizatçı sənədlərini qəbul edir, qəbz sifarişlərini və anbar qəbulu aktlarını qəbul edir, təşkilatın cari və digər hesablarından çıxarışlar alır. Bu, hər bir tərəfin öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi səbəbindən öhdəlikləri əks etdirməyə və ya tam hesablaşmalara imkan verir.

1.3 Kreditor borclarının effektiv idarə edilməsi

Öz biznesinə kredit vermək strategiyasını hazırlayarkən menecerlər aşağıdakı prioritet vəzifələrin həllindən çıxış etməlidirlər - şirkətin mənfəətini maksimuma çatdırmaq, xərcləri minimuma endirmək, şirkətin dinamik inkişafına nail olmaq (genişlənmiş təkrar istehsal), rəqabət qabiliyyətini yaratmaq - bu, son nəticədə maliyyə vəziyyətini müəyyən edir. şirkətin sabitliyi. Bu vəzifələrin maliyyələşdirilməsinə tam həcmdə nail olunmalıdır. Kredit resurslarından istifadə siyasətinin hazırlanmasında növbəti addım ən uyğun taktiki yanaşmaların müəyyən edilməsidir. Borc almaq üçün bir neçə potensial imkan var:

1) investor fondları (nizamnamə kapitalının genişləndirilməsi, birgə biznes);

2) bank və ya maliyyə krediti (istiqrazların buraxılışı da daxil olmaqla);

3) ticarət krediti (təchizatçılara təxirə salınmış ödəniş);

4) öz “iqtisadi üstünlüyündən” istifadə

Praktiki fəaliyyətin göstərdiyi kimi, heç bir müəssisə büdcə, icarə və digər dövri ödənişlərin xüsusiyyətlərinə görə həmişə mövcud olan, ən azı cüzi kreditor borcları olmadan edə bilməz: əmək haqqı, əvvəlcədən ödənişsiz mal və material təchizatı və s. kreditor borcunun növü "qaçılmaz" kimi nəzərdən keçirilməlidir. Bu, öz kommersiya dövriyyənizdə müvəqqəti olaraq “başqalarının” vəsaitlərindən istifadə etməyə imkan versə də, bu cür ödənişlərin müəyyən edilmiş vaxt çərçivəsində həyata keçirilməsi prinsipial əhəmiyyət kəsb etmir.

Bir şirkətin kreditor borclarından asılılıq dərəcəsini müəyyən etmək üçün aşağıdakı bir neçə göstəricini hesablamaq lazımdır.

Müəssisənin kreditor borclarından asılılıq əmsalı.

Kzav = Borc vəsaitlərinin məbləği, müəssisənin aktivlərinin məbləği

Bu nisbət şirkətin aktivlərinin nə qədər kreditorlar hesabına formalaşdığını görməyə imkan verir.

Müəssisənin özünümaliyyələşdirmə əmsalı.

K sf = SK/ZK

Borc kapitalının payının artması bütövlükdə şirkətin idarəetmə qabiliyyətinin azalmasına səbəb ola bilər.

Borc balansı.

Balans = (Kredor borclarının məbləği) / (Debitor borclarının məbləği).

Balans hesablanarkən terminlərin müqayisəliliyinə diqqət yetirilməlidir.

Bu göstəricinin dəyəri ciddi şəkildə tənzimlənmir və şirkətin borcunu idarə etmək sahəsində siyasətindən asılıdır.

Bunlar kəmiyyət əmsalları idi.

İndi isə bizə keyfiyyətli qiymət verməyə imkan verən əmsallara baxaq.

Zaman amili

Кt = (Borc üzrə orta çəkili ödəniş müddəti)/(Borc üzrə orta çəkili ödəniş müddəti)

Kreditor borclarının gəlirlilik əmsalı.

Krent = Mənfəət/CP

Bu göstərici cəlb edilmiş vəsaitlərin səmərəliliyini xarakterizə edir və dövrlər üzrə təhlil etmək xüsusilə məqsədəuyğundur.

Cədvəl 1. Müəssisədə kreditor borclarının vəziyyətini xarakterizə edən əsas əmsalların optimal “çərçivə” dəyərləri

	Böyük sənaye	Əsaslı tikinti	Topdan	Xidmətlər (orta və böyük dövriyyə)	Maliyyə qurumları (banklar daxil olmaqla)
Likvidlik nisbəti
Turşu test əmsalı
Asılılıq əmsalı
Özünümaliyyələşdirmə əmsalı (%)
Zaman amili
Mənfəət nisbəti (%)

2. Qriko Firm MMC müəssisəsində kreditor borclarının göstəricilərinin təhlili

2.1 Griko Firm MMC-nin qısa təsviri

Grieco Firm MMC 1999-cu ildə yaradılmışdır. və tikinti materiallarının satışı ilə məşğuldur. Təşkilatın təşkilati-hüquqi forması Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətdir, tam adı “Grico Firm”dir.

Ünvan: Sankt-Peterburq st. Selezneva, 46.

Əsas fəaliyyət: tikinti və bitirmə materialları ticarəti

düyü. 2.1 Griko Firm MMC-nin idarəetmə sxemi

Şəkildə. 2.1 Griko Firm MMC-nin təşkilati strukturunu göstərir. Şəkildən. 2.1. Aydındır ki, müəssisənin ali idarəetmə orqanı direktordur (eyni zamanda müəssisənin sahibi kimi çıxış edir), onun müstəsna səlahiyyətinə müəssisənin fəaliyyətinin əsas istiqamətlərini müəyyən etmək daxildir; bütün təşkilati məsələlərin həlli. O, həmçinin planlaşdırma və təsərrüfat işlərinə rəhbərlik edir, kadrları işə cəlb edir, əməyin mühafizəsini, təhlükəsizlik texnikasını və yanğından mühafizəni təmin edir. Müəssisə adından etibarnaməsiz direktor onun maraqlarını təmsil etmək, müqavilələr bağlamaq, etibarnamələr vermək, ştat cədvəlini təsdiq etmək, əmr və göstərişlər vermək hüququna malikdir.

“Qriko Firm” MMC-nin maliyyə və iqtisadi vəziyyətini nəzərdən keçirək

Cədvəl 2.1 Griko Firm MMC-nin xalis aktivləri, min rubl.

Xalis aktivlərin dəyəri artıb və ən əsası müsbət əlamət əldə edib ki, bu da, şübhəsiz ki, görülən işlərin səmərəliliyindən xəbər verir.

Cədvəl 2.2. Müəssisənin likvidliyinin nisbi göstəriciləri

Cədvəl 2.3 Firm Grico MMC-nin fəaliyyətinin nəticələrinin təhlili, min rubl.

Cədvəl 2.4 Mütləq likvidlik göstəricilərinin hesablanması, min rubl

	Hesablama alqoritmi	Başlanğıc dəyəri	Sonda dəyər		Hesablama alqoritmi	Başlanğıc dəyəri	Sonda dəyər	Ödəniş balansı
								Başlanğıc dəyəri	Sonda dəyər
Ən çox maye	Səhifə 250 + 260			Ən təcili öhdəliklər	V bölmə (640 və 650-ci səhifələr olmadan)
Tez həyata keçirilir	Səhifə 240 + 270
Tətbiq etmək üçün yavaş	Səhifə 210 + 220 +230			Uzunmüddətli öhdəliklər
Həyata keçirmək çətindir				Daimi öhdəliklər	III bölmə + səh. 640 + 650

Cədvəl 2.5. FIRMA GRICO MMC-nin maliyyə sabitliyinin mütləq göstəricilərinin hesablanması, min rubl

Ümumiləşdirsək, maliyyə sabitliyinin mütləq göstəricilərində məyusedici azalma haqqında deyə bilərik. Müəssisənin rəhbərliyi mövcud vəziyyəti yaxın gələcəkdə aradan qaldırmaq üçün ən qətiyyətli tədbirlər görməsə, o zaman müəssisə üçün təhlükə yarada bilər.

Cədvəl 2.6. FIRMA QRICO MMC-nin maliyyə sabitliyinin nisbi göstəricilərinin hesablanması

indeks	Hesablama alqoritmi	Başlanğıc dəyəri	Sonda dəyər
Öz vəsaitlərinin nisbəti
Öz dövriyyə kapitalı ilə inventar əhatə əmsalı
Ehtiyatların əhatə dairəsi
Muxtariyyət əmsalı
Borc və kapital nisbəti
Kapital konsentrasiyası nisbəti
Uzunmüddətli leverage nisbəti
Daimi aktiv indeksi

Maliyyə sabitliyinin nisbi göstəricilərinin hesablanmasının nəticələri də yol verilmiş səhvlərdən danışmağa imkan verir. Hesablanmış göstəricilərdən heç biri mövcud standartlara cavab verməmişdir. Onların bir çoxu, muxtariyyət əmsalı, borc və kapital fondlarının nisbəti müəssisənin davamlı inkişafını xarakterizə edən dəyərlərdən bir neçə dəfə yüksəkdir.

Müəssisədə yaranmış müsbət meyilləri qeyd etməmək mümkün olmasa da, demək olar ki, bütün əmsallar keyfiyyətcə təkmilləşmə istiqamətində dəyişikliyi göstərir. Əgər müəssisə rəhbərliyi bu diqqəti saxlaya bilsə, yaxın bir neçə ildə müəssisə məqbul dəyərlərə nail ola biləcək.

Tədqiqat obyektinin qısa xüsusiyyətlərini öyrəndikdən sonra müəssisədə mühasibat uçotunun təşkili üçün fundamental sənəd kimi “Qriko Firm” MMC-nin uçot siyasətini öyrənməyə başlayacağıq.

2.2 Kreditor borclarının təhlili metodologiyası

Təhlildə mühüm yeri kreditor borclarının təhlili tutur. Öhdəliklərin ödəmə müddəti kontekstində borcun təhlili böyük əhəmiyyət kəsb edir. Bir qayda olaraq, borc iki böyük qrupa bölünür: uzunmüddətli və qısamüddətli. Bu bölgü likvidliyin təhlili zamanı vacibdir.

Beləliklə, borcun uzunmüddətli və qısamüddətli bölünməsi ilə bağlı sırf metodoloji məsələ təhlil üçün çox vacibdir. Uzunmüddətli və qısamüddətli borclar arasında ümumi qəbul edilmiş sərhəd bir il ərzində ödəmə tarixidir. Bu həddən aşağı olan borc qısamüddətli, ondan yuxarı isə uzunmüddətli hesab olunur. Mühasibat borcunu tərtib etmək üçün bu bölmə, sonrakı dəyişikliklər və əlavələr ilə 27 dekabr 1994-cü il tarixli Rusiya Federasiyasında Mühasibat Uçotu və Hesabat haqqında Əsasnamədə, habelə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin bir sıra digər normativ hüquqi aktlarında təsbit edilmişdir. .

Diskontlaşdırılmış pul vəsaitlərinin hərəkəti uzunmüddətli borcların təhlili üçün istifadə olunur. Diskontlaşdırma vəsaitlərin vaxt dəyərini, yəni onların qısamüddətli istifadə imkanlarını nəzərə almağa imkan verir. Qısamüddətli cari planlar endirim edilmədən tərtib edilir, yəni bu halda məlumatların təhrif edilməsinə laqeyd yanaşmaq olar.

Təchizatçılara ödənişlər kreditor borclarında mühüm rol oynayır. Ödəniş vaxtı çatana qədər təchizatçılara borcun olması normaldır. Bununla belə, əgər o, sabitdirsə və böyük ölçüyə çatırsa, təhlil zamanı müəssisənin dövriyyəsində planlaşdırılmamış maliyyə resurslarının azaldılması imkanlarını nəzərdən keçirmək lazımdır.

Kreditor borcları təhlil edilərkən, tədarükçülər tərəfindən ödəniş sənədlərinin işlənməsi və təqdim edilməsində gecikmələr nəticəsində yaranan fakturasız tədarüklər üzrə borclara xüsusi diqqət yetirilir. Eyni zamanda, ödəyici müəssisələrdən tədarükçülərdən ödəniş sənədlərinin alınmasını gözləmədən onu ödəmələri tələb edilməlidir.

Borcu təhlil edərkən, onun dəyərində və formalaşma müddətində dəyişiklikləri nəzərə almalısınız. Şirkətin büdcəyə ödənişləri haqqında məlumatlar, şirkətin mühasibatlığından alınan məlumatlar, bankda gündəlik ödəniş sənədləri təhlil edilir. Təhlil iddia müddəti bitmiş tələb olunmamış kreditor borclarının məbləğlərinin büdcəyə qoyuluşunun vaxtında olmasına diqqət çəkir.

Hesablaşmaların vəziyyətinin iqtisadi təhlilində fakturasız tədarüklərə görə təchizatçılara, avanslara və digər kreditor borclarına görə müştərilərə borcların nəzərə alınmasına böyük diqqət yetirilmişdir.

Təhlil edərkən kreditor borclarının strukturunu və tərkibini, orada təchizatçılara və podratçılara kreditor borclarının payını nəzərə almaq lazımdır. Hesabat ili ərzində bu göstəricilər necə dəyişib?

Kreditor borclarının dövriyyəsinin təhlilini aparmağa və onu debitor borcları ilə müqayisə etməyə də dəyər.

2.3 Griko Firm MMC-də təchizatçılara kreditor borclarının vəziyyətinin qiymətləndirilməsi

Bu fəsildə Griko Firm MMC-nin kreditor borcları təhlil edilir.

2009-cu il balansının təhlili göstərdi ki, kreditor borclarının məbləği ilin əvvəlinə 84,233 min rubla bərabər olub ki, bu da bütün qısamüddətli öhdəliklərin 98,2%-ni, ilin sonunda isə 74,317,5 min rubl, Bu isə 81,3% təşkil edir. Beləliklə, il ərzində kreditor borclarının məbləği 9915,5 min rubl azalıb.

Kreditor borclarının strukturu cədvəl 2.7-də təqdim olunur

Cədvəl 2.7.Qriko Firma MMC-nin 2009-cu il üçün kreditor borclarının strukturu

	Dövrün əvvəlində	Dövrün sonunda

Təchizatçılar və podratçılar
Ödəniləcək hesablar



Büdcəyə borc
Alınan avanslar
Digər kreditorlar

Yuxarıdakı cədvəldən belə nəticəyə gələ bilərik ki, kreditor borclarının ümumi məbləğində ən böyük payı təchizatçılara və podratçılara borc tutur. İlin əvvəlində bu, 67 955,5 min rubl və ya kreditor borclarının ümumi məbləğinə faizlə - 80,68% təşkil etdi. İlin sonunda - 40855,5 min rubl, kreditor borclarının ümumi məbləğinin 54,97% -ni təşkil etdi.

Onu da qeyd etmək yerinə düşərdi ki, ən az pay dövlət büdcəsindənkənar fondlara borcdur.

2009-cu il üzrə kreditor borclarında dəyişikliklərin dinamikası Cədvəl 2.8-də təqdim edilmişdir

Cədvəl 2.8 Kreditor borclarında dəyişikliklərin dinamikası

	Dövrün əvvəlində	Dövrün sonunda	Dəyişmək (+-)	Dəyişiklik (%)

Təchizatçılar və podratçılar
Ödəniləcək hesablar
Filial və törəmə şirkətlərə borc
Təşkilatın işçi heyətinə borc
Dövlət büdcədənkənar fondlara borc
Büdcəyə borc
Alınan avanslar
Digər kreditorlar
Ümumi kreditor borcları

Kreditor borcları il ərzində 9915,5 min rubl və ya faiz ifadəsində 12% azalaraq ilin sonunda 74317,5 min rubl təşkil etmişdir.

Təchizatçılara və podratçılara borc il ərzində 27,100 min rubl və ya keçən illə müqayisədə 40% azalıb.

Kreditor borclarının azalması, ilk növbədə, təşkilatın ödəmə qabiliyyəti səviyyəsinin yaxşılaşdığını göstərir.

Təchizatçılara və podratçılara borcun strukturu Cədvəl 2.9-da təqdim olunur

Cədvəl 2.9 Təchizatçı və podratçılara borcun strukturu

provayder	İlin əvvəlində borc	İlin sonunda borc

"Pulvelac"
"PULVERLAK-Piter"
"Avroservis"
"Kerama"
"Yenidənqurma"
"Praktik"
"Stimul"

Şirkətin yeddi tədarükçüsü var, ümumi borcu 2009-cu ilin əvvəlində 67955,5 min rubl, ilin sonunda isə 40855,5 min rubl təşkil edib.

İlin əvvəlində ən böyük payı tədarükçülərə olan borcu bütün borcun 27,08%-ni təşkil edən Praktik tədarükçüsü tutub. İlin sonunda Euroservice təchizatçısına ən böyük borc 13,240 min rubl təşkil edir. və ya ümumi borcun 32,41%-ni təşkil edib.

Təchizatçılara borcun dəyişmə dinamikası Cədvəl 2.10-da təqdim olunur.

Cədvəl 2.10 Təchizatçılara borcun dəyişmə dinamikası

Təchizatçılara borc il ərzində 27,100 min rubl azaldı. və ya faizlə - 40%.

Eyni zamanda, PULVERLAK-SIBERIA-ya olan borc 4959,5 min rubl azalıb. (98%) və "Pulvelak" dan əvvəl - 8894,5 min rubl və ya 87% (il üçün ən böyük dəyişiklik). Ölçüsü 1,800 min rubl artan Kerama borcları istisna olmaqla, qalan təchizatçılara olan borclar da azaldı. və ya 43%. Euroservice-ə olan borc il ərzində dəyişməyib.

Təchizatçı "Perestroika"ya olan borc 52% azaldı və 2009-cu ilin sonuna 1500 min rubl təşkil etdi. Praktikə olan borc 8,170 min rubl azalıb. və ya 44% artaraq dövrün sonunda 10,230 min rubl təşkil etmişdir. Stimul-a olan borc da 34% azalaraq ilin sonuna 7,315 min rubl təşkil edib.

Cədvəldən belə nəticəyə gəlmək olar ki, 2009-cu ildə tədarükçülərə olan borc onların bəzilərində artsa da, azalıb.

Nəticə

Qeyri-sabit bazar iqtisadiyyatında veksellərin ödənilməməsi və ya gec ödənilməsi riski artır, bu, debitor və kreditor borclarının yaranmasına səbəb olur. Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində bu borcun bir hissəsi qaçılmazdır və məqbul dəyərlər daxilində olmalıdır.

Vaxtı keçmiş kreditor borcları maliyyə və ödəniş intizamının pozulmasını göstərir ki, bu da mənfi nəticələrin aradan qaldırılması üçün dərhal müvafiq tədbirlərin görülməsini tələb edir. Bu tədbirlərin vaxtında qəbulu yalnız müəssisə tərəfindən sistemli nəzarətin həyata keçirilməsi ilə mümkündür.

Bazar münasibətlərinin inkişafı kreditorlarla hesablaşmaların səmərəliliyini təmin etmək üçün idarəetmə qərarlarının hazırlanmasında və qəbul edilməsində müəssisələrin məsuliyyətini və müstəqilliyini artırır. Kreditor borclarının artması və ya azalması müəssisənin maliyyə vəziyyətinin dəyişməsinə səbəb olur. Məsələn, debitor borclarının kreditor borclarından əhəmiyyətli dərəcədə artıq olması texniki iflas adlandırılan vəziyyətə gətirib çıxara bilər. Bu, şirkətin vəsaitlərinin dövriyyədən əhəmiyyətli dərəcədə yayınması və kreditorlara borclarını vaxtında qaytara bilməməsi ilə bağlıdır. Buna əsaslanaraq yaşayış məntəqələrinin vəziyyətini izləmək və təhlil etmək lazımdır. Təhlil aparmaq üçün mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarından istifadə olunur, buna görə də müəssisədə hesablaşma əməliyyatlarının uçotunun düzgün təşkili mühüm rol oynayır ki, bu da ilkin sənədlərdə və mühasibat registrlərində hesablaşmalar üçün təsərrüfat əməliyyatlarının vaxtında və tam əks olunmasını tələb edir.

Bu işdə Griko Firm MMC şirkətinin 2009-cu ilin sonuna olan kreditor borclarını təhlil etdim. Təhlillərə əsasən belə nəticəyə gələ bilərik ki, şirkət kreditor borcları ilə çox səmərəli işləyir və kreditorlar tərəfindən yüksək tələblər riski daşımır. 2009-cu il ərzində şirkətin kreditor borcları bir qədər azaldı, lakin struktur kreditor borclarının seçilmiş təchizatçılar qrupunda cəmləşməsi istiqamətində dəyişdi.

Biblioqrafiya

1. Astaxov V.P. Mühasibat uçotu maliyyə uçotu. - M.: ICC “MarT”, 2007.

2. Bakaev A.S., Bezrukikh P.S. və s. Mühasibat uçotu. 4-cü nəşr, yenidən işlənmiş. Və əlavə - M.: Mühasibat uçotu, 2006.

3. Boqataya İ.N., Xaxonova N.N. Audit. - Rostov n/d: Feniks, 2007.

4. Bakaev A.S., Şneidman L.Z., və b. Plan və mühasibat uçotu hesablarının yazışmaları M.: “İPB İnformasiya Agentliyi - BİNFA” 2005.

5. Belıx L.P., Fedotova A.S. Müəssisənin yenidən qurulması: Dərslik. müavinət M.: BİRLİK-DANA, 2001

6. Valdaytsev S.V. Biznesin qiymətləndirilməsi və müəssisə dəyərinin idarə edilməsi: Dərslik. müavinət - M.: YUITİ - DANA, 2001

7. Qluşkov İ.E. Müasir bir müəssisədə mühasibat uçotu: 2001-ci il hesablar planına və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, 7-ci nəşr, yenidən işlənmiş. M.: Novosibirsk: KNORUS EKOR, 2008.

8. Danilevski Yu.A., Şapiquzov S.M. Audit: Dərslik. - M: İD FKB - PRESS, 2004.

9. Kondrakov N.P. Mühasibat uçotu: Dərslik 4-cü nəşr. yenidən işlənmiş və genişləndirilmiş M.: INFRA - M, 2003.

10. Kamışanov P.İ. Audit (yoxlamaların təşkili və metodologiyası). - M.: "Marketinq" İnformasiya və Tətbiq Mərkəzi, 2004.

11. Kovalev V.V. Maliyyə təhlili: Kapitalın idarə edilməsi. İnvestisiyaların seçimi. Hesabat təhlili: 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: Maliyyə və Statistika, 2007.

12. Mazur İ.İ. Müəssisələrin və şirkətlərin yenidən qurulması: Dərslik. müavinət - M.: İqtisadiyyat, 2007

13. Mühasibat uçotunun normativ əsasları: Rəsmi materiallar toplusu. Ön söz və tərkibi. Bakaeva A.S. - M.: Mühasibat uçotu, 2006.

14. Böhran şəraitində müəssisənin idarə edilməsinin xüsusiyyətləri / Ed. A.N. Ryaxovskaya. - M.: İPK-dövlət xidmətləri, 2007

15. Paliy V.F. Maliyyə uçotu: Tədris vəsaiti: 2 hissədən ibarətdir. - M.: FBK - PRESS, 2007.

16. Podolski V.İ., Savin A.A. s. Audit: Universitetlər üçün dərslik. 3-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BİRLİK - DANA, audit, 2004.

17. Savitskaya G.V. “Kənd təsərrüfatı müəssisələrinin iqtisadi fəaliyyətinin təhlili” Mn.: Yeni biliklər, 2008.

18. Selezneva I.N., Maliyyə təhlili. Maliyyə menecmenti: Universitetlər üçün dərslik - 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BİRLİK - DAN, 2003.

19. Kostyumlar V.P., Smirnov N.B. Rus auditinin əsasları. M.: IC "Ankil", ICC "DIS", 2007.

20. Xolodenko E.M. Ticarət əməliyyatlarının uçotu. - M.: "İqtisadiyyat - Mətbuat" nəşriyyatı, 2005.

21. Hesablaşma münasibətlərinin uçotu, onların formaları // “Mühasibat uçotu” jurnalına əlavə 17, 18, 19 - 2000-ci il.

Giriş

kreditor borcları olan müəssisə

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində bütün müəssisə və təşkilatlar təsərrüfat əlaqələri ilə bir-biri ilə sıx bağlıdır. Ödənişlər vəsaitlərin dövriyyəsini təmin edən ən mühüm amildir.

Tədqiqatın mövzusu: kreditor borcları.

Tədqiqatın obyekti: Autotrack MMC.

Bu işin məqsədi Avtotrek MMC-nin nümunəsində müəssisənin kredit borcunun tərkibini, strukturunu, vəziyyətini, dinamikasını və dövriyyəsini təhlil etməkdir.

Bu məqsədə çatmaq üçün aşağıdakı vəzifələri yerinə yetirmək lazımdır:

Kreditor borclarının təhlilinin nəzəri və metodoloji aspektlərini nəzərdən keçirin.

2. Avtotrek MMC-nin kreditor borclarının təhlilini aparmaq.

1. Kreditor borclarının təhlilinin nəzəri və metodoloji aspektləri

.1 İqtisadi kateqoriya kimi kreditor borcları

Hüquqi nöqteyi-nəzərdən kreditor borcları iki tərəfdən nəzərdən keçirilə bilər: bir tərəfdən, təşkilatın əmlakının bir hissəsidir; digər tərəfi isə cəmiyyətin onun əmlakını tələb etmək hüququ olan kreditorlar qarşısında borcudur.

Yuxarıda göstərilən xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla, kreditor borcları təşkilatın əmlakının bir hissəsi kimi müəyyən edilə bilər ki, bu da borclu təşkilatın kreditor təşkilatları qarşısında mühasibat uçotu aparılmalı olan müxtəlif öhdəliklərinin predmetini təmsil edir.

Kreditor borclarının əsas növlərini qeyd edək:

) Büdcələrə və fondlara kreditor borcları.

Bu, məsələn, vergilərin, vergi rüsumlarının və digər bu kimi ödənişlərin dövlət büdcəsinə ödənilməsi zamanı müxtəlif pozuntular nəticəsində yaranan müxtəlif borclar, cərimələr, cərimələr ola bilər. Bu qrupa büdcədənkənar maliyyə fondlarına icbari ödənişlər üzrə borclar da daxildir.

) İşçilərinə kreditor borcları.

Buraya müəssisədə əmək haqqının gecikdirilməsi, kompensasiya, məzuniyyət müavinətləri və s. ilə bağlı yaranan məbləğlər aid edilə bilər.

) Xidmətlərin təchizatçılarına və satıcılarına borc.

Yalnız Rusiya mühasibat uçotu standartlarına deyil, həm də beynəlxalq standartlara görə, qısamüddətli kreditor borcları bir ildən çox olmayan və bir qayda olaraq, dövriyyə kapitalı hesabına ödənilməli olan borclardır.

Ödəniləcək dividendlər səhmdarlara ödənilməli olan dividendlərdir və mənfəətin bölüşdürülməsini əks etdirir. Balans hesabatı tarixinə bu elan edilmiş dividendlər hələ ödənilməmişdir və bu səbəbdən şirkətin öhdəliyidir.

Digər kreditor borcları müəssisənin əsas fəaliyyəti ilə bilavasitə əlaqəsi olmayan məhsul və ya xidmətlərə görə ödənilməli olan məbləğlərdir.

IAS standartlarına görə, bu borc, həmçinin sosial sığorta və təminat üçün hesablaşmalar, habelə müəssisə əmlakının sığortası üçün Rusiya uçot sistemində əks olunan borcları əhatə etməlidir.

Beləliklə, kreditor borcları aşağıdakıları əhatə edə bilən öhdəliklərdir:

) təşkilatın digər hüquqi və fiziki şəxslərlə təsərrüfat münasibətləri nəticəsində onların xeyrinə ödəməli olduğu borcların məbləği;

) kreditlə və ya hissə-hissə ödənişlə təchizatla bağlı debitor borcları.

Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra kreditor borcları qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi maliyyə nəticələrinə silinməlidir.

.2 Kreditor borclarının məlumat bazası

Kreditor borclarının vəziyyətinin təhlili təşkilatın davamlı öhdəliklərdən nə qədər səmərəli istifadə etdiyi barədə fikir verir, həmçinin təşkilatın öz vəsaitləri ilə təmin olunma dərəcəsini müəyyən etməyə və nəticədə təşkilatın maliyyə sabitliyini qiymətləndirməyə imkan verir. müəssisə.

"Verilmiş avanslar üçün hesablaşmalar" subhesabındakı qalıq nəzərə alınmadan 60 hesabındakı qalıq yalnız kredit ola bilər. Balans hesabatında sətirlərlə əks olunur:

"Təchizatçılara və podratçılara borclar"

"Ödəniş borcları ilə təmin edilmiş kreditor borcları"

"Törəmə və asılı şirkətlərə kreditor borcları."

tədarükçülərə qəbul edilmiş və digər ödəniş sənədlərinə əsasən ödəniş müddəti bir aydır);

fakturasız tədarüklər üçün ayın əvvəlinə qalıq - materiallar alındı, lakin ödəniş üçün göndərmə sənədləri alınmadı (kredit qalığı);

materiallar hələ alınmadıqda verilmiş avanslar üçün ayın əvvəlinə qalıq (debet qalığı).

1.3 Kreditor borclarının təhlili metodologiyası

) investor fondları (nizamnamə kapitalının genişləndirilməsi, birgə biznes);

) bank və ya maliyyə krediti (istiqrazların buraxılışı da daxil olmaqla);

) ticarət krediti (təchizatçılara təxirə salınmış ödəniş);

) öz “iqtisadi üstünlüyündən” istifadə

Praktiki fəaliyyətin göstərdiyi kimi, heç bir müəssisə büdcə, icarə və digər dövri ödənişlərin xüsusiyyətlərinə görə həmişə mövcud olan, ən azı cüzi kreditor borcları olmadan edə bilməz: əmək haqqı, əvvəlcədən ödənişsiz mal və material təchizatı və s. kreditor borcunun növü “qaçılmaz” kimi nəzərdən keçirilməlidir. Bu, öz kommersiya dövriyyənizdə müvəqqəti olaraq “başqalarının” vəsaitlərindən istifadə etməyə imkan versə də, bu cür ödənişlərin müəyyən edilmiş vaxt çərçivəsində həyata keçirilməsi prinsipial əhəmiyyət kəsb etmir.

Bir şirkətin kreditor borclarından asılılıq dərəcəsini müəyyən etmək üçün aşağıdakı bir neçə göstəricini hesablamaq lazımdır.

Müəssisənin kreditor borclarından asılılıq əmsalı.

Kzav = Borc vəsaitlərinin məbləği, müəssisənin aktivlərinin məbləği

Bu nisbət şirkətin aktivlərinin nə qədər kreditorlar hesabına formalaşdığını görməyə imkan verir.

Müəssisənin özünümaliyyələşdirmə əmsalı.

K sf = SK/ZK

Borc kapitalının payının artması bütövlükdə şirkətin idarəetmə qabiliyyətinin azalmasına səbəb ola bilər.

Borc balansı.

Balans = (Kredor borclarının məbləği) / (Debitor borclarının məbləği).

Cədvəl 1.1 2009-cu il üçün müəssisədə kreditor borclarının vəziyyətini xarakterizə edən əsas əmsalların optimal “çərçivə” dəyərləri.

	Böyük sənaye	Əsaslı tikinti	Topdan	Xidmətlər (orta və böyük dövriyyə)	Maliyyə qurumları (banklar daxil olmaqla)
Likvidlik nisbəti
Turşu test əmsalı
Asılılıq əmsalı
Özünümaliyyələşdirmə əmsalı (%)
Zaman amili
Mənfəət nisbəti (%)

Balans hesablanarkən terminlərin müqayisəliliyinə diqqət yetirilməlidir.

Bu göstəricinin dəyəri ciddi şəkildə tənzimlənmir və şirkətin borcunu idarə etmək sahəsində siyasətindən asılıdır.

Bunlar kəmiyyət əmsalları idi.

İndi isə bizə keyfiyyətli qiymət verməyə imkan verən əmsallara baxaq.

Zaman amili

Кt = (Borc üzrə orta çəkili ödəniş müddəti)/(Borc üzrə orta çəkili ödəniş müddəti)

Kreditor borclarının gəlirlilik əmsalı.

Krent = Mənfəət/CP

Bu göstərici cəlb edilmiş vəsaitlərin səmərəliliyini xarakterizə edir və dövrlər üzrə təhlil etmək xüsusilə məqsədəuyğundur.

2. Avtotrek MMC-nin kreditor borclarının təhlili

2.1 Kreditor borclarının dinamikasının və strukturunun təhlili

Bundan sonra "Şirkət" adlandırılacaq "Avtotrek" Ticarət Şirkəti" Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyəti "Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətlər haqqında" Federal Qanuna və Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq yaradılmışdır; Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə hüquqi şəxsin yaradılması ilə bağlı qeyd Elabuqa şəhəri və Elabuqa bölgəsi üçün 9 saylı Federal Vergi Xidmətinin Daxili İşlər Nazirliyi tərəfindən 6 noyabr 2000-ci ildə OGRN 1061674038414 tərəfindən edilmişdir. .

Şirkətin yeganə iştirakçısı Rusiya Federal Miqrasiya Xidmətinin şəhər üzrə Tatarıstan Respublikası üzrə Departamentinin Elektrotexnika Dairəsi üzrə Filialı tərəfindən verilmiş 92 08 No 534153 nömrəli pasportu Nurmuxametov İlgiz Masqutoviçdir. Naberejnıye Çelnı 09/16/2008, qeydiyyatdan keçib: 423800, Tatarıstan Respublikası, Naberejnıye Çelnı, st. Mərkəzi, 93, bundan sonra İştirakçı adlandırılacaq.

Şirkət hüquqi şəxsdir və öz fəaliyyətini bu Nizamnamə və Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyi əsasında həyata keçirir.

Şirkətin rus dilində tam korporativ adı: "Avtotrek Ticarət Şirkəti" Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyəti.

Rus dilində qısaldılmış adı: MMC "TK "Avtotrek".

Şirkətin tatar dilində tam korporativ adı: “Avtotrek” ticarət şirkəti Zhavaplygy chiklengen zhemgyyate.

Şirkətin tatar dilində qısaldılmış korporativ adı: “TK “Avtotrek” ZhChZh.

Şirkət kommersiya təşkilatıdır.

Şirkət müəyyən edilmiş qaydada Rusiya Federasiyasının ərazisində və xaricdə bank hesabları açmaq hüququna malikdir. Şirkətin rus dilində tam korporativ adını, habelə yerləşdiyi yeri göstərən dairəvi möhür var. Cəmiyyətin öz adı olan möhür və blanklara, öz embleminə və digər əyani identifikasiya vasitələrinə malik olmaq hüququ vardır.

Şirkət öz öhdəliklərinə görə ona məxsus olan bütün əmlakla cavabdehdir. İştirakçının cəmiyyətə münasibətdə qanunla və bu nizamnamədə nəzərdə tutulmuş öhdəlik hüquqları vardır.

İştirakçı Cəmiyyətin öhdəliklərinə görə məsuliyyət daşımır və cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payının dəyəri daxilində Cəmiyyətin fəaliyyəti ilə bağlı itkilər riskini daşıyır; Cəmiyyət iştirakçının öhdəliklərinə görə cavabdeh deyildir. .

Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və bələdiyyələr Cəmiyyətin öhdəlikləri üçün məsuliyyət daşımır, necə ki, Cəmiyyət Rusiya Federasiyasının, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və bələdiyyələrin öhdəlikləri üçün cavabdeh deyil.

Şirkətin yerləşdiyi yer: 423600, Tatarıstan Respublikası, Yelabuqa, Neftyanikov prospekti, 92, bina 1.

Cəmiyyətin yerləşdiyi yer dövlət qeydiyyatı yeri ilə müəyyən edilir.

Şirkətin poçt ünvanı: 423600, Tatarıstan Respublikası, Elabuqa, poçt qutusu 92 UPPU.

Şirkət qeyri-müəyyən müddətə qeydiyyata alınıb.

“TK Avtotrek” MMC-nin fəaliyyətinin məqsədləri onun məhsullarına, mallarına, işlərinə, xidmətlərinə olan ictimai tələbatını ödəmək və əldə olunan mənfəət əsasında iştirakçıların və üzvlərinin iqtisadi maraqlarını həyata keçirmək üçün iqtisadi fəaliyyət göstərməkdən ibarətdir. şirkətin işçi qüvvəsi.

“TK Avtotrek” MMC qanunla qadağan olunmayan istənilən fəaliyyət növlərini həyata keçirmək hüququna malikdir.

TK Avtotrek MMC-nin fəaliyyət obyekti aşağıdakılardır:

1. Yanacağın topdansatış ticarətində agentlərin fəaliyyəti.

2. Avtomobil yanacağının pərakəndə ticarəti.

Neftin və onun emal olunmuş məhsullarının saxlanması və anbarda saxlanması.

Qazın və onun emal məhsullarının saxlanması və anbarda saxlanması.

Neft və qaz hasilatı xidmətlərinin göstərilməsi.

Qarajların istismarı, nəqliyyat vasitələri üçün dayanacaqlar, velosipedlər və s.

Minik avtomobillərinə texniki qulluq və təmir.

Avtomobillərə texniki qulluq üçün digər növ xidmətlərin göstərilməsi və s.

Cəmiyyətin fəaliyyəti nizamnamədə göstərilən fəaliyyət növləri ilə məhdudlaşmır. Şirkət mövcud qanunvericiliklə qadağan olunmayan hər hansı digər fəaliyyət növlərini həyata keçirir. Qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyət hüdudlarından kənara çıxan, lakin qüvvədə olan qanunvericiliyə zidd olmayan əməliyyatlar etibarlı sayılır.

Yuxarıda göstərilən bütün fəaliyyətlər Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Şirkət siyahısı xüsusi federal qanunlarla müəyyən edilən müəyyən fəaliyyət növləri ilə yalnız xüsusi icazə (lisenziya) əsasında məşğul ola bilər.

Müəyyən bir fəaliyyət növü ilə məşğul olmaq üçün xüsusi razılığın (lisenziyanın) verilməsi şərtləri belə fəaliyyətin müstəsna olaraq həyata keçirilməsi tələbini nəzərdə tutursa, Cəmiyyət xüsusi razılığın (lisenziyanın) qüvvədə olduğu müddət ərzində bu cür fəaliyyətlə məşğul olmaq hüququna malikdir. yalnız xüsusi razılıqda (lisenziyada) nəzərdə tutulmuş fəaliyyət növlərini və əlaqəli fəaliyyət növlərini həyata keçirmək.

“TC Avtotrek” MMC-nin strukturu ixtisaslaşdırılmış əmək bölgüsünə əsaslanır, yəni iş insanlar arasında təsadüfi bölüşdürülmür, onu bütövlükdə təşkilat baxımından ən yaxşı şəkildə yerinə yetirməyə qadir olan mütəxəssislərə həvalə edilir. Təşkilat idarəetmə aparatından, mühasibat uçotundan və müxtəlif şöbələrdən ibarətdir: istehsal, kommersiya, marketinq, maliyyə və s.

Müəssisənin texniki-iqtisadi göstəricilərinin səviyyəsi strukturun rasionallıq dərəcəsindən asılıdır.

Düzgün qurulmuş müəssisə idarəetmə strukturu yüksək idarəetmə səmərəliliyi və bütün struktur bölmələrin qarşılıqlı əlaqəsi üçün ilkin şərtlər yaradır. Quruluş Şəkil 2.1-də göstərilmişdir

TK Avtotrek MMC-nin təşkilati və idarəetmə strukturu.

Təşkilatın bu ölçüsü ona müştəri tələblərini mümkün qədər səmərəli şəkildə yerinə yetirməyə imkan verir, həmçinin şirkətin fəaliyyətini qoruyur. Şirkətdə təcrübəli mütəxəssislər çalışır. Hazırda təşkilatda işçilərin orta sayı 22 nəfərdir

Cəmiyyət mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada mühasibat uçotu və statistik hesabatları aparır. Cəmiyyətin fəaliyyətinin maliyyə nəticələri illik balans əsasında müəyyən edilir. Şirkətin maliyyə hesabatları hər il üçün tərtib edilir və şirkətin gəlir və xərclərini rublla əks etdirir.

"Avtotrek Firması" MMC-nin maliyyə-iqtisadi vəziyyətini nəzərdən keçirək.

Cədvəl 2.1 Avtotrek MMC-nin xalis aktivləri, min rubl.

Xalis aktivlərin dəyəri artıb və ən əsası müsbət əlamət əldə edib ki, bu da, şübhəsiz ki, görülən işlərin səmərəliliyindən xəbər verir.

Cədvəl 2.2 Müəssisənin likvidliyinin nisbi göstəriciləri

Cədvəl 2.3 Firm Avtotrek MMC-nin fəaliyyətinin nəticələrinin təhlili, min rubl.

indeks	Hesablama alqoritmi	Hesabat dövründə	Əvvəlki dövr üçün
Satışdan əldə edilən gəlir
Xalis gəlir
Satış gəliri nisbəti	0,0860,101
Ümumi gəlirlilik əmsalı	0,0860,042
Öz istehsalının rentabellik əmsalı
Xalis aktivlərin gəlirlilik nisbəti	0,8950,825

Cədvəl 2.4 “Firm Avtotrek” MMC-nin maliyyə sabitliyinin nisbi göstəricilərinin hesablanması

indeks	Hesablama alqoritmi	Başlanğıc dəyəri	Sonda dəyər
Öz vəsaitlərinin nisbəti
Öz dövriyyə kapitalı ilə inventar əhatə əmsalı
Ehtiyatların əhatə dairəsi
Muxtariyyət əmsalı
Borc və kapital nisbəti
Kapital konsentrasiyası nisbəti
Uzunmüddətli leverage nisbəti
Daimi aktiv indeksi

Tədqiqat obyektinin qısa xüsusiyyətlərini öyrəndikdən sonra müəssisədə mühasibat uçotunun təşkili üçün fundamental sənəd kimi Autotrack Firm MMC-nin uçot siyasətini öyrənməyə başlayacağıq.

2.2 Kreditor borclarının dövriyyəsinin təhlili

Kreditor borclarının dövriyyəsinin təhlilini aparmağa və onu debitor borcları ilə müqayisə etməyə də dəyər.

Bu fəsildə “Firm Avtotrek” MMC-nin kreditor borcları təhlil edilir.

Kreditor borclarının strukturu Cədvəl 2.5-də təqdim olunur.

Cədvəl 2.5 “Firma Avtotrek” MMC-nin 2009-cu il üzrə kreditor borclarının strukturu.

	Dövrün əvvəlində	Dövrün sonunda

Təchizatçılar və podratçılar
Ödəniləcək hesablar
Filial və törəmə şirkətlərə borc


Büdcəyə borc
Alınan avanslar
Digər kreditorlar

2009-cu il üzrə kreditor borclarında dəyişikliklərin dinamikası Cədvəl 2.6-da təqdim edilmişdir.

Cədvəl 2.6 Kreditor borclarında dəyişikliklərin dinamikası

	Dövrün əvvəlində	Dövrün sonunda	Dəyişmək (+-)	Dəyişiklik (%)

Təchizatçılar və podratçılar
Ödəniləcək hesablar
Asılı şirkətlərə borc
Təşkilatın işçi heyətinə borc
Dövlət büdcədənkənar fondlara borc
Büdcəyə borc
Alınan avanslar
Digər kreditorlar
Ümumi kreditor borcları

Onu da qeyd etmək yerinə düşərdi ki, ən az pay dövlət büdcəsindənkənar fondlara borcdur.

Kreditor borcları il ərzində 9915,5 min rubl və ya faiz ifadəsində 12% azalaraq ilin sonunda 74317,5 min rubl təşkil etmişdir. Təchizatçılara və podratçılara borc il ərzində 27,100 min rubl və ya keçən illə müqayisədə 40% azalıb. Kreditor borclarının azalması, ilk növbədə, təşkilatın ödəmə qabiliyyəti səviyyəsinin yaxşılaşdığını göstərir. Təchizatçılara və podratçılara borcun strukturu Cədvəl 2.7-də təqdim olunur.

Cədvəl 2.7 Malsatanlara və podratçılara borcun strukturu

provayder	İlin əvvəlində borc	İlin sonunda borc

"Pulvelac"
"PULVERLAK-Piter"
"Avroservis"
"Kerama"
"Yenidənqurma"
"Praktik"
"Stimul"

Şirkətin yeddi tədarükçüsü var, ümumi borcu 2009-cu ilin əvvəlində 67955,5 min rubl, ilin sonunda isə 40855,5 min rubl təşkil edib.

Təchizatçılara borcun dəyişmə dinamikası Cədvəl 2.8-də təqdim edilmişdir.

Cədvəl 2.8 Təchizatçılara borcun dəyişmə dinamikası

Provayder	İlin əvvəlində borc	İlin sonunda borc	Dəyişmək

"Pulvelac"
"PULVERLAK-SİBİR"
"Avroservis"
"Kerama"
"Yenidənqurma"
"Praktik"
"Stimul"

Təchizatçılara borc il ərzində 27,100 min rubl azaldı. və ya faizlə - 40%.

Eyni zamanda, pulverak təchizatçısına olan borc 4959,5 min rubl azalıb. (98%) və "Pulvelak" dan əvvəl - 8894,5 min rubl və ya 87% (il üçün ən böyük dəyişiklik). Ölçüsü 1,800 min rubl artan Kerama borcları istisna olmaqla, qalan təchizatçılara olan borclar da azaldı. və ya 43%. Euroservice-ə olan borc il ərzində dəyişməyib.

Cədvəldən belə nəticəyə gəlmək olar ki, 2009-cu ildə tədarükçülərə olan borc onların bəzilərində artsa da, azalıb.

.1 Kreditor borclarının səmərəli istifadəsi üzrə tədbirlər

Müəssisənin kreditor və debitor borclarının tərkibinin, strukturunun və dinamikasının təhlilinin nəticələrinə əsasən belə bir nəticəyə gəlmək olar ki, ümumilikdə müəssisə ilə onun debitorları və kreditorları arasında ödəniş və hesablaşma münasibətləri sahəsində vəziyyət heç də müəyyən bir problem yaratmır. müəssisənin maliyyə vəziyyətinin sabitliyinə əhəmiyyətli təhlükə. Bununla belə, həm kreditor, həm də debitor borclarının artım dinamikası ödəniş və hesablaşma münasibətlərinin təşkilinə rəhbərliyin ciddi diqqət yetirməsinin zəruriliyini göstərir.

Analitikin vəzifəsi yalnız müəssisənin maliyyə vəziyyətinin səviyyəsini müəyyən etmək deyil, həm də onun yaxşılaşdırılması üçün təkliflər hazırlamaqdır. Bunun üçün o, müəssisənin maliyyə vəziyyətinə təsir edən amilləri (səbəbləri) müəyyən etməli və mənfi amillərin aradan qaldırılması və müsbət olanların gücləndirilməsi üçün təkliflər (təklif variantları) verməlidir.

Kreditor borclarının restrukturizasiyası müəssisələrin maliyyə cəhətdən sağlamlaşdırılmasında mühüm rol oynayardı.

Müxtəlif nəşrlərdə müəssisələrin kreditor borclarının restrukturizasiyası mövzusunda çoxlu nəşrlər dərc edilmişdir. Amma bu problem hələ də gündəmdədir. Büdcəyə vergi ödənişlərinin daxil olması yollarından biri restrukturizasiyadır.

Ölkədə iqtisadi vəziyyətin yaxşılaşdığı görünsə də, vergi ödəyicilərinin borcları azalmır. Müəssisələrin “asılmış” borcları onların maliyyə sabitliyinin olmaması və investisiya cəlbediciliyinin olmaması faktorudur. Bu baxımdan ödənişlərin aparılmaması probleminin həlli yollarından biri restrukturizasiyadır. Bu, təkcə dövlətə deyil, vergi ödəyicisinin özünə də sərf edir. Restrukturizasiya prosesində müəssisələrin borclarının məbləği vaxta görə bölüşdürülür, restrukturizasiya olunmuş məbləğlərin qrafiki tərtib edilir. Bundan əlavə, borcun tam ödənilməsi ilə borcların cərimələrlə silinməsi imkanı var.

Yenidənqurma prosesində təxirə salınmış ödənişlər üzrə cərimələrin hesablanması dayandırılır, vergi ödəyicilərinin hesabları blokdan çıxarılır, müəssisələrin əmlakına qoyulan həbslər aradan qaldırılır. Bu tədbirlər birlikdə vergi ödənişlərinin yığılmasının normallaşdırılması və iqtisadiyyatın yaxşılaşdırılması istiqamətində atılan addımdır.

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində müəssisənin mütəmadi olaraq qarşı tərəfləri, büdcə və vergi orqanları ilə hesablaşmalar aparmağa ehtiyacı var. İstehsal olunan məhsulları göndərərkən və ya bəzi xidmətlər göstərərkən, müəssisə, bir qayda olaraq, dərhal ödəniş üçün pul almır, yəni əslində müştərilərə borc verir. Buna görə də, məhsulların göndərildiyi andan ödənişin alındığı vaxta qədər olan müddət ərzində müəssisənin vəsaitləri debitor borcları şəklində hərəkətsizləşdirilir, onların səviyyəsi bir çox amillərlə müəyyən edilir: məhsulun növü, bazarın tutumu, bazarın bu məhsulla doyma dərəcəsi, müqavilənin şərtləri, müəssisədə qəbul edilmiş ödəniş sxemi və s. Sonuncu amil maliyyə meneceri üçün xüsusilə vacibdir.

Debitor borclarının idarə edilməsi, ilk növbədə, hesablaşmalarda vəsaitlərin dövriyyəsinə nəzarəti nəzərdə tutur. Dinamikada dövriyyənin sürətlənməsi müsbət tendensiya kimi qiymətləndirilir. Potensial alıcıların seçilməsi və müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş malların ödənilməsi şərtlərinin müəyyən edilməsi böyük əhəmiyyət kəsb edir.

Seçim qeyri-rəsmi meyarlardan istifadə etməklə həyata keçirilir: keçmişdə ödəniş intizamına uyğunluq, alıcının onun tələb etdiyi malların həcminə görə ödəmək üçün proqnozlaşdırılan maliyyə imkanları, cari ödəmə qabiliyyətinin səviyyəsi, maliyyə sabitliyinin səviyyəsi, iqtisadi və maliyyə şərtləri. satan müəssisənin (ehtiyatın artıqlığı, nağd pula ehtiyac dərəcəsi və s.) P.). Təhlil üçün lazım olan məlumatları dərc edilmiş maliyyə hesabatlarından, ixtisaslaşmış informasiya agentliklərindən və qeyri-rəsmi mənbələrdən əldə etmək olar. Belə ki, ABŞ-ın ən böyük informasiya agentliyi olan Dun və Brestreet bir neçə milyon şirkətin kredit qabiliyyəti haqqında məlumatlara malikdir. Onun təqdim etdiyi məlumat xalis dəyər, kredit qabiliyyəti və digər faydalı məlumatlardakı dəyişiklikləri əhatə edir. Qazaxıstanda hüquqi şəxslərin kredit qabiliyyəti haqqında məlumatın bu qədər az və ya çox rəsmi şəkildə qəbulu hələ qurulmayıb.

Daimi müştərilər adətən malları kreditlə ödəyirlər və kreditin şərtləri bir çox amillərdən asılıdır. Müəssisə öz məhsullarının alıcılarına kredit verilməsi siyasətini hazırlayarkən bir çox meyarlar üzrə qərar qəbul etməlidir. Onlardan bəzilərinə misal verim:

1. Kredit müddəti. Müqavilədə təhvil verilən məhsullar üçün icazə verilən maksimum müddəti müəyyən edərkən həm tədarük müqavilələrinin bağlanmasının hüquqi aspektlərini, həm də müəyyən bir variantın iqtisadi nəticələrini (xüsusən də inflyasiyanın təsirini nəzərə alaraq) nəzərə almaq lazımdır.

2. Kredit standartları. Məhsulların tədarükü üçün müqavilə bağlamaq və orada ödəniş şərtlərini müəyyən etməklə, müəssisə müştərilərə münasibətdə müəyyən etdiyi maliyyə sabitliyi meyarlarına əməl edə bilər; Alıcının kredit qabiliyyətindən və etibarlılığından asılı olaraq, müqavilənin şərtləri, o cümlədən təqdim edilən endirimlə bağlı şərtlər, məhsul partiyasının ölçüsü, ödəniş formaları və digərləri dəyişə bilər.

Şübhəli borclar üzrə ehtiyatların yaradılması sistemi. Müqavilələri bağlayarkən müəssisə təbii olaraq ödənişlərin vaxtında alınmasına arxalanır. Bununla belə, vaxtı keçmiş debitor borclarının yaranma ehtimalı və alıcının öz öhdəliklərini tam ödəyə bilməməsi istisna oluna bilməz. Buna görə də, şübhəli borclar üçün ehtiyatların yaradılması təcrübəsi mövcuddur ki, bu, birincisi, itkiləri ödəmək üçün mənbələr yaratmağa, ikincisi, öz maliyyə vəziyyətini daha real təsvir etməyə imkan verir. Şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar və debitor borclarının ödənilməməsi ilə bağlı faktiki itkilər haqqında məlumatlar müntəzəm olaraq diqqətlə təhlil edilməlidir.

Ölkəmizdə şübhəli borclar üzrə ehtiyatların hesablanması təcrübəsi hələ yığılmayıb. İqtisadi cəhətdən inkişaf etmiş ölkələrdə maliyyə hesabatlarının hazırlanması prosesində olan şirkətlər ən çox debitor borclarının ümumi məbləğinin faizi kimi ehtiyat toplayırlar və dəyişiklik olduqca əhəmiyyətli ola bilər.

4. Ödənişlərin yığılması sistemi. Borclularla işin bu bölməsi aşağıdakıların işlənməsini nəzərdə tutur:

1. ödəniş şərtləri pozulduqda onlarla qarşılıqlı əlaqə qaydaları;

2. pozuntuların əhəmiyyətini göstərən göstəricilərin meyar qiymətləri;

Vicdansız podratçıları cəzalandırmaq üçün sistemlər.

Endirimlər sistemi təqdim olunur. Əvvəlki paraqraf vicdansız borclularla işin repressiv üsullarına diqqət yetirirdi; Həvəsləndirici üsullar daha böyük təsirə malikdir ki, bu da alıcılara satış qiymətində endirim almaq opsiyasının verilməsini əhatə edir.

Endirimin verilməsi həm alıcıya, həm də satıcıya fayda verir. Birincisi əmtəələrin alınması xərclərinin azaldılmasından birbaşa fayda əldə edir, ikincisi debitor borclarına qoyulan vəsaitlərin dövriyyəsinin sürətlənməsi hesabına dolayı mənfəət əldə edir ki, bu da inventar kimi vəsaitlərin hərəkətsizliyini təmsil edir.

Müəssisənin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq üçün maliyyə nəticələrini yaxşılaşdıracaq tədbirlər hazırlamaq və həyata keçirmək lazımdır. Bu, ehtiyatların səviyyəsini azaltmaqla, öz vəsaitlərinin mənbələrini artırmaqla və ya uzunmüddətli kredit və kreditləri artırmaqla əldə edilə bilər.

İkinci fəsildə “Dostar Distribution” MMC-nin göstəricilərinin təhlili əsasında kreditor və debitor borclarının təkmilləşdirilməsinin zəruriliyi aşkar edilmişdir. Beləliklə, aşağıdakı tədbirlər təklif olunur:

1. kreditor borclarının restrukturizasiyası;

2. ofsetlər.

Son zamanlar bütün mülkiyyət formalı borclu müəssisələrin sayı getdikcə restrukturizasiyaya üz tutur.

Müxtəlif növ borcların restrukturizasiyası mürəkkəb bir prosesdir, hər bir konkret halda onun həyata keçirilməsi təşkilatın iqtisadi fəaliyyəti nəticəsində yaranan şəraitdən asılıdır. Borcun restrukturizasiyasının müsbət və ya mənfi tərəfləri əsasən əvvəllər bağlanmış müqavilələrin şərtlərinin xarakterindən, nəzərdə tutulmuş cərimələrdən, borcların və ya öhdəliklərin həcmindən və növündən, onların icrası və ya ödənişlərinin müddətindən, kreditorların maliyyə vəziyyətindən, müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş qaydada asılıdır. yenidən maliyyələşdirmə dərəcələri, ölkədə və regionda ümumi iqtisadi vəziyyət.

Borcun restrukturizasiyası üzrə danışıqlar (debitor və kreditor borcları) diplomatik və şəxsi prosesdir, əsasən təşkilat rəhbərinin - borclunun və onun rəhbər heyətinin mövcud mənfi öhdəliklərin səbəblərini izah etmək qabiliyyətindən asılıdır.

Borcun ödənilməsi probleminin hər bir tərəfi razılığa gəlmək üçün müəyyən şərtləri qəbul etmək hüququ ilə digər tərəfi təmsil edir.

Tərəflər arasında borcun ödənilməsi ilə bağlı danışıqların xarakteri konkret şəraitdən və hətta danışıqlarda iştirak edənlərin şəxsi keyfiyyətlərindən asılı olaraq müəyyən edilir. Qarşılıqlı maraqları nəzərə almaq üçün borcun ödənilməsi ilə bağlı danışıqların taktikası aşağıdakı kimi ola bilər:

1. Borclar və öhdəliklər üzrə tələblərin qanuniliyinin tanınması.

2. Ödənişin mümkünlüyünün təsdiqi.

Vaxtı keçmiş borcların aydınlaşdırılması.

Mümkün real ödəmə şərtləri nəzərə alınmaqla məqbul borcun ödənilməsi sxemlərinin müəyyən edilməsi:

1. Qiymətli kağızlar;

2. Malların və ya xidmətlərin təmin edilməsi;

Borcun məqsədli kreditlərə köçürülməsi;

Qarşılıqlı öhdəliklər olduqda hesablaşma;

İddiaların təyin edilməsi imkanı;

Kreditorlara (banklardan, hakimiyyət orqanlarından və digər strukturlardan) təminatların verilməsi imkanı.

Kreditor borclarının restrukturizasiyasının səmərəliliyi əsasən təchizatçılar, banklar, müştərilər, vergi orqanları və digər təşkilatlarla münasibətlərdə tətbiq edilən hesablaşma siyasətinin həyata keçirilməsindən asılıdır.

İflasın qarşısının alınması, maliyyə sağlamlaşdırılması və xarici idarəetmə mərhələlərində həyata keçirilən borclu təşkilatın borcunun restrukturizasiyası metodologiyası aşağıdakı mərhələlərdən ibarət ola bilər:

1) Kreditor borclarının tərkibinin müəyyən edilməsi və təhlili.

2) Təşkilatın kreditor borclarının yenidən qurulması üçün ən rasional metodların (metodlar, istiqamətlər) seçilməsi.

) Mövcud öhdəliklərin ödənilməsi və yeni yaranan öhdəliklərin ödənilməsi planının hazırlanması.

) Kreditorlarla müqavilələr üzrə müvafiq sənədlərin hazırlanması və onların icrası.

Yenidənqurma prosesinə başlamaq üçün əsas qayda cari ödənişlərin tam ödənilməsidir. Restrukturizasiya haqqında qərar vergi ödəyicisinin qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanı tərəfindən qəbul edilir.

Təşkilatın dövlət büdcəsinə icbari ödənişlər üzrə borcunun restrukturizasiyası haqqında qərar qəbul edildikdə, ona vergilər və rüsumlar üzrə borcları 6 il müddətində, cərimələr və cərimələr üzrə isə borc yarandıqdan sonra 4 il müddətində bərabər şəkildə ödəmək hüququ verilir. vergilər və rüsumlar ödənilir. Təşkilat büdcə vəsaitlərindən istifadəyə görə vergi və rüsumlar üzrə borc məbləğləri üzrə rüblük faiz ödəməli olacaq.

Vergi və rüsumlar üzrə borcu olmayan təşkilata 10 il müddətində cərimə və cərimələr üzrə borcunu ödəmək hüququ verilir.

Təşkilat hesablanmış cari vergi ödənişlərini tam həcmdə etməli və restrukturizasiya edilmiş borcun təsdiq edilmiş ödəmə cədvəlinə uyğun olaraq ödənişləri həyata keçirməlidir.

Borcun restrukturizasiyasının nəticələrini sənaye baxımından nəzərdən keçirərkən aşağıdakıları qeyd etmək olar.

Dövlət büdcəsinə kreditor borcunu ödəmək istəyən təşkilatlar arasında qaz təsərrüfatı, dəmir yolu nəqliyyatı, ümumi istifadədə olan boru kəmərləri nəqliyyatı, avtomobil və su nəqliyyatı, geologiya və yer təkinin kəşfiyyatı, qara və əlvan metallurgiya müəssisələri var.

Təşkilatın əsas vəzifəsi yerli vergi, maliyyə və xəzinə orqanlarının əlaqələndirilmiş işini tələb edən restrukturizasiya edilmiş borc cədvəllərinin ödənilməsi üçün həm cari, həm də ödənilən vergi ödənişlərini büdcənin bütün səviyyələrinə səfərbər etməkdir.

Əməliyyatların məzmunundan asılı olaraq əmtəə əməliyyatları və yalnız vəsaitlərin hərəkəti ilə bağlı qeyri-əmtəə əməliyyatları (büdcəyə borcların ödənilməsi, təşkilatlar, banklar və s.) üzrə hesablaşmalar aparılır.

Nağdsız ödənişlərin formaları Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilir. Bu:

1. ödəniş tələbləri və sərəncamları ilə hesablaşmalar;

2. akkreditivlər və xüsusi hesablar vasitəsilə ödənişlər;

Planlaşdırılmış ödənişlər qaydasında hesablamalar;

Ödəniş tapşırıqları ilə hesablaşmalar;

Köçürmələr, çeklər və s.

Bu halda, alıcının inventar alması ilə ödənişin həyata keçirilməsi faktı arasındakı vaxtı azaltmaq üçün müəssisə üçün ən əlverişli ödəniş üsulunu seçmək vacibdir - bu, müəssisənin fəaliyyət növündən asılıdır.

Ödəniş tapşırığı ilə hesablaşma cari hesabdan başqa müəssisəyə müəyyən məbləğdə vəsaitin köçürülməsi barədə banka verilən tapşırıqdır. Ödəniş tapşırıqları verilir:

1. büdcə gəlirlərinə, fondlara və sığorta şirkətlərinə ödənişlər;

2. iş, xidmətlər və avans köçürmələri üçün ödənişlər;

Məhsulun keyfiyyətinə və çatışmazlığına görə iddiaların, cərimələrin, cərimələrin və digər borcların ödənilməsi üçün ödənişlər.

Qarşılıqlı ofset qarşı tərəflərin qarşılıqlı öhdəliklərinin ödənilməsini nəzərdə tutur. Bu, üçüncü şəxslərin (borclar zənciri boyunca) iştirakı ilə həyata keçirilə bilər. Ödənilmiş öhdəliklərin məbləği tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilir və məhsulun ödənilməsi öhdəlikləri əvəzləşdirməyə daxil edilərsə, təşkilatın gəliri, məhsulun satışından əldə edilən gəlir kimi qəbul edilir.

Borc kompensasiyası borcun restrukturizasiyasının ümumi üsuludur, çünki bu, əlavə vəsait cəlb etmədən təşkilatların maliyyə problemlərini həll etməyə imkan verir.

Təşkilatlar arasında qarşılıqlı hesablaşmalar təkcə bank vasitəsilə deyil, həm də qarşılıqlı iş və xidmətlərin göstərilməsi yolu ilə həyata keçirilə bilər; müxtəlif malların, məhsulların və s. mübadiləsi, bununla da müəssisələrin borclarının azalması.

Sözügedən müəssisənin - Dostar Distribution LLP-nin səmərəliliyini artırmaq üçün müştəriləri üçün xüsusi kredit siyasəti hazırlamaq mümkündür.

Beləliklə, müəssisə tərəfindən mövcud və potensial alıcılar haqqında onların maliyyə vəziyyəti, habelə təhvil verilmiş məhsulların vaxtında ödənilməsi imkanları, alıcıların etibarlılığı ilə bağlı topladığı məlumatlara əsasən, onları üç qrupa bölmək olar:

etibarlı alıcılar. Maliyyə tarixi şübhə doğurmayan alıcılar, müsbət reputasiyaya malik iri istehlakçılar, onlara verilən məhsulların pulunu vaxtında ödəyir.

Belə alıcılar üçün böyük həcmdə mal alarkən müştərilərə endirimlər, məhsulların vaxtında və (və ya) vaxtından əvvəl ödənilməsi üçün endirimlər, məhsulların əvvəlcədən ödənilməsi üçün endirimlər, bir müddət əvvəl hissə-hissə hissə-hissə ödəmək şərtilə güzəştlər nəzərdə tutan “Elite+” kredit proqramı təklif oluna bilər. malların qalan həcminin ödənilməsi üçün müəyyən müddət .

adi alıcılar. Az miqdarda mal alan istehlakçılar, adətən, çatdırılan məhsulların pulunu vaxtında ödəyirlər. Belə istehlakçılar üçün məhsulların vaxtında və ya əvvəlcədən ödənilməsi üçün standart endirimlər nəzərdə tutan “Standart” kredit proqramını təklif etmək mümkündür;

risk qrupu. Bu, təhvil verilmiş məhsulların pulunu vaxtında ödəmək qabiliyyətinə dair müəyyən şübhələri olan alıcılar və ya maliyyə vəziyyəti haqqında məlumat olmayan yeni alıcılardır. Belə istehlakçılar üçün məhsulun gecikdirilməsinə görə cərimələrin tətbiqini nəzərdə tutan “Biznes” kredit proqramı təklif edə bilərsiniz.

Şirkətin bütün maliyyə vəziyyəti, onun sabitliyi, gəlirliliyi və gəlirliliyi kredit siyasətinin və dövriyyə kapitalının maliyyələşdirilməsinin necə qurulduğundan asılı ola bilər.

3.2 Kreditor borclarının məbləğinin proqnozu

Debitor borcları dedikdə, təşkilatın aktivlərinin bir hissəsi və təşkilat qarşısında borclu olan digər hüquqi və fiziki şəxslərə olan əmlak tələbləri başa düşülür.

Nağd pul şəklində alınması nəzərdə tutulan borc təşkilatın maliyyə vəziyyətinə, dövriyyə kapitalındakı pul vəsaitlərinin miqdarına, ödəmə qabiliyyətinə və mənfəət marjasına əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Debitor borclarının bu əmlakı tez-tez maliyyə vəziyyətinin və maliyyə nəticələrinin qəsdən təhrif edilməsi ilə bağlı qanunsuz hərəkətlər etmək üçün istifadə olunur. Məhsulların (malların, işlərin, xidmətlərin) satışından müsbət nəticələr olarsa, qeyri-peşəkar idarəetmə səbəbindən debitor borclarının artması tendensiyası olarsa, təşkilatın gələcəkdə qeyri-sabit maliyyə vəziyyəti və zərərləri ola bilər. Buna görə, debitor borclarının idarə edilməsinin təşkili vəzifələri, fikrimcə, aşağıdakı kimi müəyyən edilə bilər:

1. debitor borclarının və debitor borclarının məbləğinin əsassız artımının istisna edilməsi;

2. yüksək riskli debitor borclarının yaranmasının qarşısının alınması;

Debitor borclarının inkassasiyası üzrə ödəniş və hesablaşma sənədlərinin vaxtında rəsmiləşdirilməsi və onların ödənilməsi müddətinə nəzarət edilməsi;

Pul sənədlərindən (veksellər, akkreditivlər) və qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə borc hesablaşmalarının rəsmiləşdirilməsi;

Bu əməliyyat zamanı itki və xərcləri minimuma endirməklə mövcud debitor borclarının zəruri hallarda satışı;

Vaxtı keçmiş borcların məhkəmə orqanları vasitəsilə alınması.

Ödəniş müddətindən asılı olaraq normal (vaxtı keçməmiş) və vaxtı keçmiş debitor borclarını ayırmaq lazımdır.

Normal borc üçüncü şəxslərin öhdəlikləri üzrə borcudur, maliyyə hesabatlarının tərtibi zamanı yerinə yetirilməsi baş verməmişdir. Yığıla bilən borc kimi nəzərə alınır.

Vaxtı keçmiş borc öhdəliklər üzrə borcdur, maliyyə hesabatlarının tərtib edilməsi zamanı müddətləri çatmış və borclular tərəfindən pozulmuşdur. Müqavilədə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün son müddət nəzərdə tutulmadıqda, öhdəliyin baş verməsindən sonrakı ağlabatan müddət əsas götürülür. Normal sənəd dövriyyəsi dövrü ağlabatan müddət hesab olunur, lakin üç aydan çox olmamalıdır. Mühasibat uçotunda bu cür borcları aşağıdakılara bölmək məsləhətdir:

1. ödənilməli olan real borc;

2. fors-major, ödəyicinin müflis olması və s.

Borclular tərəfindən borcun ödənilməsinin reallığı və ya qeyri-reallığı kreditor təşkilatı tərəfindən hər bir borc üzrə ayrıca konkret hallar nəzərə alınmaqla qiymətləndirilir.

Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra debitor borcları silinməlidir. Ümumi məhdudiyyət müddəti Art ilə müəyyən edilir. Qazaxıstan Respublikasının Mülki Məcəlləsinin 196 və üç ildir. Bəzi iddia növləri üçün qanun ümumi müddətdən daha qısa və ya daha uzun xüsusi iddia müddətləri müəyyən edə bilər.

İddia müddəti öhdəliyin yerinə yetirilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətin sonunda və ya kreditorun öhdəliyin yerinə yetirilməsinə dair tələb irəli sürmək hüququna malik olduğu andan hesablanmağa başlayır. Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra, mənfəətin və ya şübhəli borclar üçün ehtiyatın azaldılması üçün debitor borcları silinir. Borcun silinməsi təşkilat rəhbərinin əmri ilə rəsmiləşdirilir.

İqtisadi və vergi cinayətləri üzrə ekspert uçot tədqiqatlarının təhlilini nəzərə alaraq debitor borcları ilə manipulyasiyanın aşağıdakı əsas üsullarını müəyyən etmək olar.

Kreditoru qəsdən çaşdırmaqla (aldadaraq) mülkiyyətçinin (kreditor təşkilatının) əmlakına sahib çıxma. Bu cür saxtakarlıq hərəkətləri edərkən həm “saxta şirkət”in, həm də həqiqi hüquqi şəxsin sənədlərindən istifadə oluna bilər.

Fikrimcə, kreditor təşkilatı qarşısında debitor borclarının ödənilməsi üzrə öhdəliklərin qəsdən yerinə yetirilməməsi və onun əmlakının üzərinə həbs qoyulması ilə bağlı dələduzluq hərəkətlərinin törədilməsini təsdiq edən əlamətlərə aşağıdakılar daxildir:

1. qondarma şəxslər üçün saxta sənədlərdən istifadə edən təşkilatın yaradılması, o cümlədən bir neçə hüquqi ünvanda qeydiyyata alınması;

2. saxta təşkilatın nizamnamə kapitalının cüzi ölçüsü və ya onun uydurma olması;

alıcı təşkilatın debitor borclarının ödənilməsi üzrə öhdəliklərini yerinə yetirməsinə imkan verməyən əlverişsiz maliyyə vəziyyəti;

Maliyyə və təsərrüfat əməliyyatlarının sənədləşmə işləri və uçotu məsələlərində ödəyici təşkilatın nümayəndəsinin aşkar səriştəsizliyi və səhlənkarlığı;

Bağlanmış müqavilənin şərtlərini yerinə yetirmək üçün real texniki imkanların olmaması (alıcıda lazımi pərakəndə satış sahəsi, malların saxlanması üçün anbar sahəsi və s. çatışmır);

Alqı-satqı müqaviləsi bağlayarkən kredit qabiliyyətini əsaslandırmaq üçün saxta zəmanət məktublarının təqdim edilməsi.

Uydurma iflasın həyata keçirilməsi üçün debitor borclarının həcmi və tərkibi haqqında təhrif olunmuş məlumatlardan istifadə etməklə. Bu növ iqtisadi cinayətin törədilməsi bir sıra hallarda debitor borclarının faktiki məbləğini artırmaqla təşkilatın maliyyə vəziyyətini xarakterizə edən uçot məlumatlarının və hesabat göstəricilərinin saxtalaşdırılması ilə bağlıdır. Uydurma iflasa nail olmaq üçün debitor borclarının mövcudluğunu “təsdiq edən” saxta sənədlərdən istifadə olunur: qarşılıqlı hesablaşmaların uzlaşdırılması aktları, hesab-fakturalar, qaimə-fakturalar, görülən işlərin qəbulu aktları və s.

Təşkilatın qəsdən müflisləşməsi məqsədilə debitor borclarının qəsdən yaradılması. Belə hallarda debitor borclarının olması real əsasa malikdir və bir qayda olaraq, həqiqi təsdiqedici sənədlərlə müşayiət olunur. Təşkilatın maliyyə vəziyyətini pisləşdirmək üçün rəhbərlik debitor borclarının ödənilməsinə nəzarət tədbirləri həyata keçirmədən və alıcıların ödəmə qabiliyyətinin ilkin təhlilini aparmadan məhsulların satışı üzrə iş əməliyyatlarını bilərəkdən həyata keçirir.

İqtisadi cinayətin bu növü daha çox səhmdar cəmiyyəti formasında təşkilati-hüquqi formaya malik olan təsərrüfat subyektləri arasında geniş yayılıb. Bu onunla əlaqədardır ki, səhmdar cəmiyyətlərinin idarəçiliyinə qəbul edilmiş şəxslər, bir qayda olaraq, muzdlu kadrlardır və idarə etdikləri təşkilatın əmlakına mülkiyyət hüququna malik deyillər, eyni zamanda, geniş səlahiyyətlərə malikdirlər. təşkilatın vəsaitlərinin və əmlakının operativ idarə edilməsi üçün.

Kreditor təşkilatla qarşı tərəf arasında ilkin razılaşma yolu ilə debitor borclarından pul vəsaitlərinin və ya digər əmlakın oğurlanması. Bu şəkildə qanunsuz hərəkətlərə yol verdikdə, inventar əşyalarını əldə edən qarşı tərəf qarşı tərəfin təşkilatı ilə hesablaşmalar aparmır, lakin əvvəlcədən razılaşdırılmış məbləğdə pul köçürməklə əmlakın buraxılmasına icazə vermiş bu təşkilatın vəzifəli şəxsi ilə hesablaşmalar aparır. və ya debitor borclarının dəyərindən digər vəsaitlər.

Vəzifəli şəxslərin debitor borclarından əmlak və ya pul vəsaitlərini oğurlamaq üçün istifadə etməklə bağlı cinayət fəaliyyəti, digər iqtisadi cinayətlər kimi, adətən, üç əsas mərhələni əhatə edir:

mərhələ - cinayət törətməyə hazırlıq. Bu mərhələdə qarşı tərəf təşkilatları xüsusi olaraq yaradılır (qurulur). Əvvəllər dövlət qeydiyyatına alınmış hüquqi şəxslərdən istifadə zamanı həmin təşkilatların administrasiyasının cinayət əməllərinə cəlb edilməsi və ya sahibkarlıq subyektinin mənafeyini təmsil etmək və onun adından çıxış etmək hüququ verən zəruri sənədlərin əldə edilməsi (saxtalaşdırılması) üçün zəruri işlər aparılır.

mərhələ - oğurlanmış əmlakın ələ keçirilməsi (daşıması). Kreditor təşkilatının əmlakının bilavasitə üzərinə həbs qoyulması bu hərəkətə bağlanmış alqı-satqı müqaviləsi əsasında inventarın əvvəlcədən ödəniş etmədən alıcıya verilməsi üçün ilkin sənədlərin faktiki icrası ilə hüquqi forma verilməsi yolu ilə həyata keçirilir.

mərhələ - törədilmiş iqtisadi cinayətin izlərinin gizlədilməsi. Debitor borclarından istifadə etməklə törədilən oğurluq konkret maddi nəticələrlə xarakterizə olunur. Bir tərəfdən əmtəə resursları kreditor təşkilatının dövriyyəsindən çıxarılır ki, bu da son nəticədə nağd pul şəklində dövriyyə kapitalının azalmasına səbəb olur. Digər tərəfdən, sabit maliyyə vəziyyətini qorumaq üçün kreditor təşkilatı borc vəsaitlərindən (kreditlər, borclar, kreditor borcları) istifadə edərək belə çıxarılmasını kompensasiya etməyə məcbur olur.

Mühasibat uçotu ekspertizası apararkən maksimum nəticə əldə etmək üçün debitor borcları ilə manipulyasiyaları öyrənərkən ekspert mühasibin hazırlıq işinin dörd əsas istiqamətini ayırmaq olar.

Üç qrupa bölünən zəruri sənədlərin tam və vaxtında alınması:

birinci - təşkilat haqqında ümumi məlumat (qeydiyyat və təsis sənədləri, açıq bank hesabları haqqında məlumatlar, idarəetmə orqanlarının strukturu, filial və nümayəndəliklərin siyahısı və s.);

ikincisi - yoxlanılan təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti haqqında məlumat (yoxlanılan dövr üzrə mühasibat uçotu hesabatları, əvvəlki sənədli yoxlamaların hesabatları, audit və vergi yoxlamaları, inventar obyektlərinin son inventarının materialları);

üçüncüsü, inventar əşyalarının borclu təşkilata verilməsi faktı haqqında məlumatlar (alqı-satqı müqaviləsi, qaimə-fakturalar, qaimə-fakturalar və ya təhvil qaimələri, anbar uçotu üçün inventar kartları və s.).

Kreditor təşkilatının debitor borclarının iqtisadi və məhkəmə ekspertizasının təhlili. Mühasibat uçotu üzrə ekspert araşdırması zamanı, audit hesabatları və vergi orqanının onun qəbulu barədə qeydləri ilə təsdiq edilmiş müəyyən müddət ərzində təşkilatın maliyyə hesabatlarından istifadə etməlisiniz. İqtisadi və məhkəmə-tibbi analiz üçün əsas debitor borclarının dekodlanması ola bilər.

Əməliyyat fəaliyyətinin materiallarından və tədqiq olunan təşkilatın fəaliyyəti haqqında sənədli məlumatlardan istifadə edərək, onlara münasibətdə əlavə yoxlama aparılacaq borclu təşkilatlar müəyyən edilir. Alınmış məlumatlar əsasında hesabat ilində rüblük bölgü ilə şübhəli debitorların seçilməsi üzrə 10-cu cədvəl tərtib edilir.

Gördüyünüz kimi təşkilatlar “A”. “B” və “C” kreditor təşkilatının rəhbərliyi tərəfindən əvvəlcədən ödəniş edilmədən və vaxtı keçmiş debitor borcları olduqda onlara inventarların buraxılmasına icazə verildiyi üçün hesabat dövründə ən əlverişli xalq rejimində işləmişdir. Bu cədvəllər bir sıra şübhəli borclu təşkilatları müəyyən etməyə imkan verir ki, onlara qarşı sonrakı yoxlama və ekspertiza işlərinin aparılması məqsədəuyğundur.

Cədvəl 3.2.1 Şübhəli debitorların nümunəsi

Borclu təşkilatın adı	tarixə görə debitor borcları, milyon rubl

Sənədli audit və (və ya) vergi yoxlaması materiallarının ilkin təhlili ekspert mühasibin nəticələrini formalaşdırmaq üçün onlardan istifadənin yolverilməzliyi üçün zəruri şərtdir.

Törədilmiş hüquqpozma haqqında məlumatı olan şəxslərdən izahatların alınması. Praktikada debitor borcları ilə qeyri-qanuni uçot əməliyyatları aşağıdakı əsas üsullarla həyata keçirilə bilər:

a) debitor borclarının qanunsuz silinməsi. Təhlil zamanı iki fundamental məqam nəzərə alınır: borclu təşkilat tərəfindən borcun ödənilməsinin reallığı; debitor borclarının silinməsinə icazə verilməsi;

b) borcun məbləğinin aşağı salınması. Belə hərəkətlər müəyyən edildikdə, aşağıdakılar ardıcıl təhlil və müqayisəyə məruz qalır: inventarların buraxılması üçün hesab-fakturalar; alış və satışı sənədləşdirən qaimə-fakturalar; satış prosesini və nəticələrini qeyd edən mühasibat uçotu registrləri;

c) onun mövcudluğu faktının kreditor təşkilatının maliyyə hesabatlarında əks etdirilməməsi. Belə bir hərəkət adətən iş əməliyyatını müşayiət edən sənədlərin tam və ya qismən məhv edilməsi və ya götürülməsi ilə müşayiət olunur.

Debitor borclarının vəziyyətinə nəzarəti yaxşılaşdırmaq üçün aşağıdakılar lazımdır:

) debitor və kreditor borclarının nisbətini izləyərkən, müəssisənin debitor borclarının müntəzəm monitorinqini və nəzarətini həyata keçirmək;

) vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət etmək;

) mümkünsə, inhisarçı müştərinin ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün müştərilərin sayını artırmağa diqqət yetirin.

Debitor borclarına nəzarət və təhlilin səmərəliliyini artırmaq üçün “Dostar Distribution” MMC-nin mühasibatlıq şöbəsinin təcrübəsinə “Debitor borclarının yaranma müddətinə görə onların vəziyyətinin təhlili” hesabat formasının tətbiqi məqsədəuyğundur (Əlavə 5). , bu, mühasibə müxtəlif debitorlarla hesablaşmaların vəziyyəti haqqında aydın mənzərəni təqdim etməyə, vaxtı keçmiş borcları vaxtında müəyyən etməyə və onların aradan qaldırılması üçün tədbirlər görməyə imkan verəcəkdir.

Müəyyən hallarda, sözügedən şirkət debitor borclarını idarə etmək üçün faktorinq şirkətinin xidmətlərindən istifadə edə bilər. Faktorinqlə şirkət öz tələblərini alıcılara həvalə edir, bank isə şirkətə borc verməyi öhdəsinə götürür. Bu alətin əsas üstünlüyü vəsaitlərin sürətlə daxil olmasıdır (bu, müəssisənin likvidliyini müəyyən səviyyədə saxlamaq üçün çox vacibdir) və borcun idarə olunması xərclərinin bir hissəsinin qarşı tərəfə ötürülməsidir. Bununla belə, bu debitor borclarının idarə edilməsi aləti yüksək qiymətə malikdir və borclu ilə maliyyə münasibətlərinin pisləşməsinə səbəb olur.

Pul vəsaitlərinin hərəkətini maksimuma çatdırmaq üçün müəssisə çevik ödəniş şərtləri və qiymətləri olan müxtəlif müqavilə modellərindən istifadə etməlidir. Müxtəlif variantlar mümkündür: əvvəlcədən ödəmə və ya qismən əvvəlcədən ödəmədən satış üçün köçürmə və bank zəmanətinə qədər.

Cari təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirmək üçün pul aktivlərinə tələb olunan minimum tələbatın müəyyən edilməsi milli və xarici valyutada zəruri vəsaitlərin qalığının aşağı həddinin müəyyən edilməsinə yönəlmişdir. Pul aktivlərinin minimum tələb olunan məbləğinin hesablanması (qısamüddətli maliyyə investisiyaları şəklində onların ehtiyatı nəzərə alınmadan) cari təsərrüfat əməliyyatları üçün planlaşdırılan pul vəsaitlərinin hərəkətinə, xüsusən də onların xərclənməsinin həcminə əsaslanır. gələn dövr.

Xarici iqtisadi fəaliyyət göstərən müəssisələrdə pul aktivlərinə tələb olunan minimum tələbatın cari təsərrüfat əməliyyatlarının əsas növləri üzrə diferensiallaşdırılması həyata keçirilir. Belə differensasiyanın məqsədi müəssisə üçün zəruri olan valyuta fondlarını formalaşdırmaq üçün valyuta hissəsini pul aktivlərinə ümumi minimum tələbatdan təcrid etməkdir. Belə differensasiyanın əsasını daxili və xarici iqtisadi əməliyyatlar üçün monetar aktivlərin planlaşdırılan xərcləri təşkil edir.

Hesablamaların vəziyyətini yaxşılaşdırmaq üçün:

1. debitor və kreditor borclarının nisbətinə nəzarət etmək lazımdır: debitor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə üstünlüyü müəssisənin maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır və əlavə (adətən bahalı) vəsaitlərin cəlb edilməsini zəruri edir; kreditor borclarının debitor borclarından artıq olması müəssisənin müflisləşməsinə səbəb ola bilər;

2. borclulara münasibətdə diversifikasiya siyasətinə nəzarət etmək, yəni. bir və ya bir neçə böyük alıcının ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün onların sayının artırılmasına diqqət yetirmək;

Vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablaşmaların vəziyyətinə daim nəzarət etmək;

Alıcıları məhsulun növündən, alışların həcmindən, ödəmə qabiliyyətindən, kredit münasibətlərinin tarixindən və təklif olunan ödəniş şərtlərindən asılı olaraq təsnif etmək;

Vaxtı keçmiş borclar haqqında cari məlumatlara sahib olmaqla, iddia işinə başlamaq lazımdır, yəni. bildirişlər göndərmək - vaxtı keçmiş borclara görə cərimələrin bütün hesablamaları ilə iddialar;

Çevik ödəniş şərtləri ilə müxtəlif müqavilə modelləri hazırlayın, xüsusən də alıcılara erkən ödəniş üçün endirimlər təqdim edin, çünki aşağı qiymətlər satışın genişlənməsinə və pul axınının intensivləşməsinə səbəb olur.

Təchizatçılar və müştərilərlə hesablaşmaların təşkilini yaxşılaşdırmaq üçün aşağıdakı tədbirlər tövsiyə olunur:

1. öhdəliklərinə hesablaşma intizamının vəziyyətinə sistematik nəzarət etmək və müştərilərlə hesablaşmaların mütəmadi olaraq uzlaşdırılmasını həyata keçirən debitor borcları ilə iş üzrə komissiya yaratmaq. Komissiyanın operativ işinin vacib hissəsi borclulara xatırlatmaların fayl şkafının aparılması və məhsulun ödənilməsi üçün tələblərin vaxtında təqdim edilməsi olmalıdır;

2. konkret tədarükçülər və müştərilər üzrə debitor və kreditor borclarının tərkibini və strukturunu, habelə borcların yaranma müddətlərini və ya onların mümkün qaytarılma müddətini təhlil etmək lazımdır ki, bu da vaxtı keçmiş borcların vaxtında müəyyən edilməsinə və borcların yığılması üçün tədbirlər görülməsinə imkan verəcəkdir. onlar;

Debitor borclarının və kreditor borclarının nisbətinə daim nəzarət edin, çünki debitor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə üstünlüyü müəssisənin maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır və əlavə maliyyələşdirmə mənbələrinin cəlb edilməsini zəruri edir və kreditor borclarının debitor borclarından artıq olması səbəb ola bilər. müəssisənin müflisləşməsinə;

Debitor və kreditor borclarının dövriyyəsinə, habelə vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət edin, çünki inflyasiya şəraitində hər hansı təxirə salınmış ödəniş müəssisənin faktiki olaraq təhvil verilmiş məhsulların dəyərinin yalnız bir hissəsini almasına səbəb olur, buna görə də arzuolunandır. avans ödənişləri sistemini genişləndirmək;

Bu vəziyyətdə müəssisədə debitor borclarının analitik uçotu sisteminin təkcə vaxta görə deyil, həm də ölçüsünə, hüquqi, fiziki şəxslərin yerləşdiyi yerə və təklif olunan ödəniş şərtlərinə görə təşkil edilməsi tövsiyə edilə bilər.

Beləliklə, yuxarıda göstərilən təkliflər ödənişlərin təşkili və onların uçotunun, təhlilinin təkmilləşdirilməsinə, debitor və kreditor borclarının azaldılmasına, müəssisənin maliyyə vəziyyətinin möhkəmlənməsinə kömək edəcəkdir.

Nəticə

Bu işdə Autotrack Firm MMC şirkətinin 2009-cu ilin sonuna olan kreditor borclarını təhlil etdim. Təhlillərə əsasən belə nəticəyə gələ bilərik ki, şirkət kreditor borcları ilə çox səmərəli işləyir və kreditorlar tərəfindən yüksək tələblər riski daşımır. 2009-cu il ərzində şirkətin kreditor borcları bir qədər azaldı, lakin struktur kreditor borclarının seçilmiş təchizatçılar qrupunda cəmləşməsi istiqamətində dəyişdi.

İstifadə olunan mənbələrin və ədəbiyyatın siyahısı

Astahov V.P. Mühasibat uçotu maliyyə uçotu. - M.: ICC “MarT”, 2007. - 430 s.

Bakaev A.S., Bezrukikh P.S. və s. Mühasibat uçotu. 4-cü nəşr, yenidən işlənmiş. Və əlavə - M.: Mühasibat uçotu, 2006. - 320 s.

Boqataya İ.N., Xaxonova N.N. Audit. - Rostov n/d: Phoenix, 2007. - 122 s.

Bakaev A.S., Shneidman L.Z., və b. Plan və mühasibat uçotu hesablarının yazışmaları M.: “İPB İnformasiya Agentliyi - BİNFA” 2005.

Belıx L.P., Fedotova A.S. Müəssisənin yenidən qurulması: Dərslik. müavinət M.: BİRLİK-DANA, 2010. - 230 s.

Valdaytsev S.V. Biznesin qiymətləndirilməsi və müəssisə dəyərinin idarə edilməsi: Dərslik. müavinət - M.: YÜİTİ - DANA, 2010. - 450 s.

Glushkov I.E. Müasir bir müəssisədə mühasibat uçotu: hesablar planına və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, 7-ci nəşr, yenidən işlənmiş. M.: Novosibirsk: KNORUS EKOR, 2008. - 430 s.

Danilevski Yu.A., Şapiquzov S.M. Audit: Dərslik. - M: İD FKB - PRESS, 2009. - 230 s.

Kondrakov N.P. Mühasibat uçotu: Dərslik 4-cü nəşr. yenidən işlənmiş və genişləndirilmiş M.: INFRA - M, 2006. - 456 s.

Kamışanov P.I. Audit (yoxlamaların təşkili və metodologiyası). - M.: "Marketinq" informasiya və tətbiq mərkəzi, 2007. - 322 s.

Kovalev V.V. Maliyyə təhlili: Kapitalın idarə edilməsi. İnvestisiyaların seçimi. Hesabat təhlili: 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: Maliyyə və Statistika, 2007. - 322 s.

Mazur I.I. Müəssisələrin və şirkətlərin yenidən qurulması: Dərslik. müavinət - M.: İqtisadiyyat, 2007. - 566 s.

Mühasibat uçotunun normativ əsasları: Rəsmi materialların toplusu. Ön söz və tərkibi. Bakaeva A.S. - M.: Mühasibat uçotu, 2006.

Böhran şəraitində müəssisənin idarə edilməsinin xüsusiyyətləri / Ed. A.N. Ryaxovskaya. - M.: İPK-mülki xidmətlər, 2007. - 456 s.

Paliy V.F. Maliyyə uçotu: Tədris vəsaiti: 2 hissədən ibarətdir. - M.: FBK - PRESS, 2007. - 543 s.

Podolsky V.I., Savin A.A. s. Audit: Universitetlər üçün dərslik. 3-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BİRLİK - DANA, audit, 2004.

Savitskaya G.V. “Kənd təsərrüfatı müəssisələrinin iqtisadi fəaliyyətinin təhlili” Mn.: Yeni biliklər, 2008. - 456 s.

Selezneva I.N., Maliyyə təhlili. Maliyyə menecmenti: Universitetlər üçün dərslik - 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BİRLİK - DAN, 2003.

Kostyumlar V.P., Smirnov N.B. Rus auditinin əsasları. M.: IC "Ankil", ICC "DIS", 2007. - 344 s.

Kholodenko E.M. Ticarət əməliyyatlarının uçotu. - M.: "İqtisadiyyat - Mətbuat" nəşriyyatı, 2006. - 456 s.

Hesablaşma münasibətlərinin uçotu, onların formaları // “Mühasibat uçotu” jurnalına əlavə No 17, 18, 19 - 2000.

Volkov N.G. “Debitor və kreditor borcları anlayışı. Hesablaşmaların şərtləri və iddia müddətləri” // Qlavbux No 15 - 2006. - s.30-41.

Qusev A.Yu. “Ödənişlərin təşkili problemləri” // Kənd təsərrüfatı və emal müəssisələrinin iqtisadiyyatı No 5 -2007 - s.49.

Mozgalina E.A. Audit: “Planlaşdırma mərhələsi” // Audit hesabatları No 11 - 2009. - 122 s.

Şirkina E.I. “Xarici hesablaşma əməliyyatlarının auditi” // Mühasibat uçotu No 22 - 2008.

İnkişaf prosesində bir təşkilat, maliyyə öhdəlikləri dolduqca, yeni borc vəsaitlərini cəlb etməyə ehtiyac duyur.

Borc vəsaitlərinin cəlb edilməsinin mənbələri və effektiv formaları müxtəlifdir və təşkilatın fəaliyyətinin müxtəlif mərhələlərində ehtiyaclarından asılıdır.

Borc vəsaitlərinin tərkibi normal istehsal prosesinin təmin edilməsində mühüm rol oynayır: təşkilatın istifadə etdiyi borc vəsaitlərinin ümumi məbləğində maliyyə və ticarət krediti, daxili kreditor borcları.

Onlar təşkilatın aktivlərinin formalaşma mənbələrinin bir hissəsidir və borc götürülmüş və öz maliyyə mənbələrinin birləşməsindən asılı olaraq təşkilat maliyyə siyasətini hazırlayır.

Kapitalın orta çəkili dəyəri müəyyən edilərkən təşkilatın daxili kreditor borclarının dəyəri (hesablanmış əmək haqqı, vahid sosial vergi, bütün digər vergi növləri) sıfır dərəcə ilə nəzərə alınır, çünki bu, təşkilatın bu yolla sərbəst kortəbii maliyyələşdirilməsini təmsil edir. kredit növü.

Bu borcun məbləği (“stabil öhdəliklər” adlanan hissəsi) bir ay ərzində qısamüddətli borc kapitalı hesab edilir. Belə hesablanmış borcun ödənilmə vaxtı təşkilatdan asılı olmadığı üçün kapitalın dəyərinin qiymətləndirilməsi baxımından idarə olunan maliyyələşdirməyə şamil edilmir.

Müəssisənin dövriyyəsinə borc vəsaitlərinin cəlb edilməsi normal haldır. Bu, uzun müddət dövriyyədə dondurulmaması və vaxtında geri qaytarılması şərti ilə maliyyə vəziyyətinin müvəqqəti yaxşılaşmasına kömək edir. Əks halda, vaxtı keçmiş kreditor borcları yarana bilər ki, bu da son nəticədə cərimələrin ödənilməsinə və maliyyə vəziyyətinin pisləşməsinə gətirib çıxarır.

Buna görə də müəssisənin fəaliyyəti zamanı kreditor borclarının tərkibini, təyinatını, resurs tədarükçülərinə, müəssisənin əməkhaqqı üzrə işçi heyətinə, büdcəyə və kreditor borclarının mövcudluğunu, tezliyini və yaranma səbəblərini təhlil etmək lazımdır. gecikdirilmiş ödənişlərə görə ödənilən cərimələrin məbləğini müəyyən edir.

Bunun üçün 5 №-li “Mühasibat balansına əlavə” hesabat formasının məlumatlarından, həmçinin ilkin və analitik uçotun məlumatlarından istifadə edə bilərsiniz.

Kreditor borclarının idarə edilməsində əsas məqam borc götürülmüş vəsaitlərin ödənilməsi şərtlərinə riayət etməkdir, çünki cərimələr və sanksiyalar tətbiq edildikdə, əlbəttə ki, gəlirin miqdarı azalacaq, lakin eyni zamanda müəssisənin işgüzar nüfuzuna xələl gələcək və, nəticədə tədarükçülər və podratçılarla əməkdaşlığın sonuncular tərəfindən dayandırılması riski yaranır.

Debitor və kreditor borclarının nisbəti şirkətin maliyyə qeyri-sabitliyini və maliyyə idarəçiliyinin səmərəsizliyini xarakterizə edir. Rusiya şirkətlərinin maliyyə fəaliyyəti praktikasında, kreditor borclarını dəyişdirmədən debitor borclarını azaltmaq faydasız olduqda tez-tez bir vəziyyət yaranır.

Debitor borclarının azaldılması əhatə əmsalını azaldır. Müəssisə müflisləşmə əlamətləri əldə edir və vergi orqanları və kreditorlar qarşısında həssas olur. Buna görə də, maliyyə menecerlərindən təkcə debitor borclarının azaldılması problemini deyil, həm də kreditor borcları ilə balanslaşdırılması tələb olunur. Bu zaman xammal tədarükçüləri tərəfindən şirkətə verilən kommersiya kreditinin şərtlərinin öyrənilməsi vacibdir.

Son zamanlar bütün mülkiyyət formalı borclu müəssisələrin sayı getdikcə restrukturizasiyaya üz tutur.

Borcun restrukturizasiyasının müsbət və ya mənfi tərəfləri əsasən əvvəllər bağlanmış müqavilələrin şərtlərinin xarakterindən, nəzərdə tutulmuş cərimələrdən, borcların və ya öhdəliklərin həcmindən və növündən, onların icrası və ya ödənişlərinin müddətindən, kreditorların maliyyə vəziyyətindən, müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş qaydada asılıdır. yenidən maliyyələşdirmə dərəcələri, ölkədə və regionda ümumi iqtisadi vəziyyət.

Borcun ödənilməsi probleminin hər bir tərəfi razılığa gəlmək üçün müəyyən şərtləri qəbul etmək hüququ ilə digər tərəfi təmsil edir.

Qarşılıqlı maraqları nəzərə almaq üçün borcun ödənilməsi ilə bağlı danışıqların taktikası aşağıdakı kimi ola bilər:

1. Borclar və öhdəliklər üzrə tələblərin qanuniliyinin tanınması.
2. Ödənişin mümkünlüyünün təsdiqi.
3. Vaxtı keçmiş borcların aydınlaşdırılması.
4. Mümkün real ödəmə şərtləri nəzərə alınmaqla, borcun məqbul ödənilməsi sxemlərinin müəyyən edilməsi:
- · qiymətli kağızlar;
- · malların və ya xidmətlərin göstərilməsi;
- · borcun məqsədli kreditlərə köçürülməsi;
- · əks öhdəliklər olduqda əvəzləşdirmə;
- · iddia hüququnun verilməsinin mümkünlüyü;
- · kreditorlara (banklardan, hakimiyyət orqanlarından və digər strukturlardan) təminatların verilməsi imkanı.

1. Kreditor borclarının tərkibinin müəyyən edilməsi və təhlili.
2. Təşkilatın kreditor borclarının yenidən qurulması üçün ən rasional metodların (metodlar, istiqamətlər) seçilməsi.
3. Mövcud öhdəliklərin ödənilməsi və yeni yaranan öhdəliklərin ödənilməsi planının hazırlanması.
4. Kreditorlarla müqavilələr üzrə müvafiq sənədlərin hazırlanması və onların icrası.

Tez addım-addım təlimat

Debitor borclarının təhlilinin aparılması

Giriş

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində bütün müəssisə və təşkilatlar təsərrüfat əlaqələri ilə bir-biri ilə sıx bağlıdır. Ödənişlər vəsaitlərin dövriyyəsini təmin edən ən mühüm amildir.

1. Müəssisənin kreditor borclarının yaranması və idarə olunmasının nəzəri aspektləri

1.1 Kreditor borcları anlayışı və onun növləri

Hüquqi nöqteyi-nəzərdən kreditor borcları iki tərəfdən nəzərdən keçirilə bilər: bir tərəfdən, təşkilatın əmlakının bir hissəsidir; digər tərəfi isə cəmiyyətin onun əmlakını tələb etmək hüququ olan kreditorlar qarşısında borcudur.

Kreditor borclarının əsas növlərini qeyd edək:

1) Büdcələrə və fondlara kreditor borcları.

2) İşçilərə kreditor borcları.

Buraya müəssisədə əmək haqqının gecikdirilməsi, kompensasiya, məzuniyyət müavinətləri və s. ilə bağlı yaranan məbləğlər aid edilə bilər.

3) Xidmətlərin təchizatçılarına və satıcılarına borc.

Yalnız Rusiya mühasibat uçotu standartlarına deyil, həm də beynəlxalq standartlara görə, qısamüddətli kreditor borcları bir ildən çox olmayan və bir qayda olaraq, dövriyyə kapitalı hesabına ödənilməli olan borclardır.

Ödəniləcək dividendlər səhmdarlara ödənilməli olan dividendlərdir və mənfəətin bölüşdürülməsini əks etdirir. Balans hesabatı tarixinə bu elan edilmiş dividendlər hələ ödənilməmişdir və bu səbəbdən şirkətin öhdəliyidir.

Digər kreditor borcları müəssisənin əsas fəaliyyəti ilə bilavasitə əlaqəsi olmayan məhsul və ya xidmətlərə görə ödənilməli olan məbləğlərdir.

IAS standartlarına görə, bu borc, həmçinin sosial sığorta və təminat üçün hesablaşmalar, habelə müəssisə əmlakının sığortası üçün Rusiya uçot sistemində əks olunan borcları əhatə etməlidir.

Beləliklə, kreditor borcları aşağıdakıları əhatə edə bilən öhdəliklərdir:

1) təşkilatın digər hüquqi və fiziki şəxslərlə təsərrüfat münasibətləri nəticəsində onların xeyrinə ödəməli olduğu borcların məbləği;

2) kreditlə və ya hissə-hissə ödənişlə əlaqədar ödənilməli olan hesab-fakturalar.

Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra kreditor borcları qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi maliyyə nəticələrinə silinməlidir Bakaev A.S. Mühasibat uçotunun terminləri və tərifləri. "Mühasibat uçotu", 2002.

1.2 Kreditorun vəziyyətinin təhlili borc müəssisələr

1.3 Kreditor borclarının effektiv idarə edilməsi

1) investor fondları (nizamnamə kapitalının genişləndirilməsi, birgə biznes);

2) bank və ya maliyyə krediti (istiqrazların buraxılışı da daxil olmaqla);

3) ticarət krediti (təchizatçılara təxirə salınmış ödəniş);

4) öz ​​“iqtisadi üstünlüyündən” istifadə

Bir şirkətin kreditor borclarından asılılıq dərəcəsini müəyyən etmək üçün aşağıdakı bir neçə göstəricini hesablamaq lazımdır.

Müəssisənin kreditor borclarından asılılıq əmsalı.

Kzav = Borc vəsaitlərinin məbləği, müəssisənin aktivlərinin məbləği

Bu nisbət şirkətin aktivlərinin nə qədər kreditorlar hesabına formalaşdığını görməyə imkan verir.

Müəssisənin özünümaliyyələşdirmə əmsalı.

K sf = SK/ZK

Borc kapitalının payının artması bütövlükdə şirkətin idarəetmə qabiliyyətinin azalmasına səbəb ola bilər.

Borc balansı.

Balans = (Kredor borclarının məbləği) / (Debitor borclarının məbləği).

Balans hesablanarkən terminlərin müqayisəliliyinə diqqət yetirilməlidir.

Bu göstəricinin dəyəri ciddi şəkildə tənzimlənmir və şirkətin borcunu idarə etmək sahəsində siyasətindən asılıdır.

Bunlar kəmiyyət əmsalları idi.

İndi isə bizə keyfiyyətli qiymət verməyə imkan verən əmsallara baxaq.

Zaman amili

Кt = (Borc üzrə orta çəkili ödəniş müddəti)/(Borc üzrə orta çəkili ödəniş müddəti)

Kreditor borclarının gəlirlilik əmsalı.

Krent = Mənfəət/CP

Bu göstərici cəlb edilmiş vəsaitlərin səmərəliliyini xarakterizə edir və dövrlər üzrə təhlil etmək xüsusilə məqsədəuyğundur.

Cədvəl 1. Müəssisədə kreditor borclarının vəziyyətini xarakterizə edən əsas əmsalların optimal “çərçivə” dəyərləri

2. Qriko Firm MMC müəssisəsində kreditor borclarının göstəricilərinin təhlili

2.1 Griko Firm MMC-nin qısa təsviri

Grieco Firm MMC 1999-cu ildə yaradılmışdır. və tikinti materiallarının satışı ilə məşğuldur. Təşkilatın təşkilati-hüquqi forması Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətdir, tam adı “Grico Firm”dir.

Ünvan: Sankt-Peterburq st. Selezneva, 46.

Əsas fəaliyyət: tikinti və bitirmə materialları ticarəti

2.2 Kreditor borclarının təhlili metodologiyası

2.3 Griko Firm MMC-də təchizatçılara kreditor borclarının vəziyyətinin qiymətləndirilməsi

Nəticə

Biblioqrafiya

1. Astaxov V.P. Mühasibat uçotu maliyyə uçotu. - M.: ICC “MarT”, 2007.

2. Bakaev A.S., Bezrukikh P.S. və s. Mühasibat uçotu. 4-cü nəşr, yenidən işlənmiş. Və əlavə - M.: Mühasibat uçotu, 2006.

3. Boqataya İ.N., Xaxonova N.N. Audit. - Rostov n/d: Feniks, 2007.

4. Bakaev A.S., Şneidman L.Z., və b. Plan və mühasibat uçotu hesablarının yazışmaları M.: “İPB İnformasiya Agentliyi - BİNFA” 2005.

5. Belıx L.P., Fedotova A.S. Müəssisənin yenidən qurulması: Dərslik. müavinət M.: BİRLİK-DANA, 2001

6. Valdaytsev S.V. Biznesin qiymətləndirilməsi və müəssisə dəyərinin idarə edilməsi: Dərslik. müavinət - M.: YUITİ - DANA, 2001

7. Qluşkov İ.E. Müasir bir müəssisədə mühasibat uçotu: 2001-ci il hesablar planına və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, 7-ci nəşr, yenidən işlənmiş. M.: Novosibirsk: KNORUS EKOR, 2008.

8. Danilevski Yu.A., Şapiquzov S.M. Audit: Dərslik. - M: İD FKB - PRESS, 2004.

9. Kondrakov N.P. Mühasibat uçotu: Dərslik 4-cü nəşr. yenidən işlənmiş və genişləndirilmiş M.: INFRA - M, 2003.

10. Kamışanov P.İ. Audit (yoxlamaların təşkili və metodologiyası). - M.: "Marketinq" İnformasiya və Tətbiq Mərkəzi, 2004.

11. Kovalev V.V. Maliyyə təhlili: Kapitalın idarə edilməsi. İnvestisiyaların seçimi. Hesabat təhlili: 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: Maliyyə və Statistika, 2007.

12. Mazur İ.İ. Müəssisələrin və şirkətlərin yenidən qurulması: Dərslik. müavinət - M.: İqtisadiyyat, 2007

13. Mühasibat uçotunun normativ əsasları: Rəsmi materiallar toplusu. Ön söz və tərkibi. Bakaeva A.S. - M.: Mühasibat uçotu, 2006.

14. Böhran şəraitində müəssisənin idarə edilməsinin xüsusiyyətləri / Ed. A.N. Ryaxovskaya. - M.: İPK-dövlət xidmətləri, 2007

15. Paliy V.F. Maliyyə uçotu: Tədris vəsaiti: 2 hissədən ibarətdir. - M.: FBK - PRESS, 2007.

16. Podolski V.İ., Savin A.A. s. Audit: Universitetlər üçün dərslik. 3-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BİRLİK - DANA, audit, 2004.

17. Savitskaya G.V. “Kənd təsərrüfatı müəssisələrinin iqtisadi fəaliyyətinin təhlili” Mn.: Yeni biliklər, 2008.

18. Selezneva I.N., Maliyyə təhlili. Maliyyə menecmenti: Universitetlər üçün dərslik - 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BİRLİK - DAN, 2003.

19. Kostyumlar V.P., Smirnov N.B. Rus auditinin əsasları. M.: IC "Ankil", ICC "DIS", 2007.

20. Xolodenko E.M. Ticarət əməliyyatlarının uçotu. - M.: "İqtisadiyyat - Mətbuat" nəşriyyatı, 2005.

21. Hesablaşma münasibətlərinin uçotu, onların formaları // “Mühasibat uçotu” jurnalına əlavə 17, 18, 19 - 2000-ci il.

Giriş

2.1 Kreditor borclarının dinamikasının və strukturunun təhlili

Şirkətin bütün maliyyə vəziyyəti, onun sabitliyi, gəlirliliyi və gəlirliliyi kredit siyasətinin və dövriyyə kapitalının maliyyələşdirilməsinin necə qurulduğundan asılı ola bilər.

Nəticə

4) öz “iqtisadi üstünlüyündən” istifadə