Üldine maksusüsteem on mitu protsenti. Üldine maksusüsteem (alus) - mõiste

Iga organisatsioon ja ka üksikettevõtjad valivad iseseisvalt oma maksustamisrežiimi. Vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele maksuseadustele võib maksumaksja kohaldada üldist või ühte erirežiimidest: , .

LLC üldine maksustamissüsteem on süsteem, kus organisatsioon on maksja ja (erirežiimid on üldjuhul käibemaksu tasumisest vabastatud). Lisaks võib OSNO-s asuv OÜ olla teatud tüüpi tegevuste läbiviimisel ka maavara kaevandamise maksu ja veemaksu maksja.

Lisaks peab OSN-i organisatsioon täitma kohustusi töötajate kasuks palkade ja muude summade maksmisel. See tähendab, arvutada üksikisiku tulumaks, pidada see tuludest kinni ja kanda eelarvesse. Samuti võtke töötajate maksetelt kindlustusmakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 419). Ausalt öeldes märgime, et seda kõike peaksid tegema mitte ainult üldised maksurežiimid, vaid ka erilisi maksurežiime rakendavad maksjad.

Olles üldise maksurežiimi all, peab LLC, kui tal on vastav vara, maksma ka:

Kust alustada LLC registreerimist OSNO-s

LLC kuulub automaatselt üldise maksustamisrežiimi alla. Seetõttu ei pea organisatsioon üldrežiimis viibimiseks tegema muud, kui registreeruma föderaalses maksuteenistuses maksustamise eesmärgil, st registreerima end juriidilise isikuna (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 51 punkt 1.8). , 08.08.2001 N 129-FZ seaduse artikli 8 punkt 2).

Aga kui ettevõtte juhtkond soovib kohaldada maksu erirežiimi, siis tuleb tal lisaks registreerimisdokumentidele esitada inspektsioonile teatis lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta või taotlus UTII maksumaksjana registreerimiseks (punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 artikli 346.28 punktid 2.3).

LLC raporteerib OSNO-st 2017. aastal

Milliseid aruandeid LLC OSNO-le esitab? Üldreeglina peavad organisatsioonid esitama föderaalsele maksuteenistusele aru nende maksude, lõivude ja kindlustusmaksete kohta, mille maksjad nad on (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 1, artikkel 23). Sellest lähtuvalt sisaldab LLC OSNO aruandlus mitmeid deklaratsioone ja arvutusi.

OSN on maksustamine üldreeglina nendele majandusüksustele, kellel ei ole õigust või mingil põhjusel ei kavatseta valida üht erirežiimidest. Mõelgem, milliseid peamisi maksuliike tuleks sel juhul arvutada ja maksta.

Maksustamine OSNO alusel: milliseid makse LLC maksab?

Meie tähelepanu objektiks on LLC maksud OSNO-lt(või OSN - üldine maksusüsteem), aga ka muud seda süsteemi kasutavad organisatsioonid. Ettevõtjate tulude maksustamise korrast pikemalt ei peatu (tulumaksu asemel üksikisiku tulumaksu (NDFL) tasumine, patendi taotlemise võimalus).

Organisatsioonid maksavad kinni PÕHImaksud selline:

• Föderaalne: käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükk), tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk). Lisaks tasutakse maksubaasi olemasolul maavara kaevandamise maksu ja aktsiise.
• Piirkondlik: kinnisvaramaks, transpordimaks, hasartmängumaks.
• Kohalikud: maamaks, ärimaks.
• Töötajate töötasult üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed.

Igale maksule ja sotsiaalfondidesse tehtavatele kindlustusmaksetele on pühendatud eraldi peatükk Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Lisaks on maksumaksjal samaaegselt SST-ga õigus kohaldada peatükis loetletud tegevusliikide puhul erirežiimi ühe arvestusliku tulu maksu (UTII) tasumise näol. 26.3 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

OSNO käibemaks

Peamine föderaalne maks, mida OSN-i kasutavad maksumaksjad maksavad, on 18% käibemaks (peamine, kuid mitte ainus määr, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164).

Käibemaks viitab kaudsetele maksudele, st maksustatakse kauba (tööde, teenuste) hinnale lisatasuna. Käibemaksu eripäraks on maksusoodustuse kohaldamise võimalus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 171). Selle olemus on järgmine. Oma toodet müües hangib maksumaksja selle tootmiseks erinevaid ressursse (tooraine, töö, teenused). Nende ressursside eest hinda makstes tasub ta käibemaksu osana hinnast.

Maksumaksjal on õigus ressursi ostmisel juba tasutud käibemaks maha arvata (s.t. mitte tasuda) (sisendkäibemaks). Ta maksab ainult lisatud väärtuselt kogunenud käibemaksu. Lihtsaim näide: toote edasimüümisel makstakse käibemaksu ainult juurdehindluselt.

Vaidlused seoses käibemaksu arvutamisega pole haruldased. Levinud on olukord, kus maksumaksja on taotlenud sisendkäibemaksu mahaarvamist, kuid tema vastaspool (müüja) ei ole tegelikult käibemaksu eelarvesse tasunud. Sel juhul võib maksuhaldur kahtlustada maksumaksjat ebaaususes (et ta teadis või pidi kahtlustama vastaspoole poolt käibemaksu tasumata jätmist) ja maksurevisjoni tulemuste põhjal nõuda täiendavalt käibemaksu, s.t kohustada teda tasuda käibemaks täies ulatuses, ilma tehingupartneri eest mahaarvamist kohaldamata - rikkujale. Kohtupraktika sellistel juhtudel on vastuoluline.

Tulumaks OSN-i alusel

Tulumaksu arvutamisel määratletakse maksubaas (kasum) tuluna, millest on maha arvatud kulude summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 247).

Sissetulekut saab saada kahe võimalusena:

1. Müügituluna: tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249).
2. Mittetegevustuluna: dividendid, trahvid, intressid, tasuta tulud jne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250).

Kõige rohkem maksuvaidlusi tekib seoses maksumaksja kulude arvestamise korraga. Kulud, nagu sissetulek, võivad olla:

• seotud toodete müügi ja tootmisega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 253-264.1);
• mittemüük (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 265-267.4).

Maksuhalduri nõuded teatud kulude omistamise kohta kasumit vähendavatele kuludele võivad olla seotud nii kulude sisuga (nende maksustamise eesmärgil mitteaktsepteerimine, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270) kui ka nende tegemise perioodiga. tunnustust.

See periood erineb, kui rakendate ühte kahest organisatsiooni raamatupidamispõhimõtetes kehtestatud kulude vastuvõtmise meetodist:

1. Sularahameetodi rakendamisel on oluline raha tegeliku laekumise või kulutamise kuupäev - sularahadokumentide kohaselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 273).
2. Tekkepõhise meetodi kasutamisel võetakse kulud või tulud arvesse kauba väljasaatmise või vastuvõtmise perioodil, isegi kui neid ei tasuta – vastavalt arvetele, aktidele vms (maksuseadustiku artiklid 271, 272). Venemaa Föderatsioon).

LLC kinnisvaramaks OSNO-l

Jaotis on pühendatud piirkondlikele maksudele. Seetõttu on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku IX peatükis organisatsioonide kinnisvaramaksu osas. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 30 kehtestab ainult üldsätted:

• maksustamise subjektid ja objekt, maksubaas, määra piirmäär;
• arvutamise tunnused erinevates olukordades (usaldushaldus, võõra elemendi osalemine jne);
• maksudeklaratsiooni esitamise kord.

Maksubaas määratakse kahel viisil:

1. Katastriväärtusena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378.2) - seoses artiklis loetletud väärtustega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378.2 vara liigid (kinnisvaraobjektid).
2. Aasta keskmise kuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 376) - seoses muud tüüpi kinnisvaraga.

Artiklis sätestatud erimäärad 2,2% piires. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 380, maksusoodustused, maksude arvutamise ja tasumise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega.

Palga maksukoormus OSN-i alusel

Tööandja põhikoormus palgafondide maksustamisel on:

• Üksikisiku tulumaks üldreeglina 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk). Selles osas tegutseb tööandja maksuagendina, pidades kinni töötaja tulult maksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226).
• Kindlustusmaksed Vene Föderatsiooni pensionifondi (26% piires), Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi (kuni 2,9%), Vene Föderatsiooni kohustusliku tervisekindlustuse fondi (5,1%) (maksu 24. peatükk Vene Föderatsiooni koodeks). Sel juhul on tööandjaks kindlustusvõtja - sissemaksete maksja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 419).

Töötaja tulu maksustamine toimub samamoodi, sõltumata sõlmitud lepingu liigist (töö- või tsiviilõigus).

Niisiis, peamised maksud OSN-i alusel- see on käibemaks, tulumaks, kinnisvaramaks, maksud ja sissemaksed palkadest. Maksubaasi olemasolul kuuluvad tasumisele muud maksud (aktsiisid, maavara kaevandamise maks, UTII jne).

Väikeettevõtete omanikele pakuvad maksualased õigusaktid valida mitme maksusüsteemi vahel. Alustavatele ettevõtjatele on atraktiivsed spetsialiseeritud režiimide (ühtne, lihtsustatud maks, patentimine) omadused, mille eesmärk on toetada ettevõtete moodustamist.

Üldine maksusüsteem on eeskirjade ja reeglite kogum, mis reguleerib maksuaruannete esitamist ja raamatupidamisarvestust OÜ-de ja üksikettevõtjate jaoks, kes ei kasuta erimaksurežiime.

Seda süsteemi nimetatakse sageli üldiseks maksurežiimiks.

Mis on OSNO ja kes seda kasutab?

Üldises maksusüsteemis peavad ettevõtted täielikku raamatupidamisarvestust ja maksavad üldisi makse (,). Kui ettevõtja ei tegele maksustatava tegevusega ja ei kasuta, siis peab ta kasutama SOS-i.

Väikeettevõtjad maksavad oma kasumilt käibemaksu, üksikisiku tulumaksu ja ühtset sotsiaalmaksu, sh töötajatele ja alltöötavatele isikutele tehtud maksetelt. Samuti tasutakse kohustuslikud sotsiaalkindlustusmaksed tööõnnetuste katteks, registreerimis- ja litsentsitasud, tollimaksud ja muud maksed ja lõivud.

OSNO sobib piiratud vastutusega äriühingutele ja üksikettevõtjateks registreeritud eraisikutele, kes ei kasuta erirežiime, samuti juhul, kui:

• kavandatav välismajandustegevus. Käibemaksu tuleb kindlasti tasuda tollis;
• kui põhiklientideks on käibemaksu tasuvad juriidilised isikud (raamatupidamiseks ja käibemaksu tagastamiseks).

Olenemata sissetulekust peab üksikettevõtja maksma. Kui ettevõtja aastasissetulek ei ületa 300 tuhat rubla, on fikseeritud tasu 24 911 rubla. Suurema kasumi eest makstakse täiendavalt 1% summast, mis ületab 300 tuhat rubla.

Selle süsteemi kohta üksikasjalikuma teabe saamiseks ja selle kohta, mida peate ettevõttele maksma, saate vaadata videost:

Eelised ja miinused

Selle maksusüsteemi eelised hõlmavad järgmist:

• tegevusliikidele piiranguid pole;
• puuduvad piirangud ettevõtte tulude mahule;
• kasulik partnerlus käibemaksu maksvatele ettevõtetele;
• puuduvad piirangud tööalade suurusele;
• puuduvad piirangud ettevõtte bilansis oleva vara suurusele;
• puuduvad piirangud palgatavate töötajate arvule;
• Kahjumi laekumisel ei pea ettevõte tulumaksu tasuma.

Puudused on järgmised:

• kõrged maksud;
• kohustuslik raamatupidamine;
• õiguskaitse- ja maksuameti kõrge tähelepanu ja kontroll;
• algdokumentide säilitamine ja esitamine 4 aastat.

Raamatupidamine OSNO-s seab kõrged nõudmised spetsialistide professionaalsusele.

Võrdlus lihtsustatud maksusüsteemiga

Võrreldes lihtsustatud süsteemiga on üldine süsteem erinev keerulisem raamatupidamis- ja maksukoormus. Lihtsustatud maksusüsteem sobib juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele, kes vastavad maksuseadustiku (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku) artikli 346.12 nõuetele.

"Lihtsustatud" ei tohiks kasutada, kui ettevõte tarnib suurtes kogustes tooteid üldist maksusüsteemi kasutavatele juriidilistele isikutele. DOS-i valimisel peaksite keskenduma ettevõtete turule. OSN-i kasutavate partnerite jaoks on tulusam, kui käibemaks sisaldub toodete maksumuses. Maksu saab nende tuludest maha arvata. Kui tooteid müüakse ilma käibemaksuta, siis tarbijal mahaarvamist ei toimu.

Teine lihtsustatud süsteemi nüanss on kulude ja tulude arvestuse kassameetod, mis on kohustuslik kõigile lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud ettevõtjatele ja ettevõtetele.

Veebipoodide “lihtsustatud maksu” peamiseks puuduseks on vajadus lisada maksubaasi tarbijate ettemaksed (ettemaksed). Sularahameetodil arvestatakse toodete (või teenuste) tulevaste tarnete eest saadud maksed nende laekumise hetkel tuludesse.

Aruandlus, maksud ja tähtajad

Igas kvartalis Ettevõtte maksuhaldurile esitatakse järgmised raamatupidamisdokumendid:

• kahjumi ja kasumi aruandlus vastavalt vormile 2;
• finantside liikumise aruandlus 4. vormi järgi;
• kapitali muutuste aruandlus vastavalt vormile 3.

Iga aasta Ettevõte esitab järgmised dokumendid:

• bilansi lisa vastavalt vormile 5;
• ostetud vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruandlus 6. vormil;
• keskmine töötajate arv.

Vajadusel võib lisada selgitava märkuse.

Makse ja aruanded föderaalmaksud:

• Igas kvartalis esitatakse dokumentatsioon ja käibemaksu tasumine;
• Igal aastal vormistatakse dokumentatsioon ja tasutakse igakuised üksikisiku tulumaksu (NDFL) maksed;
• kvartaalne dokumentatsioon ja tulumaksu tasumine (kui igakuise tulu summa ületab 1 miljonit rubla või kvartalis - 3 miljonit rubla);
• alkoholi sisaldavate toodete, naftakeemiakomponentide ja destilleeritud bensiini valmistamisel - igakuine dokumentatsioon ja aktsiisimaksude tasumine;
• ühekordsed ja alalised tasud loa saamisel, igakuine dokumentatsioon ning veevarude ja eluslooduse kasutustasude maksmine (kalapüügi-, jahi- ja muudele taludele);
• igakuine dokumentatsioon ja maavara kaevandamismaksu tasumine;
• kvartaalne dokumentatsioon ja veemaksu tasumine (vee kasutamisega tegelevatele ettevõtetele).

Maksmine ja aruandlus piirkondlikud maksud:

• kvartaalne dokumentatsioon ja kinnisvaramaksude tasumine;
• kvartaalne dokumentatsioon ja transpordimaksu tasumine (kui ettevõtte bilansis on vallasvara);
• igakuine aruandlus ja hasartmänguäri maksude tasumine (litsentsiga).

Kohalikud maksud hõlmavad ka neid, mille kohta ettevõte esitab kvartaliaruande ja tasumise.

Ettevõte esitab kord kvartalis pensionifondi sissemaksete arvestuse (RSV-1, kvartaalse maksega), samuti aruande üksikandmete kohta kaks korda aastas.

Ettevõte esitab sotsiaalkindlustusfondile kord kvartalis kindlustusmaksete (4a ja 4-FSS) arvestused koos kuumaksetega.

Kuidas OSNO-le üle minna?

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutav maksumaksja võib kalendriperioodi algusest üle minna teistsugusele režiimile. Selleks edastatakse ülevaatusele teatis kuni 15. jaanuarini koos eeldatava lihtsustatud maksusüsteemi keeldumisega.

Ettevõte võib sattuda ühisesse süsteemi, kui ta ei vasta maksusoodustusrežiimi nõuetele (või kui makse ei ole õigeaegselt tasutud).

Üldisele maksusüsteemile ei kehti piirangud tegevusliikidele, saadud tulule, vara väärtusele, töötajate arvule jms.

OSN-i ei saa kombineerida ühtse põllumajandusmaksu ja lihtsustatud maksusüsteemiga. Samas ettevõtted saab ühendada OSNO ja UTII. Üksikettevõtjad võivad töötada kolme režiimiga korraga: UTII, PSN ja OSNO(kui iga režiimi puhul on tegevusliigid erinevad).

Üldsüsteemile ülemineku võib algatada ettevõtja (kui tegevus on piiratud erirežiimiga) või maksukontrolliamet (kui tegelik tegevus ei vasta lihtsustatud süsteemil olemise näitajatele).

Maksustamisliigi muutmiseks tuleb registreerimiskohas maksustruktuurile esitada järgmised dokumendid:

• teavitamine lihtsustatud maksusüsteemilt üleminekust;
• maksja tõend, mille kohaselt äritegevust teostati;
• maksja aruandeperioodi lihtsustatud maksu aruanne;
• maksukviitung.

Ettevõtjad lähevad aruandeaastale järgneva aasta algusest üle ühisele süsteemile. Erirežiimidelt OSN-ile ülemineku ajal tehakse toiminguid maksu- ja raamatupidamisaruannete ülekandmiseks traditsioonilistele dokumentidele. Seda iseloomustavad käibemaksukohustuslasena registreerimine, amortisatsioonitasud ja põhivara hinna määramine, üleminekukaubandustehingud jne.

Üldine maksurežiim on standardrežiim, omamoodi vaikimisi režiim. See on maksukoormuse ja aruandluse mahu poolest kõige keerulisem ja koormavam.

Enamasti tuleb OSNO maksude (näiteks käibemaks, üksikisiku tulumaks jne) tasumise ja aruandlusega tegelemiseks palgata spetsialist. Kuid tuleb öelda, et mõnele maksumaksjale on see maksurežiim vaatamata paljudele puudustele väga kasulik.

Selles maksusüsteemis ei ole tegevusliikidele, töötajate arvule ega saadud tulule piiranguid. Mis puutub maksurežiimide kombineerimisse, siis organisatsioonidel on õigus ühendada OSNO ainult UTII-ga ning üksikettevõtjatel UTII ja patendimaksusüsteemiga.

Millal on OSNO kasutamine kasulik?

1) Kui enamik teie koostööpartnereid ja kliente kasutab samuti OSNO-t ja on käibemaksukohustuslased, sest esiteks saate ise tagantjärele vähendada eelarvesse tasumisele kuuluvat käibemaksu tarnijatele ja teostajatele tasutud käibemaksusummade võrra.

Teiseks saavad teie partnerid, ostjad OSNO-s maha arvata ka teile tasutud sisendkäibemaksu, mis tähendab, et teiega koostöö atraktiivsus suurklientide silmis suureneb ehk muutute turul OSNO maksumaksjate seas konkurentsivõimelisemaks.

2) Regulaarselt Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile kauba importimisel (kaupade import) peate tasuma käibemaksu, mille OSNO-s viibimise korral saab teile mahaarvamisena tagastada.

Milliseid makse peaksin OSNO pealt maksma?

Organisatsioonidele (LLC, JSC):

1. Ettevõtte tulumaks – baasmäär 20%

   Kuid lisaks peamisele kehtivad ka kasumi erimäärad: 0% kuni 30%.

2. käibemaks määradega 0%, 10%, 18%.
3. Organisatsioonide kinnisvaramaks määraga kuni 2,2%.

1. Üksikisiku tulumaks 13% (eeldusel, et üksikettevõtja oli aruandeaastal Vene Föderatsiooni resident).
2. käibemaks määradega 0%, 10%, 18%.
3. Eraisikute kinnisvaramaks määraga kuni 2%.

Kui te ei taha sellest aru saada keerulistes maksuarvestustes, aruannete koostamisel ja maksuameti reisidele aja raiskamisel saate seda kasutada, mis teeb kõik arvutused automaatselt ning saadab maksed ja aruanded õigeaegselt Interneti kaudu föderaalsele maksuteenistusele.

Üleminek OSNO-le

Organisatsiooni/üksikettevõtja registreerimisel või muudest maksustamissüsteemidest lahkudes sisenete automaatselt sellesse režiimi, seega pole vaja OSNO-le üleminekust maksuametit teavitada.

Niisiis, võite end OSNO-st leida:

1) Kui te ei teavita maksuametit kehtestatud aja jooksul, et teile on kohaldatud maksu erirežiimi (STS, UTII, ühtne põllumajandusmaks, patent).

2) Kui kaotate õiguse kohaldada maksu erirežiimi selle nõudeid rikkudes (näiteks on ületatud ülemäärane töötajate arv või lubatud sissetuleku piir).

Ettevõtte tulumaks

Organisatsiooni kasum on saadud tulu ja tehtud kulutuste vahe. Sel juhul võetakse esmaste tõendavate dokumentide põhjal arvesse järgmist:

1) Tulu kaupade, teenuste või omandiõiguste müügist.

2) Mittetegevusest saadav tulu. Näiteks tulu kinnisvara liisimisest, osalusest teistes organisatsioonides; laenulepingu alusel saadud intressid jne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250).

Kuid mõnda tulu ei võeta maksustamisel arvesse (üksikasjad leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 251).

Kulud on põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kulud. See tähendab, et mida rohkem kulusid, seda vähem makse tuleb lõppkokkuvõttes tasuda, seega tasub meeles pidada, et maksuamet pöörab esmastes dokumentides (arved, lepingud, sularahaarveldused) erilist tähelepanu teie kulude ja nende dokumentaalsete tõendite kehtivusele, arved jne)

Kulud on määratletud järgmiselt:

1. Tootmis- ja müügikulud. Näiteks materiaalsed kulud, töötajate töötasustamise kulud jne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318)
2. Mittetegevuskulud. Nende hulka kuuluvad võlakohustuste intressid, rendilepingu alusel üleantud vara ülalpidamiskulud jne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265).

   Teatud kulude loetelu ei võeta maksustamisel arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270).

Nagu juba mainitud, on ettevõtte tulumaksu baasmäär 20%. Samuti on ette nähtud kasumi erimaksumäärad - 0% kuni 30%, sõltuvalt tegevuse liigist ja tuluallikatest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284).

Üksikisiku tulumaks üksikettevõtjale

Ettevõtja maksab oma äritegevusest saadud tulult üksikisiku tulumaksu.

Ärgem unustagem ka üksikisiku tulumaksu tasumise kohustust ka eraisikuna äritegevuse hulka mittekuuluvalt tulult.

Füüsilisest isikust ettevõtjal on õigus vähendada sissetulekut ametialaste mahaarvamiste eest. Lisaks peavad need mahaarvamised (kulud) olema põhjendatud ja dokumenteeritud.

Üksikisiku tulumaks = (tulu - mahaarvamised) * 13%

13% - maksumäär tingimusel, et üksikettevõtja oli aruandeaastal Vene Föderatsiooni resident.

Ja selleks, et teda sellisena tunnustataks, peab isik tegelikult olema Vene Föderatsiooni territooriumil järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva.

Vene Föderatsiooni mitteresidentide üksikisiku tulumaksumäär on 30%.

OSNO käibemaks

Käibemaks on kaudne maks, mis on mõeldud kaupade ja teenuste lõpptarbijale. Seda makstakse kaupade ja teenuste müümisel, samuti kaupade importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile.

Käibemaksumäär on tavaliselt 18%, kuid teatud tingimustel võib see olla ka 0% ja 10%.

Käibemaksu kogusummat saab vähendada maksusoodustuste summa võrra.

Maksu mahaarvamist tuleks mõista käibemaksuna:

1. Tarnijad esitavad teile, kui ostate neilt kaupu ja teenuseid.

   Pidage meeles, et tehes koostööd vastaspooltega (tarnijatega), kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi, UTII ja muid maksurežiime, ei saa te nende tasutud käibemaksu maha arvata.

2. Tasutakse tollis kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile.

Selliseid mahaarvamisi nimetatakse käibemaksu tasaarveldamiseks. Kuid "mahaarvamiste" rakendamiseks:

• Kaubad (teenused, tööd) tuleb võtta arvestusse (bilansisse kanda / kapitaliseerida). Selle kinnitamiseks peavad teil olema asjakohased esmased dokumendid.
• Arve peab olema.

Kuidas käibemaksu arvutada

Käibemaksu arvestamine on küllalt mahukas ja keeruline teema, millel on kohati ka spetsiifilised nüansid, seega toome siin ära vaid käibemaksu arvestamise põhi-, põhivalemi. Seega, et teada saada, kui palju käibemaksu peate maksma, peate:

1) Eraldage kogu tulult käibemaks valemi abil

Käibemaksu laekumine = (kõik tulud) * 18 / 118

2) Sarnaselt arvutage maha mahaarvamised (käibemaks krediteeritud)

Käibemaksukohustuslane = (ostud, kulud) * 18 / 118

3) Ja lõpuks, tasumisele kuuluv käibemaks = käibemaksu laekumine – käibemaksu tasaarveldus ("mahaarvamised")

Vaatame seda lihtsa näite abil.

1) Teatud üksikettevõtja müüs teksaseid 1000 rubla eest.

Sellelt tehingult on ta riigile võlgu 152,54 rubla maksu. (1000 RUB * 18 / 118).

2) Kuid teatud üksikettevõtja ostis need teksad 600 rubla eest.

See tähendab, et ta maksis selle ostu eest tarnijale käibemaksu = 91,52 rubla. (600 RUR * 18/118)

3) Tasumisele kuuluv käibemaks kokku = 152,54 rubla. - 91,52 hõõruda. = 61,02 hõõruda.

Käibemaksu aruandlus ja tasumine

1) Alates 2015. aastast esitatakse maksudeklaratsioon maksuametile kord kvartalis hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks, s.o:

• 1. kvartaliks - hiljemalt 25. aprilliks
• 2. kvartaliks - hiljemalt 25. juuliks
• 3. kvartaliks - hiljemalt 25. oktoobriks
• IV kvartaliks - hiljemalt 25. jaanuariks

Alates 2014. aastast on see esitatud ainult elektrooniliselt.

2) Samuti peavad käibemaksukohustuslased pidama arvestust ostude ja müükide kohta, mis on ette nähtud:

Märkida käibemaksu tasumist kinnitavad arved, et hiljem maksu arvutamisel määrata mahaarvamiste summa.

Kirjendada kaupade ja teenuste müügi arveid ja muid dokumente kõigil juhtudel, kui arvestatakse käibemaksu.

3) Lisaks peavad OSNO-s üksikettevõtjad ka tulude ja kulude raamatut (KUDiR). Organisatsioonid KUDiR-i läbi ei vii.

KÄIBEMAKSU MAKSUMINE alates 2015. aastast toodetakse kord kvartalis võrdsetes osades hiljemalt iga 25. kuupäevaks

Alates järgmise kvartali 3 kuust.

Näiteks 2018. aasta 3. kvartali eest peate tasuma käibemaksu 300 rubla.

Jagame selle summa 3 võrdseks osaks, millest igaüks on 100 rubla. ja maksa õigeaegselt:

Kinnisvaramaks OSNO alusel

Organisatsioonide jaoks:

• Maksustamise objektiks on organisatsiooni bilansis põhivarana kajastatud vallas- ja kinnisvara. Erand: pärast 1. jaanuari 2013 bilanssi kantud vallasvara EI kuulu maksustamisele!
• OSNO organisatsioonid maksavad kinnisvaramaksu määraga, mis ei ületa 2,2% vara keskmisest aastaväärtusest.

• Maksustamise objektiks on füüsilisest isikust ettevõtja äritegevuses kasutatav vara.
• OSNO-s olev üksikettevõtja maksab kinnisvaramaksu üldiselt, nagu ka tavaline üksikisik, maksumääraga kuni 2% kinnisvara inventariväärtusest.

Organisatsioonide aruandlus ja maksude tasumine OSNO-s

käibemaks

Ettevõtte tulumaks. Aruandlus:

1. Deklaratsioon esitatakse maksuametile kord kvartalis: I kvartali, kuue kuu, 9 kuu kohta - hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks ja aastadeklaratsioon - hiljemalt aruandele järgneva aasta 28. märtsiks. aruandeaasta.
2. Kuid kui organisatsioon arvutab igakuised ettemaksed tegelikult saadud kasumi alusel, siis sel juhul esitatakse deklaratsioon igakuiselt hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 28. kuupäevaks.

TULUMAKSUSE ETTEMAKSED makstakse ühel kolmest võimalikust viisist:

1. I kvartali tulemuste põhjal pool aastat, 9 kuud + igakuised ettemaksed iga kvartali sees. Igakuised ettemaksed tuleb tasuda hiljemalt eelmisele kuule järgneva kuu 28. kuupäevaks. Kvartalimaksed - hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks.

   Igas kvartalis igakuiste maksete tegemise vajadus sõltub organisatsiooni saadava sissetuleku suurusest. Fakt on see, et iga aruandekvartali tulemuste põhjal arvutatakse välja eelmise 4 järjestikuse kvartali keskmine tulusumma. Ja kui kindlaksmääratud ajavahemiku sissetulek on iga kvartali kohta väiksem kui 10 miljonit rubla, on organisatsioon vabastatud iga kuu ettemaksete tasumisest (sellest pole vaja maksuametit teavitada).

2. I kvartali tulemuste põhjal pool aastat, 9 kuud ILMA igakuiste ettemaksete tasumata hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks. See meetod kehtib organisatsioonide kohta, kelle viimase 4 kvartali sissetulek on keskmiselt alla 10 miljoni rubla. iga kvartali kohta; eelarvelised, autonoomsed asutused, mittetulundusühingud, kellel ei ole müügitulu jne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 3).
3. Iga kuu lõpus, lähtudes sellest tegelikult saadud kasumist, hiljemalt järgmise kuu 28. kuupäevaks. Sellele maksu tasumise viisile üleminek on võimalik alles uue aasta algusest, mistõttu tuleb sellest maksuametit teavitada hiljemalt uuele maksustamisperioodile eelneva aasta 31. detsembriks.

Aasta lõpus tasutakse maks kõigil juhtudel hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 28. märtsiks. Samas ei kogune uue jooksva aasta 1. kvartali igakuiseid ettemakseid.

KINNISVARA MAKSORGANISATSIOONID. ARUANDLUS:

• Organisatsioonid peavad iga aruandeperioodi (1 kvartal, pool aastat, 9 kuud) lõpus hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks esitama deklaratsiooni oma asukohajärgsele maksuametile, iga ettevõtte asukohas. oma eraldiseisvatest allüksustest oma eraldi bilansiga, igaühe asukohas kinnisvaraobjekt (mille kohta kehtib eraldi maksu arvestamise ja tasumise kord).
• Aasta lõpus esitatakse deklaratsioon hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks.

ORGANISATSIOONIDE KINNISVARA MAKSU MAKSED:

Ettemaksete ja maksude tasumise kord ja tähtajad on kehtestatud Vene Föderatsiooni üksuste seadustega. See tähendab, et kui piirkondades on kehtestatud, et väljamakseid tuleb teha iga kvartali tulemuste põhjal, siis meie maksame seda. Ja kui sellist korda ei kehtestata, siis maksame kord aastas makse. Mis puudutab maksu tasumise konkreetset ajastust, siis see jääb samuti Vene Föderatsiooni subjektide otsustada.

Üksikettevõtjate maksude aruandlus ja tasumine OSNO-s

käibemaks. Kogu teave selle maksu kohta on toodud ülal eraldi peatükis.

Üksikisiku tulumaks. Maksuaruandlus:

• 4-NDFL esitatakse alates esimese sissetuleku saamise hetkest 5 päeva jooksul pärast selle tulu laekumise kuu lõppu. See puudutab mitte ainult tegevust alustanud ja taasavanud ettevõtjaid, vaid ka neid, kel tegevust ja sissetulekut polnud ning seejärel uuesti tööle asusid.
• Esitatakse ka juhul, kui aastatulu suureneb või väheneb üle 50% võrreldes eelmise aastaga.

NDFL-i ETTEMAKSED makstakse maksuteatiste alusel:

• 1 makse - hiljemalt jooksva aasta 15. juuliks.
• 2. makse - hiljemalt jooksva aasta 15. oktoobriks.
• 3. makse - hiljemalt järgmise aasta 15. jaanuariks.
• Üksikisiku tulumaks aasta lõpus (mis jääb pärast ettemakseid) - kuni järgmise aasta 15. juulini.

KINNISVARA MAKS tasutakse hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 15. novembriks, tuginedes föderaalse maksuteenistuse igal aastal saadetavatele maksuteatistele.

Kinnisvaramaksudeklaratsioone ei nõuta.