Kuruluşun emlak vergisi için avans ödemelerinin hesaplanması. Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanması Emlak vergisi avans ödemelerinin doldurulması prosedürü

Not: 1 Ocak 2015'ten bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 4. fıkrasının 8. fıkrasının içeriği değişti. Daha önce 31 Aralık 2012 tarihinden sonra tescil edilen taşınır sabit kıymetlerden bahsedilmişti. Şimdi bu alt paragraf, 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Sınıflandırmaya göre birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil olan sabit kıymetleri ifade etmektedir.

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emriyle onaylanan hesaplamayı doldurma prosedürü bu değişiklikleri dikkate almamaktadır. Birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil olan sabit kıymetler, ne zaman kayıtlı olduklarına bakılmaksızın vergiye tabi değildir. Bununla birlikte, 2016 yılında avans ödemelerinin hesaplamalarını doldururken, kalıntı değerlerine ilişkin verilerin satır 210 göstergesine dahil edilmesi gerekmektedir.Buna 31 Aralık 2012'den sonra kaydedilen taşınır mallara (amortisman grubu 1 ve 2) ilişkin veriler de dahildir.

Emlak vergisi için avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin 2. bölümün doldurulmasına bir örnek

Alpha LLC Moskova'da bulunmaktadır. Alpha'nın muhasebecisi 2016 yılının ilk çeyreği için emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamasını hazırlıyor.

Kuruluşun bilançosunda yalnızca taşınır mallar listelenir.

Muhasebe verilerine göre taşınır malların kalıntı değeri:

Birinci ve ikinci amortisman gruplarına dahil olan taşınır mallar, ne zaman tescil edildiklerine bakılmaksızın vergiye tabi değildir. Ancak, 2016 yılında avans ödeme hesaplamalarını doldururken muhasebeci, 210. satır göstergesindeki kalıntı değerlerine ilişkin verileri dahil etti.

Muhasebeci, 31 Aralık 2012 tarihinden sonra kaydedilen taşınır malların (3-10 amortisman grubu) faydasını (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25. maddesi) 130. satırda beyan etti.

Muhasebeci hesaplamanın 2. Bölümünü aşağıdaki şekilde doldurdu.

Muhasebeci, 020-050 satırlarındaki 3. sütunda, vergiye tabi (tercihli olanlar dahil) olarak kabul edilen mülkün kalıntı değerini şu tarihten itibaren belirtti:

• 1 Ocak - 1.353.000 ovmak. (6.765.000 RUB - 811.800 RUB - 4.600.200 RUB);
• 1 Şubat - 1.330.958 RUB (6.654.791 RUB - 798.575 RUB - 4.525.258 RUB);
• 1 Mart - 1.308.916 RUB. (6.544.582 RUB - 785.350 RUB - 4.450.316 RUB);
• 1 Nisan - 1.375.789 RUB (6.878.943 RUB - 825.473 RUB - 4.677.681 RUB).
• 1 Ocak - 1.150.050 ovmak. (5.750.250 RUB - 4.600.200 RUB);
• 1 Şubat - 1.131.314 RUB. (5.656.572 RUB - 4.525.258 RUB);
• 1 Mart - 1.112.579 RUB (5.562.895 RUB - 4.450.316 RUB);
• 1 Nisan - 1.169.420 RUB (5.847.102 RUB - 4.677.681 RUB).

120. satırda - ilk çeyrek için tüm mülklerin ortalama maliyeti:
(1.353.000 RUB + 1.330.958 RUB + 1.308.916 RUB + 1.375.789 RUB): 4 = 1.342.166 RUB

130 numaralı satırda - Rusya Federal Vergi Servisi'nin 12 Aralık 2014 tarihli BS-4-11/25774 tarihli mektubuna göre 2010257 vergi avantajı kodu.

140. satırda - ilk çeyrek için tercihli mülkün ortalama maliyeti:
(1.150.050 RUB + 1.131.314 RUB + 1.112.579 RUB + 1.169.420 RUB): 4 = 1.140.841 RUB

Çevrimiçi 170 - Moskova'daki kuruluşlar için emlak vergisi oranı yüzde 2,2'dir (5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanunu).

180. satırda - aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanan ilk çeyrek için emlak vergisi avans ödemesi tutarı:
(1.342.166 ovmak - 1.140.841 ovmak) × %2,2: 4 = 1.107 ovmak.

210. satırda - 1 Nisan itibarıyla tüm sabit varlıkların kalıntı değeri: 6.878.943 RUB.

Durum: Emlak vergisi avans ödemelerini hesaplarken hangi OKTMO kodunu (8 haneli veya 11 haneli) belirtmeliyim?

Bu sorunun cevabı, bu verginin belirli bir bölgedeki bütçeler arasında nasıl dağıtıldığına bağlıdır.

Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanması formunda “OKTMO'ya göre kod” satırında 11 hücre (yer) bulunmaktadır. Rosstandart'ın 14 Haziran 2013 tarih ve 159-ST sayılı emriyle onaylanan tüm Rusya sınıflandırıcısı, biri 8 basamaklı OKTMO kodları ve ikincisi 11 basamaklı kodlar içeren iki bölüm içerir. İlçe belediyelerine 8 haneli kodlar, bölge belediyelerine bağlı yerleşim yerlerine ise 11 haneli kodlar veriliyor.

Hesaplamada hangi OKTMO kodunun belirtileceği - 8 basamaklı veya 11 basamaklı - bölgesel otoritelerin emlak vergisini farklı düzeylerdeki bütçeler arasında nasıl dağıttığına bağlıdır (24 Kasım tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emrinin Ek 6'sının 1.6 maddesi, 2011 No. MMV-7-11/895). Belirli bir bölgedeki vergi dağıtım prosedürünü bölgesel düzenlemelerden öğrenebilirsiniz. Veya vergi dairenize danışın.

Böylece emlak vergisi şunları yapabilir:

• tamamen bölgesel bütçeye gitmek;

• kısmen veya tamamen belediyelerin kapsamına giren;

• belediyeye bağlı yerleşim birimleri arasında dağıtılmaktadır.

İlk iki durumda, hesaplamada sekiz karakterden oluşan OKTMO kodunu belirtin. Bu durumda soldan başlayarak “OKTMO kodu” satırını doldurunuz. Boş bırakılan hücrelere tire işareti koyun.

Verginin bir kısmının belirli yerlerin bütçelerine aktarılması durumunda, hesaplamada 11 haneli OKTMO kodunun belirtilmesi gerekir.

Bu prosedür, Ek 6'nın 1.6 paragrafından, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emrine ve Rosstandart'ın 14 Haziran 2013 tarih ve 159-ST sayılı emrine kadar devam etmektedir.

Durum: Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin 2. bölümde kuruluşun bilançosunda listelenen bir arsanın değerinin yansıtılması gerekli midir??

Hayır, gerek yok.

Emlak vergisi raporlaması yalnızca vergiye tabi olan sabit varlıkların değerini yansıtmalıdır. Arsa arsaları emlak vergisine tabi olarak tanınmamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 4. fıkrası, 374. maddesi). Bu nedenle avans ödemelerinin (beyanname) hesaplanmasında maliyetlerinin belirtilmesine gerek yoktur. Benzer bir bakış açısı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Ekim 2004 tarih ve 21-3-05/461 sayılı mektubunda da yansıtılmaktadır.

Bölüm 3

Bölüm 3 şu kişi tarafından tamamlanıp teslim edilmiştir:

• Vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri için Rus ve yabancı kuruluşlar;

• Rusya'da daimi temsilciliği bulunmayan yabancı kuruluşlar - Rusya'da bulunan gayrimenkuller için;

• Rusya'da daimi temsilcilikleri bulunan yabancı kuruluşlar - daimi temsilciliklerin faaliyetleriyle ilgili olmayan gayrimenkul nesneleri için.

Hesaplamanın bu bölümünün doldurulmasına ilişkin kurallar, 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin Prosedürün VI. Bölümünde tanımlanmıştır. 895. Bireysel göstergeleri girme prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 8 Mayıs 2014 tarihli BS-4-11/8876 sayılı mektubunda açıklanmaktadır.

Her mülk için Bölüm 3'ün ayrı bir sayfası doldurulur.Örneğin, kuruluşun aynı binada birden fazla binası varsa, vergi matrahı kadastro değeridir, Bölüm 3 bu binaların her biri için ayrı ayrı doldurulmalıdır. (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Ekim 2014 tarih ve BS-4-11/21488 sayılı mektubu).

Bölüm 3'te lütfen şunları belirtin:

• hat 010 - Tüm Rusya Sınıflandırıcısına göre OKTMO kodu, 14 Haziran 2013 tarih ve 159-st tarihli Rosstandart'ın emriyle onaylanmıştır. OKTMO kodunun değeri kendisine ayrılan hücre sayısından azsa boş hücrelere tire işareti koyun;

• 014 satırında - binanın kadastro numarası (yapı, yapı);

• satır 015 - tesisin kadastro numarası (bölüm 3, kadastro kaydının yapıldığı binalar için özel olarak doldurulmuşsa (8 Mayıs 2014 tarihli BS-4-11 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu) /8876));

• 020 satırında - raporlama döneminin 1 Ocak itibariyle mülkün kadastro değeri (030 satırında - bu nesnenin vergiden muaf kadastro değeri dahil).

Kadastro değeri belirlenmemiş (ancak mülkün bulunduğu binanın kadastro değeri belirlenmiş) bir mülkle ilgili olarak bölüm 3 tamamlanmışsa, o zaman 020 satırında mülkün kadastro değerini bina alanının binanın toplam alanı içindeki payı. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Ekim 2014 tarihli BS-4-11/21488 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Kolaylık sağlamak için aşağıdaki formülü kullanın:

030 numaralı satırı doldururken de aynısını yapın;

• on line 040 - bileşik gösterge: ilk bölümde - Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarihli emriyle onaylanan avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin Prosedürün Ek 6'sına uygun olarak vergi avantajı kodu .ММВ-7-11/895. Avantaj 2012400 veya 2012500 kodlarına karşılık geliyorsa bu satırı doldurmayın.

Göstergenin 040 satırındaki ikinci bölümünü yalnızca ilk bölüm 2012000 kodunu içeriyorsa doldurun. Bu durumda, bölgesel kanunun faydanın sağlandığı maddenin numarasını, paragrafını ve alt paragrafını sırayla belirtin. Belirtilen konumların her biri için dört adet işaret alanı tahsis edilmiştir. Göstergenin bu bölümünü soldan sağa doğru doldurun ve karşılık gelen nitelik dört karakterden azsa değerin solundaki boş hücrelere sıfır girin.

• satır 050 - Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarındaki bir gayrimenkulün kadastro değerinin payı, eğer bu tür bir mülk birkaç bölgenin topraklarında veya bir bölgenin topraklarında ve bölgesel olarak bulunuyorsa Rusya denizi (Rusya'nın kıta sahanlığında veya Rusya'nın münhasır ekonomik bölgesinde). Değeri uygun kesir olarak girin;

• 060 satırında - göstergenin ilk bölümünde 2012400 kodu. İkinci bölümde, bölgesel kanunun faydanın sağlandığı maddenin numarasını, paragrafını ve alt paragrafını sırayla belirtin. Eğer fayda belirlenmemişse, bir çizgi koyun;

• 070 satırında - bölgesel mevzuat tarafından belirlenen vergi oranı (indirimli vergi oranı);

• on line 080 - raporlama döneminde kuruluşun sahip olduğu mülkün katsayısı. Kolaylık sağlamak için aşağıdaki formülü kullanın:

2016'dan başlayarak, bir mülkün tam mülkiyet ayı, aşağıdaki aylar olarak kabul edilir:

• kayıt ayın 15'inden (dahil) önce yapılmışsa kuruluş nesnenin mülkiyetini aldı;

• Kayıt ayın 15'inden sonra yapılmışsa kuruluş nesnenin sahipliğini kaybetmiş demektir.

Bu nedenle vergi hesaplamanıza şunları dahil etmeyin:

• kayıt ayın 15'inden sonra yapılmışsa, mülkiyet haklarının kazanıldığı ay;

• Kayıt ayın 15'inden (dahil) önce gerçekleşmişse, mülkiyetin sona erdiği ay.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 5. paragrafında belirtilmiştir.

Değeri uygun kesir olarak girin;

• çevrimiçi 090 - raporlama dönemi için avans ödemesinin tutarı;

• 100. satırda - göstergenin ilk bölümünde - 2012500 kodu. İkinci bölümde, faydanın sağlandığı bölgesel kanun maddesinin numarasını, paragrafını ve alt paragrafını sırayla belirtin. 110. satıra fayda tutarını girin. Eğer fayda belirlenmemişse, her iki satıra da tire işareti koyun.

Bölüm 1

Bölüm 1, kuruluşun bütçeye ödemesi gereken avans ödemesinin toplam tutarını yansıtmayı amaçlamaktadır.

Aşağıdakiler için bütçeye ödenecek vergi tutarlarına ilişkin Bölüm 1 ayrıca doldurulmalıdır:

• kuruluşun yeri (yabancı kuruluşun daimi temsilcilik aracılığıyla faaliyet gösterdiği yer);

• ayrı bir bilançoya sahip ayrı bir bölümün yeri;

• gayrimenkulün yeri. Aynı zamanda mülkün bulunduğu bölgelerin bütçe yapısının özelliklerini de dikkate alın.

Bölüm 1'de lütfen şunları belirtin:

• hat 010 - Tüm Rusya Sınıflandırıcısına göre OKTMO kodu, 14 Haziran 2013 tarih ve 159-st tarihli Rosstandart'ın emriyle onaylanmıştır. OKTMO kodunun değeri kendisine ayrılan hücre sayısından azsa son boş hücrelere tire işareti koyun;

• 020 numaralı hatta - Emlak vergisi için KBK ;

• 030 satırında - ilgili bloğun 010-020 satırlarında belirtilen KBK ve OKTMO kodlarına göre bütçeye ödenecek peşin vergi ödemesi tutarı.

Aşağıdaki formülü kullanarak 030 satırının göstergesini hesaplayın:

Bölüm 1, kuruluşun başkanı veya başka bir kişi tarafından imzalanmalıdır. yetkili kişi . Raporlama tarihini de belirtmek gerekir.

Bu prosedür, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emriyle onaylanan avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin Prosedürün II. Bölümünün 2.4. paragrafında ve IV. Bölümünde sağlanmıştır. . Benzer açıklamalar Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 8 Mayıs 2014 tarihli BS-4-11/8876 sayılı mektubunda da yer almaktadır.

Emlak vergisi için avans ödemelerinin hesaplanmasına bir örnek

Alpha LLC Moskova'da bulunmaktadır. Kuruluşun diğer bölgelerde gayrimenkulü bulunmamaktadır. Alpha'nın muhasebecisi 2016 yılının ilk çeyreği için emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamasını hazırlıyor.

Kuruluşun bilançosu, vergi matrahı şu şekilde belirlenen mülkleri içerir:
- raporlama dönemi için sabit varlıkların ortalama maliyeti;
- raporlama döneminin 1 Ocak itibarıyla sabit varlıkların kadastro değeri.

Kuruluşun bilançosunda şunlar yoktur:
- birinci ve ikinci amortisman gruplarına ait sabit kıymetler;
- 31 Aralık 2012 tarihinden sonra tescil edilen taşınır mallar.

Muhasebe verilerine göre, vergi matrahı raporlama dönemi için ortalama mülk değeri olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri şöyledir:

Yüksek enerji verimliliğine sahip tesisler için kuruluş, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 21. paragrafında öngörülen emlak vergisi avantajını kullanır.

Kuruluşun gayrimenkulü, vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri listesinde yer alan idari ve ticari binayı içermektedir. Binanın 1 Ocak itibarıyla kadastro değeri 781.732.922,80 RUB'dur. Binanın 1 Nisan itibarıyla kalıntı değeri 721.233.421 RUB'dur. İnşaat alanı - 5748,6 m2 m.Bu amaç ile ilgili olarak kuruluş, 5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanununun 4.1 maddesinin 1. paragrafında öngörülen emlak vergisi avantajını kullanır. Vergi matrahı, bir alanın kadastro değeri kadar azaltılır. 300 metrekare. M.

Vergi matrahı taşınmazın kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkullerde emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür.

Alfa muhasebecisi, başlık sayfasındaki hesaplamayı doldururken kuruluşun ayrıntılarını, hesaplamanın sunulduğu süreyi ve 214 kodunu belirtti; bu, hesaplamanın kuruluşun bulunduğu yerde sunulduğu anlamına gelir .

Muhasebeci II. bölümdeki hesaplamayı doldurmaya başladı. İçinde şunları söyledi:

• 020-110 satırlarında - sırasıyla 1 Ocak, 1 Şubat, 1 Mart, 1 Nisan itibarıyla mülkün kalıntı değeri (imtiyazlı mülk dahil);

• 120. satırda - ilk çeyrek için tüm mülklerin ortalama maliyeti:

(67.650.000 RUB + 66.547.913 RUB + 65.445.826 RUB + 68.789.432 RUB): 4 = 67.108.293 RUB;

• satır 130 - Rusya Federal Vergi Servisi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emriyle onaylanan avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin Prosedürün Ek 6'sına uygun olarak vergi avantajı kodu;

• on line 140 - ilk çeyrek için tercihli mülkün ortalama maliyeti:

(1.785.310 RUB + 1.652.131 RUB + 1.518.952 RUB + 1.839.471 RUB): 4 = 1.698.966 RUB;

• 170 numaralı satırda - Moskova'daki kuruluşlar için emlak vergisi oranı yüzde 2,2'dir (5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanunu);

• 180 numaralı satırda - aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanan ilk çeyrek için emlak vergisi avans ödemesi tutarı:

(67.108.293 RUB - 1.698.966 RUB) × %2,2: 4 = 359.751 RUB;

• 210. satırda - 1 Ekim itibarıyla tüm sabit varlıkların kalıntı değeri:

68.789.432 Rupi + 721.233.421 ovmak. = 790.022.853 ovmak.

Bölüm III'te muhasebeci şunları ifade etmiştir:

• 014 numaralı hatta - binanın kadastro numarası;

• 020 satırında - mülkün 1 Ocak 2016 tarihi itibariyle kadastro değeri;

• 030 satırında - nesnenin vergiden muaf kadastro değeri, aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

781.732.922,80 Rupi : 5748,6 metrekare m × 300 metrekare m = 40.795.998 ovmak;

• 040 satırında - göstergenin ilk bölümünde - 2012000 vergi indirimi kodu (24 Kasım 2011 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin Prosedürün Ek 6'sına uygun olarak) .ММВ-7-11/895). Göstergenin ikinci kısmı, faydanın kullanıldığı düzenleyici kanunun ayrıntılarını içerir (5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanununun 4.1 maddesinin 1. fıkrası);

• çevrimiçi 070 - Moskova'daki kuruluşlar için emlak vergisi oranı yüzde 1,3'tür (5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanunu);

• 090 satırında - aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanan ilk çeyrek için peşin vergi ödemesinin tutarı:

(781.732.922,8 RUB - 40.795.998 RUB) × %1,3: 4 = 2.408.045 RUB

Bundan sonra muhasebeci hesaplamanın I. bölümünü doldurdu ve şunları belirtti:

• 010 satırında - 14 Haziran 2013 tarih ve 159-st tarihli Rosstandart'ın emriyle onaylanan Tüm Rusya Sınıflandırıcısına göre OKTMO kodu;

• 020 hattında - emlak vergisi için BCC;

• 030 satırında - aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanan toplam avans ödemesi tutarı:

359.751 RUB + 2.408.045 ovmak. = 2.767.796 ovmak.

29 Nisan 2016 Genel müdür tarafından imzalanan hesaplama Muhasebeci "Alpha" Lvov, bunu kuruluşun kayıtlı olduğu Moskova vergi dairesine sundu.

Durum: Coğrafi olarak uzak gayrimenkullerde emlak vergisi için avans ödemeleri nasıl hesaplanır? Bu kalem, şube bilançosunun kapalı olması nedeniyle yıl ortasında şube bilançosundan kurum bilançosuna aktarılmıştır.

Genel kurallar var. Coğrafi olarak uzak gayrimenkullerin vergi matrahı ayrı olarak belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 1. fıkrası). Böyle bir nesnenin emlak vergisi raporlamasının da konumuna göre ayrı olarak sunulması gerekir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir. Ancak bu kuralların, mülk sahibinin "değişimi" ile ilgili özellikler dikkate alınarak uygulanması gerekir.

Gayrimenkulün şubenin ayrı bir bilançosunda yer alması durumunda bu konuya ilişkin avans ödemesi hesaplamaları şube tarafından ibraz edilmiştir. Ve bu mülk ana kuruluşun bilançosuna aktarıldığı andan itibaren emlak vergisi raporlamasının kendisi tarafından hazırlanması gerekmektedir. Hesaplamaların sunulması gereken vergi dairesi, coğrafi olarak uzak mülkün bulunduğu yerde aynı kalır.

Şu soru ortaya çıkıyor: Şube raporlamasına yansıyan avans ödemelerini ikiye katlamamak için vergi matrahı nasıl doğru bir şekilde hesaplanır?

Bu soruyu cevaplamak için vergi matrahının mülkün ortalama değeri olduğunu unutmayın. Ortalama, takvim yılı içindir ve kuruluşun faaliyet süresi veya ayrı bir bilanço ile ayrı bölümü için değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. fıkrası). Bu nedenle, vergiyi (peşin ödemeler) hesaplarken, takvim yılındaki (ilgili raporlama döneminde) toplam ay sayısını dikkate almanız gerekir. Ancak, şube bilançosunda dikkate alınan aylarda vergiye tabi mülkün kalıntı değeri, ana kuruluşun hesaplamasında sıfıra eşit olacaktır. Sonuçta, aslında kuruluşun bu özelliği yoktu, bu da vergilendirmenin nesnesi olmadığı anlamına geliyor.

Emlak vergileri için avans ödemelerinin nasıl hesaplanacağına dair bir örnek. Yıl ortasında şubenin bilançosundan coğrafi olarak uzak bir mülk, kuruluşun bilançosuna aktarıldı. Şubenin ayrı bilançosu kapatıldı

Alpha LLC (merkez ofisi) Moskova'da kayıtlıdır. Organizasyon şunları içerir:

• Moskova'da ayrı bir bilançosu olmayan ayrı bir bölüm;

• Moskova bölgesi Serpukhov'da ayrı bir bilançoya sahip şube. Şubenin bilançosu ayrı bir bölümün bulunduğu yerde bulunan depo binasını içermektedir.

Moskova ve Moskova bölgesindeki emlak vergisi oranları yüzde 2,2'dir.

İlk çeyrekte, kuruluşun genel merkezinin bilançosunda kaydedilen vergiye tabi kalemlerin kalıntı değeri (Moskova'daki bölümün mülkleri dahil):

• 1 Nisan 2016 itibarıyla - 1.350.000 RUB.

• 1 Nisan 2016 itibarıyla - 470.000 ruble.

2016 yılının ilk çeyreği için emlak vergisinin vergi matrahı şuna eşittir:

(1.800.000 RUB + 1.650.000 RUB + 1.500.000 RUB + 1.350.000 RUB): (3 + 1) = 1.575.000 RUB;

(560.000 ovmak + 530.000 ovmak + 500.000 ovmak + 470.000 ovmak): (3 + 1) = 515.000 ovmak.

1.575.000 RUB × %2,2: 4 = 8663 ovmak.

Alpha muhasebecisi bu tutarı Moskova bütçesine aktardı. Avans ödemelerinin hesaplanması ana kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunuldu.

Moskova bölgesinde bulunan emlak vergisi için peşin ödeme tutarı şuna eşittir:

515.000 ovmak. × %2,2: 4 = 2833 ovmak.

Şube muhasebecisi bu tutarı Moskova bölgesinin bütçesine aktardı. Avans ödemelerinin hesaplanması şube tarafından deponun bulunduğu yerdeki vergi dairesine ibraz edilmiştir.

Nisan ayında depo, Serpukhov'daki şube bakiyesinden kuruluşun merkez ofisi bakiyesine devredildi. Bu dönemden itibaren ayrı bölümün ayrı bilançosu kapatılmıştır.

Yılın ilk yarısında, kuruluşun merkez ofisinin bilançosuna kaydedilen vergiye tabi kalemlerin kalıntı değeri (Moskova'daki bölümün mülkleri dahil):

• 1 Ocak 2016 itibarıyla - 1.800.000 RUB;
• 1 Şubat 2016 itibarıyla - 1.650.000 RUB;
• 1 Mart 2016 itibarıyla - 1.500.000 RUB;
• 1 Nisan 2016 itibarıyla - 1.350.000 RUB;
• 1 Mayıs 2016 itibarıyla - 1.200.000 RUB;
• 1 Haziran 2016 itibarıyla - 1.100.000 RUB;
• 1 Temmuz 2016 itibarıyla - 1.000.000 RUB.

Ana kuruluşun bilançosuna yansıyan deponun kalıntı değeri:

• 1 Ocak 2016 itibarıyla - 0 ruble;
• 1 Şubat 2016 itibarıyla - 0 ruble;
• 1 Mart 2016 itibarıyla - 0 ruble;
• 1 Nisan 2016 itibarıyla - 0 ruble;
• 1 Mayıs 2016 itibarıyla - 440.000 ruble;
• 1 Haziran 2016 itibarıyla - 410.000 ruble;
• 1 Temmuz 2016 itibarıyla - 380.000 RUB.

Deponun Serpukhov şubesinin bilançosuna yansıyan kalıntı değeri:

• 1 Ocak 2016 itibarıyla - 560.000 ruble;
• 1 Şubat 2016 itibarıyla - 530.000 ruble;
• 1 Mart 2016 itibarıyla - 500.000 RUB;
• 1 Nisan 2016 itibarıyla - 470.000 ruble;
• 1 Mayıs 2016 itibarıyla - 0 ruble;
• 1 Haziran 2016 itibarıyla - 0 ruble;
• 1 Temmuz 2016 itibarıyla - 0 ruble.

2016 yılının ilk yarısı için emlak vergisinin vergi matrahı Alpha muhasebecisi tarafından ayrıca hesaplandı:

- merkez ofisin mülkü için (Moskova'daki ayrı bir bölümün mülkü dahil):

(1.800.000 RUB + 1.650.000 RUB + 1.500.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.200.000 RUB + 1.100.000 RUB + 1.000.000 RUB) : (6 + 1) = 1.371.429 RUB;

- coğrafi olarak uzak bir mülk için (Serpukhov'daki depo):

(0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 440.000 ovmak. + 410.000 ovmak. + 380.000 ovmak.): (6 + 1) = 175.714 ovmak.;

- Serpukhov'daki şubenin mülkünde:

(560.000 ovmak. + 530.000 ovmak. + 500.000 ovmak. + 470.000 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak. + 0 ovmak.): (6 + 1) = 294.286 ovmak.

Moskova'da bulunan emlak vergisi için peşin ödeme tutarı şuna eşittir:

1.371.429 RUB × %2,2: 4 = 7543 ovmak.

Alpha muhasebecisi bu tutarı Moskova bütçesine aktardı. Avans ödemelerinin hesaplanması, kuruluşun merkezinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunulur.

Ana kuruluşun bilançosuna aktarılan emlak vergisi avans ödemesi tutarı şuna eşittir:

294.286 RUB × %2,2: 4 = 1619 ovmak.

Ayrı bir bölümün bilançosunda yer aldığı döneme ait emlak vergisi avans ödemesi tutarı şuna eşittir:

175.714 RUB × %2,2: 4 = 966 ovma.

Alpha muhasebecisi bu tutarı Moskova bölgesinin bütçesine aktardı. Avans ödemelerinin hesaplanması ana kuruluş tarafından deponun bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunuldu.

Alternatif bir seçenek de var. Yıl ortasında bir şubenin bilançosundan mülk çıkarılması durumunda avans hesaplamak yerine erkenden emlak vergisi beyannamesi verip şubenin bulunduğu yerde vergi ödeyebilirsiniz. Beyanın, mülkün elden çıkarıldığı raporlama döneminin sonunda sunulması gerekir. Bunu, avans ödemesi hesaplamasını göndermek için belirlenen son tarihten daha geç olmayacak şekilde yapın. Tasfiye edilen mülkün, takvim yılı başından itibaren mülkün şube bilançosundan silindiği ayın 1'inci gününe kadar olan dönem için ortalama yıllık değerini belirleyin. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ekim 2015 tarih ve 03-05-05-01/61337 sayılı yazısında da yer almaktadır.

Güncellenen hesaplama

Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanmasında, vergi tutarının fazla beyan edilmesine (eksik beyan edilmesine) neden olan bir hata yapılmışsa, müfettişliğe güncellenmiş bir hesaplama gönderin. Derlerken aynısını kullanın değiştirilmiş vergi beyannamesinin sunulmasıyla aynı kurallar . Örneğin, bir hatanın verginin fazla ödenmesiyle sonuçlanması durumunda, kuruluş, bunun yapıldığı dönem için güncellenmiş bir hesaplama sunma veya mevcut raporlama (vergi) döneminde vergi yükümlülüklerini ayarlama hakkına sahiptir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi ve 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ- Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin Prosedürün 3.2 paragrafının 2. paragrafından kaynaklanmaktadır. 7-11/895.

Emlak vergisi tutarındaki bozulma vergiye tabi kar miktarını etkilediyse, kuruluşun bir yükümlülüğü olabilir. güncellenmiş bir gelir vergisi beyannamesi gönderin . Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Nisan 2006 tarih ve 03-06-01-04/83 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

24 Kasım 2014 tarih ve 366-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilen taşınır sabit kıymetlerde emlak vergisinin hesaplanmasına ilişkin yenilikler ayrı bir makalede ele alındı. Şimdi 2015 yılının 1. çeyreği için emlak vergisi avans hesaplamasının doldurulmasına ilişkin prosedürle ilgili sorulara bakalım.

Avans hesaplaması doldurma prosedürüne geçmeden önce, vergi mükellefinin emlak vergisi için avans hesaplaması yapma yükümlülüğünün olduğu durumların bir listesini not ediyoruz.

Avans ödemesi gönderme durumları

Raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre, vergi mükellefi emlak vergisi için vergi hesaplamaları yapmakla ve takvim yılı sonuçlarına göre - bir vergi beyannamesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesinin 1. fıkrası) sunmakla yükümlüdür.

2010 yılı raporlama dönemlerinden itibaren kuruluşların vergiye tabi mülklere ilişkin emlak vergileri için ön hesaplamalar (vergi beyannameleri) sunmaları gerekmektedir. Yani, bilançoda vergiye tabi mülk yoksa, Federal Vergi Hizmetine avans hesaplamasının (vergi beyannamesi) sunulmasına gerek yoktur (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 17 Nisan tarihli mektupları, 2012 Sayı 03-02-08/41, tarih 12 Ekim 2011 Sayı 03 -05-05-01/81). Ve tam tersi bir durum. Vergi mükellefinin bilançosu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi uyarınca vergiye tabi olan ancak sıfır kalıntı değeri olan mülk içeriyorsa, o zaman kuruluş, elden çıkarılıncaya kadar bir vergi hesaplaması (vergi beyannamesi) sunmakla yükümlüdür. ) emlak vergisi için (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 02/08/2010 tarih ve 3-3-05/128 tarihli Mektubu).

Paragrafların daha önce geçerli olan şekline göre olduğunu hatırlatalım. 8 bent 4 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü, 1 Ocak 2013 tarihinde sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar vergilendirme nesnesi olarak tanınmadı. Kuruluşun 1 Ocak 2013 tarihinde bilançosunda kayıtlı taşınır sabit kıymetleri varsa, avans ödemesi (vergi) ödeme ve emlak vergisi için avans hesaplaması (beyanname) sunma yükümlülüğü yoktu.

Ancak 1 Ocak 2015'ten sonra durum değişiyor. Şimdi bu mülkiyet tercihli kategorisine aktarılır(tasfiye edilmiş, yeniden düzenlenmiş bir şirketten ve birbirine bağımlı kişilerden alınan taşınır mallar hariç) ve dolayısıyla vergi mükellefi Federal Vergi Servisi'ne avans ödemelerinin hesaplanmasını sunma yükümlülüğü vardır(vergi beyanı) emlak vergisi için. Emlak vergisi raporlarını sunma yükümlülüğü (vergi avantajlarının uygulanması nedeniyle bütçeye ödenecek vergi olmasa bile), 17 Kasım tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Bilgi Mektubu'nun 6. maddesinde belirtilmiştir. , 2011 Sayı 148.

Aynı zamanda, bilançoda yalnızca vergiden muaf mülkler listeleniyorsa (örneğin, arsalar - madde 1, madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi, amortisman grupları I-II'ye ait mülkler - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. maddesi, 4. maddesi, madde .374), o zaman 2015 yılında avans hesaplaması (vergi beyannamesi) sunulmasına gerek yoktur.

Peşin ödemelerin gönderilmesi için son tarihler

Emlak vergisinde raporlama dönemlerinin takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayı olduğunu, vergi döneminin ise takvim yılı olduğunu hatırlatalım.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları raporlama dönemleri belirlememe hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesi).

2015 yılında emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin vergi hesaplaması aşağıdaki son tarihler içerisinde Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır:

• 2015'in ilk çeyreği için - 30 Nisan 2015'e kadar;
• 2015'in ilk yarısı için - 30 Temmuz 2015'e kadar;
• 2015 yılının 9 ayı boyunca - 30 Ekim 2015 tarihine kadar;

• vergiye tabi olmayan sabit varlıklar;
• imtiyazlı sabit varlıklar;
• vergiye tabi sabit varlıklar.

Hesaba karşılık gelen hesaplar sağlanabilir:

• vergiye tabi olmayan sabit varlıklardaki amortisman;
• imtiyazlı sabit varlıklardaki amortisman;
• vergilendirilebilir sabit varlıklardaki amortisman.

Aynı zamanda, her bir alt hesap grubu için mülk türüne göre analiz yapılması gerekmektedir. Örneğin, 1 Ocak 2015 tarihli "Tercihli sabit kıymetler" grubu, 1 Ocak 2013'ten sonra muhasebeye kabul edilen taşınır mülkleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25. maddesi) ve yüksek enerjiye sahip nesneleri içerir. Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından oluşturulan listeye veya yüksek enerji verimliliği sınıfına sahip nesnelere göre verimlilik (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 21. maddesi).

Ancak kuruluşun bilançosunda vergiye tabi olmayan imtiyazlı nesneler ve mülk yoksa, 01 “Duran Varlıklar” ve 02 “Duran Varlıkların Amortismanı” hesaplarına ek alt hesaplar açmanın bir anlamı yoktur.

2015 yılının 1. çeyreği için emlak vergisi avans hesaplamasının doldurulmasına bir örnek.

Emlak vergileri için avans ödemelerine ilişkin vergi hesaplamalarının doldurulmasına ilişkin form ve prosedür, 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanmıştır “Formların ve formatların onaylanması üzerine kuruluşların emlak vergisi avans ödemelerine ilişkin vergi beyannamelerinin elektronik ortamda verilmesi ve vergi hesaplamalarının yapılması ve bunların doldurulmasına ilişkin prosedürler.”
Avans ödemesi bir başlık sayfası ve üç bölümden oluşur:

• bölüm 1 “Bütçeye ödemeye tabi peşin vergi ödemesi tutarı”;
• Bölüm 2 “Rus kuruluşlarının ve Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı kuruluşların daimi temsilcilikler aracılığıyla vergiye tabi mülklerine ilişkin peşin vergi ödemesi tutarının hesaplanması”;
• Bölüm 3 “Vergi matrahı tanınan bir gayrimenkul nesnesi için raporlama dönemi için vergi avans ödemesi tutarının hesaplanması.”

2015 yılının ilk çeyreği için emlak vergisi avans hesaplamasının doldurulmasına bir örnek verelim (taşınabilir nesnelerin vergilendirilmesindeki değişiklikler açısından).

Örnek.

Kuruluşun bilançosunda aşağıdaki gruplar halinde birleştirilmiş aşağıdaki sabit varlıklar bulunmaktadır:

	Duruma göre duran varlıkların kalıntı değeri
	01/01/2015	02/01/2015 itibarıyla	03/01/2015	04/01/2015 itibarıyla
vergiye tabi sabit varlıklar		12 000 000	9 000 000	6 000 000
vergiye tabi olmayan sabit varlıklar (I-II amortisman gruplarının mülkiyeti - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. maddesi, 4. maddesi, 374. maddesi)	2 000 000	1 500 000	1 000 000	500 000
imtiyazlı sabit varlıklar	6 000 000	5 000 000	4 000 000	3 000 000

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25. maddesinin, amortisman gruplarının aralığını belirtmeden 1 Ocak 2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır mallara atıfta bulunduğunu belirtelim. Ancak, I-II amortisman gruplarına ait mülklerin vergiye tabi olmadığı gerçeğine dayanarak (bu tür mülklerin tescil tarihine bakılmaksızın), yasa koyucu, III-X amortisman gruplarının mülklerini tercihli olarak sınıflandırmıştır.

Emlak vergisi avans ödemelerine (vergi beyannamesi) ilişkin vergi hesaplama formu bugüne kadar değişmedi. Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 12 Aralık 2014 tarih ve BS-4-11/25774 sayılı Mektubunda, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım tarihli emrinde resmi değişiklikler yapılmadan önce belirtilmektedir. , 2011 No. ММВ-7-11/895, Madde 25'e göre yardım hakkı talep eden vergi mükellefleri tarafından 2015 yılı vergi ve raporlama dönemlerinden başlayarak kuruluşların mülkiyet vergisine ilişkin vergi beyannamelerini doldururken. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381'i, kuruluşların emlak vergisine ilişkin vergi beyannamesinin 2. bölümünün 160 koduna göre (avans ödemesi için vergi hesaplaması), belirtilen mülkle ilgili olarak doldurulmuş, 2010257 kodu atanmıştır. bu vergi avantajının belirtilmesi gerekmektedir.

Vergi hesaplamalarının doldurulmasına ilişkin Prosedürün 5.2 maddesine göre onaylandı. Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emriyle (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır), avans ödemeleri için vergi hesaplamasının 2. bölümü ayrı ayrı doldurulmalıdır. Belirli bir vergi avantajı için imtiyazlı mülkiyet (bütçeye ödenecek vergi tutarının tamamının azaltılması şeklindeki vergi avantajları ve vergi oranında indirim şeklinde oluşturulan vergi avantajı hariç). Vergi makamları tarafından açıklandığı gibi, vergi mükellefinin iki veya daha fazla avantaj sağlaması durumunda, bölüm 2 her vergi avantajı için ayrı ayrı doldurulur (05.08.2008 tarih ve 3-3-06/234@ Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu) ).

Satır 120, raporlama dönemi için mülkün ortalama değerini gösterir:
(21.000.000 RUB + 17.000.000 RUB + 13.000.000 RUB + 9.000.000 RUB)/4 = 15.000.000 RUB; 130. satıra vergi avantajı kodu girilir - 2010257;

Satır 140, raporlama dönemi için vergiye tabi olmayan mülklerin ortalama değerini gösterir:
(6.000.000 RUB + 5.000.000 RUB + 4.000.000 RUB + 3.000.000 RUB)/4 = 4.500.000 RUB;

Avans hesaplaması vergiye tabi mülkün değerini ayrıca göstermez. Bu maliyet hemen 180. satırda hesaplanır (raporlama dönemi için avans ödemesinin tutarı):
(15.000.000 ovmak - 4.500.000 ovmak) x %2,2 x 1/4 = 57.750 ovmak.

210. satırda, ilgili tarihler itibarıyla paragraflara göre vergiye tabi olmayan mülkün kalıntı değeri hariç olmak üzere, vergi döneminin 01.04, 01.07 veya 01.10 tarihi itibarıyla tüm sabit kıymetler listelenmektedir. 1 - 7 sayfa 4 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü (Prosedürün 12. maddesi, 5. maddesi).

210. satır, paragraflarda listelenen mülkün kalıntı değerini dikkate almaz. 1-7 paragraf 4 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü (örneğin arsalar). 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilen amortisman grubu I-II'ye ait taşınır mallar ise bentler esasına göre vergilendirilmemektedir. 8 bent 4 md. Rusya Federasyonu'nun 374 Vergi Kanunu. Bu nedenle avans hesaplamasını doldururken bu mülkün kalıntı değeri verilir.

1 Nisan 2015 itibarıyla sabit varlıkların kalıntı değeri 9.500.000 RUB'dur. (6.000.000 RUB + 500.000 RUB + 3.000.000 RUB).

Görüşümüze göre, bu yaklaşım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. paragrafı, 4. paragrafı, 374. Maddesine göre vergilendirilmeyen nesneler listesinden yalnızca taşınır mülklerin seçilmesi), vergiye tabi nesnelerin beyanına ilişkin genel prosedürle çelişmektedir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 1. fıkrasına göre, vergilendirme nesneleri, vergi matrahı, vergi avantajları, hesaplanan vergi tutarı ve (veya) hesaplama ve ödemeye temel teşkil eden diğer veriler vergi beyannameye tabidir. Gördüğünüz gibi emlak vergisine tabi olmayan nesnelere ilişkin bilgilere yer vermekten bahsetmiyoruz.

Ancak vergi makamları yukarıdaki Prosedür tarafından yönlendirildiğinden, gerekli verilerin 210. satıra yansıtılması gerekmektedir.

2015 yılının ilk çeyreğine ilişkin avans ödemelerine ilişkin vergi hesaplamasının doldurulmasının bir kısmı aşağıda verilmiştir.

Vergi yaptırımları

Yazının sonunda avans ödemesine ilişkin vergi hesaplamasının yapılmamasından kaynaklanan vergi yaptırımlarını da hatırlatalım.

Uygulamada sıklıkla, avans ödemeleri için vergi hesaplamalarının yapılmaması nedeniyle, vergi makamları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesinin 1. paragrafında öngörülen vergi mükelleflerinden yaptırımlar tahsil etmektedir. İbraz için belirlenen günden itibaren her tam veya kısmi ay için ödenmemiş vergi tutarının% 5'i tutarında, ancak belirtilen tutarın% 30'undan fazla olmayan ve 1.000 ruble'den az olmayan bir para cezasından bahsediyoruz.

Ve vergi makamları, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 30 Temmuz 2013 tarih ve 57 sayılı Kararının 17. paragrafında belirtilen pozisyonu ancak 2014 yılında dikkate aldı: “Tahkim mahkemelerinin başvurusunda ortaya çıkan bazı konular hakkında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci kısmı.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 22 Ağustos 2014 tarihli SA-4-7/16692 sayılı Mektubunda, vergi dairesi, Sanatın 3. fıkrasının birbiriyle ilişkili yorumlanmasından şunu belirtmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 58'i ve Sanatın 1. fıkrası. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80'i, iki bağımsız belgeyi birbirinden ayırmak gerekir - vergi döneminin sonunda sunulan vergi beyannamesi ve raporlama dönemi sonunda sunulan avans ödemesinin hesaplanması. Ve Sanat tarafından kurulan vergi yükümlülüğü. Vergi beyannamesinin zamansız olarak sunulmasına ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u, bu belgenin nasıl adlandırıldığına bakılmaksızın, raporlama döneminin sonuçlarına göre avans ödemelerinin hesaplanmasının sunulmaması veya zamansız olarak sunulmasıyla ifade edilen eylemleri kapsamaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün bir veya başka bölümünde.

Böylece, Sanatın 1. paragrafında öngörülen vergi yükümlülüğü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u, yalnızca vergi beyannamesinin geç verilmesi durumunda (yani vergi döneminin sonuçlarına göre) uygulanmalıdır.

Emlak vergisinin peşin ödenmesi için vergi hesaplamasının yapılmaması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. paragrafında belirlenen para cezasıyla cezalandırılmalıdır; 200 ruble.

Kurumlar vergisi avans ödemesinin formülünü 2019 yılında sunduk.

Hesaplama son tarihi

Vergi hesaplamaları, raporlama döneminin (çeyrek) sonundan itibaren en geç 30 takvim günü içinde sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 2. fıkrası). Hesaplamanın gönderilmesi için son gün hafta sonuna veya çalışmayan bir tatil gününe denk geliyorsa, form böyle bir günü takip eden ilk iş gününde gönderilebilir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 6.1).

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarının emlak vergisi için raporlama dönemleri belirleyemeyeceği dikkate alınmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. maddesinin 3. fıkrası).

Emlak vergisi için avans ödemelerinin ödenmesi

Emlak vergisi için avans ödemesine ilişkin prosedür ve son tarihler, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasaları tarafından belirlenir.

Örneğin, Moskova şehrinde ve Moskova bölgesinde, kuruluşların emlak vergisi için, çeyrek sonuçlarına göre avans ödemeleri, ilgili çeyreğin bitiş tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içinde ödenir (3. maddenin 2. fıkrası). 5 Kasım 2003 tarihli ve 64 sayılı Moskova Kanunu, s.2 21 Kasım 2003 tarihli ve 150/2003-OZ sayılı Moskova Bölgesi Kanununun 2. Maddesi). Ve örneğin, Leningrad Bölgesi'nde, emlak vergisi avans ödemesi tutarı, çeyreğin sonundan itibaren en geç 35 iş günü içinde aktarılmalıdır (Kasım tarihli Leningrad Bölgesi Bölgesel Kanununun 2. Maddesinin 3. fıkrası) 25, 2003 No. 98-oz).

Emlak vergisi için avans ödemeleri: form

Kurumsal emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin Vergi hesaplama şekli, 31 Mart 2017 tarihli ve ММВ-7-21/271@ sayılı Federal Vergi Servisi Kararı ile onaylandı.

Vergi Hesaplaması aşağıdaki sayfa ve bölümlerden oluşur:

Emlak vergisinin peşin ödenmesi:

Emlak vergisine ilişkin vergi hesaplamalarının, mülkü vergilendirme konusu olarak tanınan kuruluşlar tarafından sunulması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası, 386. maddesinin 1. fıkrası). Dolayısıyla bu tür nesnelerin bulunmaması durumunda emlak vergisi avans ödemelerinde sıfır hesaplaması yapılmasına gerek yoktur.

Ödenecek vergi tutarı olmasa bile bazen emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamasını sunmak neden gerekli oluyor? Bu, vergiye tabi tüm mülklerin sıfır kalıntı değerine sahip olması veya imtiyazlı olması durumunda mümkündür. Bu durumda sıfır hesaplama bile yapma zorunluluğu devam eder (Federal Vergi Servisi'nin 02/08/2010 tarihli ve 3-3-05/128 tarihli, 12/15/2011 sayılı ED-21-3 tarihli mektupları) 375).

Peşin Ödeme Hesaplamasının doldurulmasına ilişkin prosedür, 31 Mart 2017 tarihli ММВ-7-21/271@ Federal Vergi Hizmeti Siparişinin Ek No. 6'sında verilmiştir.

Yeni form ne zaman yürürlüğe girecek?

Yeni Hesaplama formunu onaylayan 03/31/2017 tarihli Federal Vergi Servisi Emri No. ММВ-7-21/271@, 2017 vergi dönemi için kurumsal emlak vergisi vergi beyannamesinin sunulmasından başlayarak uygulanır (madde 3) 31.03.2017 tarih ve 7-21/271@ tarihli ММВ sayılı Federal Vergi Hizmeti Emri. Bu, vergi mükelleflerinin 2018 yılının 1. çeyreğinden itibaren yeni Hesaplama formunu kullanmaları gerektiği anlamına geliyor.

Aynı zamanda, vergi makamlarının, 2017 yılının ilk çeyreğinden itibaren yeni formu kullanarak avans ödemeleri için vergi hesaplamalarını kabul etmeleri tavsiye edilmektedir (14 Nisan 2017 tarihli BS-4-21/7145 tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu) .

Bu nedenle, vergi mükellefleri, yeni formu veya 24 Kasım 2011 tarihli ММВ-7-11/895 tarihli Federal Vergi Servisi Emri tarafından onaylanan eski formu kullanarak avans hesaplaması yapıp yapmamaya kendileri karar verirler.

Vergi mükellefinin 2017 yılında yeni bir Hesaplama formu kullanmaya karar vermesi durumunda, 2017 yılı raporlama dönemlerine ilişkin açıklamaların da yeni form kullanılarak sunulması gerekeceğini dikkate almak gerekir.

Bu yazımızda kurumlar vergisi avans ödemesinin hesaplanmasına, kime verildiğine, ne için tahsil edildiğine, vergi oranının ne olduğuna ve ödeme sürelerine bakacağız.

Kimin ön ödeme yapması gerekiyor?

Mülk katkısını hesaplama algoritması, bölgelerin yetki alanına girmesi nedeniyle bölgesel düzenlemeler ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümünün normları tarafından düzenlenmektedir. Varlık bakiyesi olan tüm vergi mükelleflerinin formu doldurması gerekir ve rapor Federal Vergi Servisi'ne sunulur.

Vergi Kanunu'nda değişiklik getiren düzenlemenin yürürlüğe girmesiyle birlikte özel rejim sahipleri emlak vergileri alanında bazı ayrıcalıklarını kaybetmişlerdir. 2015 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi uygulayan kuruluşların ve 07/01/2014 tarihinden itibaren UTII'ye sahip kuruluşların, hesaplama esası alınan gayrimenkul sahibi olma hakkına sahip olmaları durumunda form doldurmaları ve emlak vergisi ödemeleri gerekmektedir. Roskadastre tarafından yapılan bir değerleme şeklinde dikkate alınır.

Önemli! Bu değişiklikler bireysel girişimcileri - özel rejim sahiplerini - etkilememektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Ekim 2014 tarih ve 03-11-11/52532 tarihli mektubu). Yani, basitleştirilmiş vergi sistemine veya UTII'ye yalnızca şirketler katkı payı öder.

FSIN kurumları, kiliseleri ve engelli dernekleri emlak vergisinin aktarılmasından muaftır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesi).

Vergilendirme nesneleri için neler geçerlidir?

Vergiye tabi nesneler, şirketin bilançoda sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır ve taşınmaz varlıklarını içerir. İstisnalar:

1. Su kütleleri;
2. Kara;
3. Doğal Kaynaklar;
4. Amortisman grubu 1 ve 2'ye ait olan, faydalı ömrü 3 yıla kadar olan işletim sistemi;
5. Anıtlar ve kültürel objeler;
6. Gemiler;
7. Şirketin tasfiyesi üzerine veya birbirine bağlı kişilerden kabul edilen sabit kıymetler hariç, Ocak 2013'ten bu yana faaliyete geçen taşınır sabit kıymetler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25. maddesi)

Avans ödeme formlarının gönderilmesi için son tarihler

Doldurulan avans ödeme formunun yıl sonunda en geç 30 Mart tarihine kadar teslim edilmesi gerekmektedir. Avans ödemelerine ilişkin hesaplamalar, her üç aylık dönemin sonunda 3, 6 ve 9 aylık tahakkuk esasına göre aktarılır.Aynı zamanda, avans ödemelerinin yapılması veya bunlardan tamamen feragat edilmesi için diğer dönemler bölgesel makamların kararı ile belirlenebilir. .

Mülk için doldurulmuş avans ödeme formunun teslim edilmesinde gecikme veya hiç teslim edilmemesi, 200 ruble para cezasıyla sonuçlanacaktır. Federal Vergi Servisi, görevliye 300 ila 500 ruble tutarında idari yaptırım uygulanması için davayı mahkemeye havale edebilir.

Vergi Dairesiemlak oranı

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesine göre, oran bölgesel düzeyde onaylanmıştır ve aşağıdaki aralıkta olabilir:

Aynı zamanda bölgeler, mükellef şirketin sabit kıymet kategorisine ve cari yıla göre farklı oranlar belirleme hakkına sahiptir. 2016 yılı için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarındaki vergi oranlarını ele alalım.

Nehir hariç tüm bölgelerde. Kırım ve Sevastopol şehri için ortalama yıllık değer tespiti esas alınarak emlak vergisinin hesaplanmasında %2,2 oranında bir oran oluşturulmuştur. Farklılaştırılmış oranlara ilişkin bilgiler bölgesel düzenlemelerde bulunabilir.

Kurumlar vergisi avans ödemesinin hesaplanması

1. Öncelikle bölgede yasal düzenlemelerin geçerli olup olmadığının tespit edilmesi gerekmektedir (tabloya bakınız);
2. Her yıl bölgesel yetkililer tarafından derlenen gayrimenkul varlıklarının bir listesini buluyoruz. Rosreestr web sitesinde bulunabilir veya Devlet Sicilinden bir sertifika talep edebilirsiniz. Böyle bir sertifika, herhangi bir talep sahibine tamamen ücretsiz olarak verilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Mart 2014 tarih ve 03-05-05-01/8876 tarihli mektubu);
3. Bölgesel ücret oranını öğrenin;
4. Ücreti aşağıdaki formülü kullanarak hesaplıyoruz:

Nim = Kst × St, burada

Nim – emlak vergisi;

Kst – Devlet Kadastrosunun maliyet tahmini;

St - vergi oranı.

Raporlama yılında bir taşınmazın edinilmesi ve satılması durumunda formül aşağıdaki gibi olacaktır:

Nim = Kst × St ÷ Kmv ÷ 12, burada

Kmv – gayrimenkulün sahip olduğu ay sayısı.

Gayrimenkul değerleme örnekleri

Örnek No.1.

Omega LLC Moskova bölgesinde yer almaktadır. 2 metrekare için İncelenen dönem için sabit kıymetin 2016 değerlemesi:

Ortalama tutar İşletim Sistemi 1.297.781,5 RUB ((1.850.485 + 1.730.375 + 1.610.265 + 1.490.155) ÷ 4)

İmtiyazlı mülkün ortalama maliyeti 244.520,5 ((350.377 + 279.806 + 209.235 + 138.664) ÷ 4)

2. çeyrek için transfer tutarı 23.172 ruble. (%2,2 * (1.297.781,5 – 244.520,5)).

Örnek No.2.

Sigma LLC, Moskova'da 12.133.856 RUB değerinde gayrimenkulün sahibidir.

Mülk ücreti 157.740 ruble. (12.133.856 ×%1,3) yıllık;

Üç aylık ödeme 39.435 ruble olacak. (157,740 ÷4).

Peşin ödeme formu nasıl doldurulur

Avans ödeme formu Maliye Bakanlığı'nın 24 Kasım 2011 N MMV-7-11/895 tarih ve talimatıyla onaylandı.

1. Baş sayfa.

• TIN alanı 12 haneli bir dijital kodla doldurulur;
• Kontrol noktası - Federal Vergi Servisi'nden gelen bildirime göre, sabit kıymet nesnesinin konumunun 9 haneli dijital tanımı;
• N ayarlama alanında, ilk hesaplamayı gönderirken 0'ı ve gönderilen açıklamaların sayısına bağlı olarak 1'den ...'e kadar bir dijital değeri belirtiriz;
• Raporlama dönemi alanı kodlara göre doldurulur:

• Raporlama yılı alanı, birincil veya düzeltme hesaplamasının sunulduğu vergi dönemi için doldurulur;
• Federal Vergi Servisi kodu kayıt belgelerine göre doldurulur;
• “Vergi Mükellefi” alanına şirketin tam adını belirtin;
• Alan kodu yazın eq. ana OKVED'i belirttiğimiz faaliyetler;
• Telefon numarasını, sayfa sayısını belirtiyoruz ve yöneticiyle imzalıyoruz.

1. Bölüm No.1

• Sayfa 010 – İşletim Sisteminin bulunduğu Moskova Bölgesi bölgesinin kodu (OKTMO);
• Sayfa 020 – KBK;
• Sayfa 030 - bu OKTMO için ödeme tutarı.

1. Bölüm No.2

• Sayfa 010 - OKMO kodu;
• 020-110. sayfalar üç aylık dönemler dikkate alınarak doldurulur;
• Gr 3 – sabit varlıkların nihai maliyeti (aylık olarak - hesaptan 01 eksi 02'ye);
• Gr 4 – yararlanılan işletim sisteminin nihai maliyet tahmini;
• Sayfa 120 – sabit varlıkların ortalama maliyet tahmini;
• Sayfa 130 – fayda kodu (bkz. Ek 6 “Formu doldurma kuralları”)
• Sayfa 140 - tercihli işletim sisteminin ortalama maliyet tahmini;
• Sayfa 150 - OP'nin bilançosu sabit varlıkların bir kısmını içeriyorsa doldurulacaktır;
• Sayfa 160 - Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yasal düzenlemeleri tarafından sağlanan faydalar;
• Sayfa 170 – vergi oranı;
• Sayfa 190-200, bölgesel otoritelerin vergi indirimi miktarında indirim şeklinde indirimler oluşturması durumunda doldurulur;
• Sayfa 210 – imtiyazlı olanlar hariç, sabit varlıkların nihai değerlemesi.

1. Bölüm No.3

Kadastral değere dayalı vergi matrahı olan sabit varlıklar için.

• Sayfa 010 – OKTMO;
• Sayfa 015 – nesnenin kadastro N'si;
• Sayfa 020 – kadastroya göre sabit kıymetlerin değerlemesi;
• Sayfa 030 – Roskadastr tarafından belirlenen katkısız işletim sistemi fiyatı;
• Sayfa 040 – vergi tercih kodu;
• Sayfa 050 – taşınmaz sabit varlıkların mülkiyet payı;
• Sayfa 060, bölgesel otoritelerin belirli gayrimenkuller için indirim uygulaması durumunda doldurulur;
• Sayfa 070 – bölgenin düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından onaylanan oran;
• Sayfa 080, bir varlığın yabancı bir şirkete ait mülkiyet hakkı raporlama yılında ortaya çıktığında veya sona erdiğinde doldurulur;
• Sayfa 090 – hesaplanan ön ödeme tutarı;

Hesaplama şahsen, vekaletname ile yetkilendirilmiş bir temsilci aracılığıyla kağıt üzerinde sunulabilir veya posta veya elektronik posta yoluyla gönderilebilir. Posta yoluyla bir ödeme gönderilirken teslimat günü, belgenin gönderildiği tarih olarak kabul edilir.

Acil soruların yanıtları

1 numaralı soru. Duran varlık bulunduran şubeler (ayrı bölümler (bundan sonra alt bölümler olarak anılacaktır)) avans ödemesi yapmalı mıdır?

Bu vergi bölgesel bir vergi olduğundan, hesaplama OP'nin tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Hizmetine sunulur. İşletim sistemi nesnesi coğrafi olarak şirketten uzaksa, hesaplama nesnenin bulunduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetine sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 1. fıkrası).

2 numaralı soru.Şube açısından en büyük vergi mükellefi olan şirketler hesaplamayı nasıl aktarmalı?

En büyük vergi mükellefleri merkezi bir hesaplama, yani tüm şubeler için 1 hesaplama sağlayabilir.

3 numaralı soru. Klima sistemleri taşınabilir imtiyazlı mülklere mi ait? (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 281. Maddesinin 25. Maddesi)?

Maliye Bakanlığı'nın bu konudaki kararı belirsizdir:

1. Hayır, tüm yapı elemanları binanın duvarlarına yerleştirilmişse, o zaman bu gayrimenkuldür;
2. Evet, yedek parçalar yapıya ve binaya zarar vermeden sökülebiliyorsa (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 04/11/2013 N 03-05-05-01/11960 tarihli yazısı).

Vergi, mühendislik sistemleri dikkate alınmadan binanın tamamı için hesaplanır. Bunun istisnası, mühendislik sistemlerinin Roskadastre nesneleri listesine dahil edildiği durumlardır (Maliye Bakanlığı'nın 26 Mayıs 2016 tarih ve 03-05-05-01/30114 tarihli mektubu).

5 numaralı soru. Kiralanan varlığın ücretini kim öder?

Ücret, varlığın bakiye sahibi olan kiraya veren tarafından ödenir. Kiracı, sabit kıymetleri 001 nazım hesapta muhasebeleştirmekte ve ücret ödememektedir (Maliye Bakanlığı'nın 26 Mayıs 2016 tarih ve 03-05-05-01/30390 sayılı yazısı).

6 numaralı soru. Mülk 2015 yılında kadastro listesine dahil edilmişse, ancak mülkün 01.01.2016 tarihinde birkaç birime bölünmesinden sonra artık listede olmaması durumunda emlak vergisi nasıl hesaplanır?

Bu durumda ücret, sabit varlığın ortalama yıllık değerlemesi esas alınarak hesaplanır (Federal Vergi Servisi'nin 2 Haziran 2016 tarihli ve BS-4-11/9859@ yazısı).

7 numaralı soru. Roskadastre'nin yıl içinde gayrimenkul değerlemesini değiştirmesi durumunda emlak vergisi avans ödemeleri nasıl hesaplanır?

Vergi, cari yılın 1 Ocak tarihi itibarıyla onaylanan sabit kıymet nesnesinin değerlemesinden hesaplanır. Yeni oranlara göre ücret, yeni raporlama döneminden itibaren hesaplanmaktadır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ocak 2015 tarih ve 03-05-04-01/2306 sayılı Mektubu).

2017 yılı raporlaması itibarıyla aşağıdakiler onaylanmıştır: yeni vergi beyanname formları ve kurumsal emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin hesaplamalar, bunları doldurma prosedürü ve elektronik format (ММВ-7-21/271 sayılı Federal Vergi Servisi Emri) @ 31.03.2017 tarihli).

24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan önceki vergi beyannamesi ve vergi hesaplama formlarının yanı sıra bunları doldurma prosedürü ve elektronik formatlar geçersiz hale gelecektir. 13 Haziran 2017 itibarıyla.

2017 yılı vergi dönemine ilişkin raporlama tarihinden itibaren yeni beyanname formunun doldurulması zorunludur. Ayrıca bir kuruluşun 2017 yılında 13 Haziran 2017 tarihine kadar tasfiyesi (yeniden düzenlenmesi) sırasında da kullanılabilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Nisan 2017 tarihli BS-4-21/7139@ mektubu).

Ve peşin ödeme için yeni vergi hesaplama şeklinin, 2017 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamalardan başlayarak vergi mükellefinin inisiyatifiyle kullanılmasına izin verilmektedir - eğer hesaplamanın kurumlar vergisindeki değişiklikleri dikkate alarak doldurulması gerekiyorsa yürürlüğe girmiştir.

Raporları kim sunar

Vergilendirme nesnesi olarak tanınan mülkü olan kuruluşlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası) yeni formlar kullanarak bildirimde bulunmalıdır. Rus kuruluşları için vergilendirilebilir mülkler şunları içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 1. fıkrası, 378.2. Maddesinin 1, 7. fıkraları):

• muhasebeye yansıtılan taşınır mallar ve gayrimenkuller (kiralanan, geçici mülkiyet, emanet yönetimi, ortak faaliyetlere katkıda bulunulan veya bir imtiyaz sözleşmesi kapsamında alınan dahil);
• Rusya Federasyonu konusunda onaylanan nesneler listesinden kadastro değeri üzerinden vergilendirilen gayrimenkuller: idari ve iş merkezleri ve alışveriş merkezleri (kompleksler) ve bunların içindeki binalar, ofisler, perakende satış tesisleri, toplu yemek hizmetleri ve tüketici hizmetleri, muhasebeye sabit kıymet olarak yansıtılmayan konut binaları ve binalar.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 4. paragrafında listelenen nesneler, aşağıdakiler de dahil olmak üzere kuruluşlar için emlak vergisine tabi değildir:

• arazi parselleri ve diğer çevre yönetim tesisleri;
• Rusya Federasyonu halklarının federal öneme sahip kültürel mirasının (tarihi ve kültürel anıtlar) nesneleri olarak tanınan nesneler;
• Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemiler;
• birinci veya ikinciye dahil olan sabit varlıklar vb.

Avans ödemelerinin hesaplanmasında neler değişti?

Tüm hesaplama sayfalarındaki barkodlar değiştirilmiş, Mükellef Kimlik Numarasını gösteren alan 12 karakterden 10 karaktere düşürülmüştür. Temel yenilikler başlık sayfasının 2. ve 3. bölümlerini etkiledi. Ayrıca, yeni bir bölüm 2.1 "Ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilen gayrimenkul nesnelerine ilişkin bilgiler" ortaya çıktı.

Hesaplamanın kapak sayfası

İlk olarak, artık Tüm Rusya Ekonomik Faaliyet Türleri Sınıflandırıcısına göre belirtmeye gerek yok.

İkinci olarak raporlama dönemi kodları değişti (bkz. Tablo 1).

tablo 1

Peşin ödeme hesaplamalarında raporlama dönemi kodlarının değiştirilmesi

Bölüm 2 hesaplamaları

Önceki hesaplama formundan farklı olarak bölüm 2'nin ayrıca ve ayrıca aşağıdakilere göre doldurulması gerekmektedir:

• ana gaz boru hatları, gaz üretim tesisleri, helyum üretim ve depolama tesisleri;
• ana gaz boru hatlarının, gaz üretim tesislerinin, helyum üretim ve depolama tesislerinin gayrimenkul nesnelerinin işleyişini sağlamak için gerekli diğer nesneler.

• Nesnelerin tamamen veya kısmen Saha Cumhuriyeti (Yakutya), Irkutsk veya Amur bölgesi sınırları içerisinde bulunması;

Ayrıca hesaplamanın 2. bölümünün 001 satırının doldurulması gereken mülk türü kodları da değiştirilerek iki haneli hale getirildi. Özellikle, artık ayrı kodlar yüklenmiştir:

• 11 – Vergi matrahının belirlendiği nesneler listesinde yer alan gayrimenkul nesneleri için

Hesaplamanın 2. bölümünün 130. satırını doldurmak için gerekli olan yeni vergi avantajı kodları eklenmiştir:

• 2010257 - 01/01/2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak tescil edilen taşınır mallar için (01/01/2013 tarihinden itibaren üretilen demiryolu araçları hariç), tüzel kişilerin yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi veya satın alma dahil devri sonucu tescil edilen, birbirine bağımlı kişiler arasındaki mülkiyet;
• 2010258 - bir kuruluşun bilançosunda kayıtlı mülklerle ilgili olarak - bir serbest ekonomik bölgenin (FEZ) bir katılımcısı, bir SEB bölgesinde faaliyet yürütmek amacıyla oluşturulan veya edinilen ve bu SEB topraklarında yer alan bir katılımcı, Belirtilen mülkün tescil edildiği ayı takip eden aydan itibaren 10 yıl süreyle.

Kzd katsayısını gösteren yeni bir çizgi (175) ortaya çıktı.

01/01/2017 tarihinden itibaren ilk olarak sabit kıymet olarak tescil edilen kamuya ait demiryolu hatları ve bunların ayrılmaz teknolojik parçası olan yapılara ilişkin olarak hesaplamanın 2. bölümünün 001 satırında 09 kodunun belirtilmesi halinde doldurulur.

Bölüm 2.1 hesaplama

Bu bölümün, ortalama yıllık değer üzerinden emlak vergisine tabi olarak, hesaplamanın 2. bölümünde belirtilen gayrimenkulle ilgili olarak Rus ve yabancı kuruluşlar tarafından doldurulması gerekecektir.

Bölüm 3 hesaplamaları

Şimdi 001 satırında mülk türünün kodunu belirtmeniz gerekiyor. Hesaplamanın 2. bölümünün yorumunda bu kodda yapılan değişikliklerden bahsetmiştik.

Yalnızca kadastral değer üzerinden vergilendirilen mülkün ortak (ortak veya müşterek) mülkiyette olması durumunda doldurulan 030 numaralı satır, kuruluşun mülkiyet hakkı içindeki payını belirtir.

Kadastro değeri belirlenmemiş mülklere ilişkin 035 satırı doldurulur ve aynı zamanda mülkün bulunduğu bina belirlenir.

Bu çizgi, binanın toplam alanının payına karşılık gelen, binanın bulunduğu binanın kadastro değerinin payını gösterir.

Yukarıdaki satırların eklenmesiyle bağlantılı olarak, daha önce var olan 020 “Vergi döneminin 1 Ocak itibarıyla kadastro değeri” ve 030 “vergiye tabi olmayan kadastro değeri dahil” satırları yeniden numaralandırılmıştır.

Hesaplamanın 3. bölümünün 040. satırını doldururken vergi indirim kodlarındaki yenilikleri dikkate almanız gerekir.

Hesaplama nasıl doldurulur

Kurumsal emlak vergisi avans ödemesini hesaplamak için yeni bir formu nasıl dolduracağınızı sayısal bir örnekle göstereceğiz. İçinde altı aylık (Q2) avans ödemesine ilişkin hesaplamayı dolduracağız.

ÖRNEK 1. KURULUŞLARIN YARIM YIL EMLAK VERGİSİ PEŞİN ÖDEMESİNİN HESAPLANMASI

Örnek 1. Altı aylık kurumlar vergisi peşin ödemesinin hesaplanması

LLC "Vector", OKTMO kodu - 11 701 000 olan Arkhangelsk şehrinde bulunmaktadır.

Kuruluşun bilançosu, kalıntı değeri aşağıdaki gibi olan, vergiye tabi varlıklar olarak tanınan taşınır ve taşınmaz mülkleri içerir:

01.01.2017 itibarıyla – 1.200.000 RUB;
- 02.01.2017 itibarıyla – 2.300.000 RUB;
- 03.01.2017 itibarıyla – 2.200.000 RUB;
- 04.01.2017 itibarıyla – 2.800.000 RUB;
- 05.01.2017 itibarıyla – 2.700.000 RUB;
- 06.01.2017 itibarıyla – 2.600.000 RUB;
- 1 Temmuz 2017 itibarıyla – 2.500.000 RUB.

Vector'un muhasebecisi bu verileri hesaplamanın 2. bölümünün 3. sütunundaki 020 – 080 satırlarına yansıttı.

Kuruluşun faydaları yoktur, bu nedenle muhasebeci hesaplamanın 2. bölümünün 4. sütununu doldurmaz.

Raporlama dönemi için mülkün ortalama değeri (satır 120):

(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB): 7 = 2.328.571 RUB .

Kuruluş emlak vergisi avantajlarından faydalanmamaktadır. Bu nedenle muhasebeci, faydalara ilişkin verilerin yansıtıldığı tüm satırlara tire ekledi.

Arkhangelsk'te yürürlükte olan vergi oranı %2,2'dir. Muhasebecisi hesaplamanın 2. bölümünün 170. satırına girdi.

Yarı yıl için avans ödemesinin tutarı (satır 180) şuna eşittir:

2.328.571 RUB (satır 120) × 2,2 (satır 170): 100: 4 = 12.807 ovma.

1 Temmuz 2017 tarihi itibariyle taşınır mallarla ilgili sabit varlıkların kalıntı değeri 1.200.000 RUB'dur.

Kuruluşun taşınmaz sabit varlıklarının 1 Temmuz 2017 tarihi itibarıyla kalıntı değeri 1.300.000 ruble (2.500.000 ruble – 1.200.000 ruble) idi. Bu tutar hesaplamanın 2.1. bölümünün 050. satırına yansıtılmıştır.

Kuruluşun Arkhangelsk'te OKTMO kodu - 11.701.000 olan bir ofis binası var. Bina, kadastro değeri olarak vergi matrahının belirlendiği gayrimenkul nesneleri listesine dahil edilmiştir. Koşullu kadastro numarası 22:00:0000000:10011'dir. Binanın kadastro değeri 45.000.000 ruble. Kuruluşun ayrıca bölgesel mevzuatla belirlenen faydaları da yoktur.

2017 yılında bir ofis binasının kurumlar vergisi oranı %2,2'dir.

Altı aylık avans ödemesinin tutarı 247.500 ruble. (45.000.000 RUB × %2,2: 4).

Şirket bu verileri hesaplamanın 3. bölümüne yansıttı.

030 satırındaki hesaplamanın 1. bölümünde yansıtılan altı aylık kurumsal emlak vergisi avans ödemesinin toplam tutarı 260.307 rubleye eşittir. (12.807 + 247.500).

Avans ödeme hesaplamasının doldurulmasına bir örnek

Deklarasyonda neler değişti?

Beyannamenin tüm sayfalarındaki barkodlar değişti ve TIN'yi gösteren alan 12 karakterden 10 karaktere düşürüldü. Temel yenilikler başlık sayfasının 2. ve 3. bölümlerini etkiledi. Ayrıca, yeni bir bölüm 2.1 "Ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilen gayrimenkul nesnelerine ilişkin bilgiler" ortaya çıktı.

Baş sayfa

Artık başlık sayfasında OKVED sınıflandırıcısına göre ekonomik faaliyet kodunu belirtmenize gerek yok.

Bölüm 2

Önceki beyan formundan farklı olarak bölüm 2'nin ayrıca doldurulması gerekmektedir ve ayrıca:

• ana gaz boru hatları, gaz üretim tesisleri, helyum üretim ve depolama tesisleri boyunca;
• ana gaz boru hatlarının, gaz üretim tesislerinin, helyum üretim ve depolama tesislerinin gayrimenkul nesnelerinin işleyişini sağlamak için gerekli diğer nesneler için.

Listelenen nesneler için üç koşulun aynı anda karşılanması gerekir:

• tesisler ilk kez 01/01/2015 tarihinden itibaren vergi dönemlerinde (takvim yılları) işletmeye alınmıştır;
• Nesnelerin tamamen veya kısmen Saha Cumhuriyeti (Yakutya), Irkutsk veya Amur bölgeleri sınırları içerisinde bulunması;
• Tüm takvim yılı boyunca tesisler Rus tüketicilere gaz satan kuruluşların mülkiyetindedir.

Ayrıca beyannamenin 2. maddesinin 001. satırının doldurulması gereken mülk türü kodları da değiştirilerek iki haneli hale getirildi. Özellikle, artık ayrı kodlar yüklenmiştir:

• 07 - Rusya Federasyonu'nun iç deniz sularında, Rusya Federasyonu'nun karasularında, Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığında, Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde veya Rusya kısmında bulunan mülkler için ( jeolojik çalışma, keşif, hazırlık çalışmaları da dahil olmak üzere açık deniz hidrokarbon yataklarının geliştirilmesine yönelik faaliyetlerin yürütülmesinde kullanılan Hazar Denizi'nin dibindeki Rus sektörü;
• 08 – Gaz üretimiyle ilgili yukarıda belirtilen amaçlar için;
• 09 – kamuya ait demiryolu hatları ve bunların ayrılmaz teknolojik parçası olan yapılar için;
• 10 – ana boru hatları, enerji nakil hatları ve bu tesislerin ayrılmaz bir teknolojik parçası olan yapılar için;
• 11 – Nesneler listesinde yer alan gayrimenkul nesneleri için vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenir;
• 12 - 11 ve 13 kodlu mülkler hariç, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen yabancı bir kuruluşun gayrimenkulleri için;
• 13 - muhasebeye sabit kıymet olarak yansıtılmayan konut binaları ve konut binaları için.

Beyannamenin 2. bölümünün 160. satırını doldurmak için gerekli olan yeni vergi avantajı kodları eklendi:

• 2010257 - 01/01/2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar için (01/01/2013 tarihinden itibaren üretilen demiryolu araçları hariç), tüzel kişilerin yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi veya devri sonucu kaydedilen (dahil) birbirine bağımlı kişiler arasında mülk edinimi;
• 2010258 - bir kuruluşun bilançosunda kayıtlı mülklerle ilgili olarak - bir serbest ekonomik bölgenin (FEZ) bir katılımcısı, bir SEB bölgesinde faaliyet yürütmek amacıyla oluşturulan veya edinilen ve bu SEB topraklarında yer alan bir katılımcı, belirtilen mülkün tescil edildiği ayı takip eden aydan itibaren 10 yıl süreyle;
• 2010340 - Rusya Federasyonu'nun iç deniz sularında, Rusya Federasyonu'nun karasularında, Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığında, Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde veya Rusya'da bulunan mülklerle ilgili olarak Hazar Denizi'nin tabanının bir kısmı (Rus sektörü), jeolojik çalışma, keşif ve hazırlık çalışmaları da dahil olmak üzere açık deniz hidrokarbon yataklarının geliştirilmesine yönelik faaliyetlerin uygulanmasında kullanılır.

Kzd katsayısını gösteren yeni bir çizgi (215) ortaya çıktı.

01/01/2017 tarihinden itibaren ilk olarak sabit kıymet olarak tescil edilen kamuya ait demiryolu hatları ve bunların ayrılmaz teknolojik parçası olan yapılara ilişkin olarak beyannamenin 2. bölümünün 001 satırında 09 kodunun belirtilmesi durumunda doldurulur.

Bölüm 2.1

Bu bölümün, beyannamenin 2. bölümünde belirtilen ve ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilen gayrimenkullerle ilgili Rus ve yabancı kuruluşlar tarafından doldurulması gerekecektir.

Bölüm 3

Şimdi 001 satırında mülk türünün kodunu belirtmeniz gerekiyor. Bu kodda yapılan değişiklikleri beyanın 2. bölümünün yorumunda açıkladık.

Tablo 2

Beyannamenin 3. bölümünün satırlarının doldurulmasına ilişkin değişiklikler

Bir beyan nasıl doldurulur

Kurumsal emlak vergisi için yeni vergi beyannamesi formunun nasıl doldurulacağını sayısal bir örnekle göstereceğiz.

İçinde 2017 sonuçlarına göre bir beyan dolduracağız. Tüm sayısal göstergeler koşulludur.

ÖRNEK 2. KURULUŞLARIN EMLAK VERGİLERİNE İLİŞKİN RAPORLAMA

Örnek 1'in koşuluna devam edelim. Vergiye tabi varlıklar olarak muhasebeleştirilen sabit varlıkların kalıntı değerinin şöyle olduğunu varsayalım:

08/01/2017 itibarıyla – 2.400.000 RUB;
- 1 Eylül 2017 itibarıyla - 2.300.000 RUB;
- 01.10.2017 itibarıyla – 2.500.000 RUB;
- 1 Kasım 2017 itibarıyla - 2.400.000 RUB;
- 1 Aralık 2017 itibarıyla - 2.300.000 RUB;
- 31 Aralık 2017 itibarıyla - 2.200.000 RUB.

01/01/2017 ile 31/12/2017 arasındaki döneme ait kalıntı değere ilişkin veriler, Vector muhasebecisi tarafından beyanın 2. bölümünün 3. sütunundaki 020 – 140 satırlarına yansıtılmıştır.

Kuruluşun taşınmaz sabit varlıklarının 31 Aralık 2017 tarihi itibariyle kalıntı değeri 1.560.000 RUB tutarındadır. Bu tutar beyannamenin 2. bölümünün 141. satırında yansıtılmıştır. Kuruluşun hiçbir faydası yok, dolayısıyla muhasebeci 141. satırın 4. sütununu doldurmadı.

Mülkün ortalama yıllık değeri (satır 150):

(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB + 2.400.000 RUB + 2 300.000 RUB + 2,5 RUB 00.000 + 2.400.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB) : 13 = 2.338.462 RUB

Muhasebeci vergi matrahını (satır 190) şu şekilde hesapladı:

2.338.462 RUB (satır 150) – 0 ovmak. (satır 170) = 2.338.462 ruble.

2017 vergi dönemine ilişkin vergi tutarı (220. satır) şuna eşittir:

2.338.462 RUB (satır 190) × 2,2 (satır 210): 100 = 51.446 ruble.

2017 yılında geçici vergi ödemeleri aşağıdaki şekilde hesaplanmıştır:

2017 yılının ilk çeyreği için – 11.688 ruble;
- 2017'nin ilk yarısında - 12.807 ruble;
- 2017'nin dokuz ayı için - 12.925 ruble.

Avans ödemelerinin tutarı şöyleydi:

11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 ruble.

2017 yılı sonunda ek olarak ödenecek sabit kıymet vergisi miktarı 14.026 ruble. (51.446 – 37.420).

31 Aralık 2017 tarihi itibariyle taşınır mallarla ilgili sabit varlıkların kalıntı değeri 1.050.000 RUB'dur. Kuruluş, kadastro değeri üzerinden vergilendirilen bir ofis binası için 2017 yılı için 742.500 RUB tutarında avans ödemesi yaptı. (45.000.000 RUB × %2,2: 4 × 3).

Yıl için hesaplanan vergi miktarı 990.000 ruble. (45.000.000 RUB × %2,2).

2017 yılı sonunda ek olarak ödenecek ofis binası vergisi miktarı 247.500 RUB'dur. (990.000 – 742.500).

Beyannamenin 1. bölümünde yansıtılan toplam kurumsal emlak vergisi tutarı 261.526 ruble. (14.026 + 247.500).

Beyanname doldurma örneği

Hesaplama ve beyan nasıl gönderilir?

Büyük vergi mükellefi olmayan kuruluşlar vergi müfettişliklerine rapor vermelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 1. fıkrası):

• organizasyonun bulunduğu yerde;
• her birinin ayrı bir bakiyeye sahip olduğu yerde;
• Verginin hesaplanması ve ödenmesi için ayrı bir prosedür oluşturulmuş olan her bir gayrimenkul parçasının bulunduğu yerde.

Rusya Federasyonu'nu oluşturan bir kuruluşun kurumsal mülkiyet vergisi için raporlama dönemleri varsa, avans ödemeleri ilgili raporlama döneminin bitiminden itibaren en geç 30 takvim günü içinde bildirilmelidir (Madde 379'un 2. fıkrası, 386. Maddenin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu):

• takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı veya dokuz ayı - mülkün ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilmesi sırasında;
• takvim yılının ilk çeyreği, ikinci çeyreği ve üçüncü çeyreği - mülkün kadastro değeri üzerinden vergilendirilmesi sırasında.

Ayrıca, sürenin son gününün hafta sonuna veya çalışmayan bir tatil gününe denk gelmesi durumunda, sürenin sonu bir sonraki iş gününe ertelenir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1. Maddesi).

Yani, hesaplamayı göndermeniz gerekiyor:

• 2017 yılının ilk çeyreği için - en geç 05/02/2017 tarihine kadar (hafta sonuna denk gelen son teslim tarihinin ertelenmesi dikkate alınarak);
• altı ay veya 2017 yılının ikinci çeyreği için - en geç 31.07.2017 tarihine kadar (hafta sonuna denk gelen son teslim tarihinin ertelenmesi dikkate alınarak);
• dokuz ay veya 2017'nin üçüncü çeyreği için - en geç 30 Ekim 2017 tarihine kadar.

Lütfen unutmayın: Kuruluş, 2017 raporlama dönemleri için avans ödemelerinin ilk hesaplamasını yeni bir form kullanarak sunmuşsa, bu dönemler için güncellenmiş hesaplamalar da yorumlanan sipariş tarafından onaylanan formda sunulmalıdır (Federal Vergi Servisi mektubu) Rusya'nın 14 Nisan 2017 tarihli ve BS-4-21/7145 sayılı).