Когда компании заключают договор лизинга, то один этот договор влияет на несколько налогов. Например, налог на прибыль, имущество, НДС, а также транспортный. В порядке уплаты этих налогов, безусловно, существуют свои особенности. Мы расскажем, на что обратить внимание при расчете налога на имущество и транспортного налога.
Кто из сторон платит транспортный налог
Транспортный налог - региональный. В каждом субъекте установлены свои сроки и порядок уплаты. Транспортный налог платят в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Как определяется это место? По общему правилу – по месту госрегистрации автомобиля. Если такое место отсутствует, то по месту нахождения (жительства) собственника (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). При заключении договора лизинга место нахождения сторон договора (лизингодателя и лизингополучателя) чаще всего отличается. Договор может быть заключен между компаниями Москвы и Челябинска. У бухгалтера может возникнуть вопрос: кто в таком случае будет платить транспортный налог?
Собственниками передаваемых в лизинг транспортных средств являются компании-лизингодатели. По договору лизинга всегда происходит передача имущества во временное владение. При передаче автомобиля лизингополучателю средства передвижения регистрируют по месту нахождения лизингополучателя. Значит, уплачивать транспортный налог начинают лизингополучатели.
Такой порядок применялся до 24.08.2013 года. Затем были внесены изменения в статью 83 Налогового кодекса РФ. Новая редакция кодекса предусматривала иное место постановки транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных судов) на налоговый учет - это место нахождения (жительства) собственника имущества.
Появилось несоответствие, ведь:
- с одной стороны, транспортный налог должен платить лизингодатель как собственник,
- с другой стороны, транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД за лизингополучателем.
В результате не повезло компаниям, заключившим договоры в период с 24.08.2013 по 03.12.2013. В этот период остается неясным вопрос о постановке на налоговый учет транспортного средства, переданного в лизинг. Можно только порекомендовать бухгалтерам компаний обращаться с письменным запросом в свою налоговую инспекцию.
Самые последние разъяснения по вопросу уплаты транспортного налога в отношении предмета лизинга даны ФНС России. В своем письме (письмо ФНС России от 11.12.2013 № БС-4-11/22368) налоговики посоветовали обращать внимание на то, был ли изначально транспорт зарегистрирован в органах ГИБДД за лизингодателем. Если да, то плательщиком налога будет именно он.
При расторжении договора лизинга нужно учесть следующее: если автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, то последний месяц учитывает при расчете транспортного налога как за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Кто из сторон платит налог на имущество
Плательщиком налога на имущество будет тот участник договора лизинга, у кого на балансе учитывается лизинговое движимое и\или недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). От этого же условия будут зависеть другие нюансы. Например, как будет сформирована первоначальная стоимость имущества, а значит и база для начисления налога. Ведь мы знаем, что первоначальная стоимость формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Основное отличие состоит в том, что лизингополучатель помимо стоимости, переданной ему лизингодателем, включает в первоначальную стоимость еще и дополнительные расходы, связанные с получением лизингового имущества. Также, помимо всего этого - лизинговые платежи. Напоминаем, что налог на имущество рассчитывается исходя из остаточной стоимости.
Есть еще один нюанс, который необходимо учесть. По договору лизинга возможно применение коэффициента ускорения. Его бухгалтер использует при начислении амортизации. В таком случае налог на имущество начислять надо со стоимости, скорректированной на коэффициент (Письма Минфина России от 26.04.2010 № 03-05-05-01/09 , от 11.11.2008 № 03-05-05-01/66). Применение коэффициента позволит компании сэкономить, так как сумма налога будет ниже
С 01.01.2013 года движимое имущество исключается из объекта налогообложения. Речь идет именно об имуществе, которое приобрели после 01.01.2013 года. Освобождение действует независимо от того, на балансе лизингодателя или лизингополучателя учитывается имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Лизингополучатель может произвести неотделимые и отделимые улучшения в арендованное имущество и учитывать такие улучшения как отдельный объект основных средств. Здесь также важна дата 01.01.2013. Так как отделимые улучшения, принятые в состав основных средств, включают в базу по налогу на имущество только по приобретенным после 01.01.2013. Если говорить о неотделимых улучшениях, учтенным в составе основных средств у лизингополучателя, как до этой даты, так и после – все они подлежат налогообложению налогом на имущество.
Важный момент, на который нужно обратить внимание! Это – вопрос формирования первоначальной стоимости ОС после выкупа имущества. Когда имущество в период договора учитывалось на балансе лизингодателя, то лизингополучатель принимает его на учет по выкупной стоимости. Её обычно определяют в самом договоре лизинга. Если стоимость не определена, то сделать это можно в дополнительном соглашении к договору. Стоит иметь ввиду, что инспекторы уделяют внимание сделкам по лизингу, в которых выкупная стоимость откровенно занижена и цена имущества в разы отличается от рыночной. Срок полезного использования бухгалтер должен установить, исходя из оставшегося. Так происходит, потому что лизингополучатель приобретает бывшее в употреблении основное средство.
Если имущество изначально отражали на балансе лизингополучателя, выкупная стоимость просто увеличит первоначальную стоимость ОС. После окончания договора лизинга бухгалтер продолжит начислять амортизацию. Если выкупная цена назначена мизерной, такой же будет остаточная стоимость и налог на имущество.
Существует еще особый договор, именуемый возвратным лизингом. Так называют договор, когда фирма покупает и тут же продает имущество. Затем это же имущество берет в лизинг. В этом случае, компания будет дважды определять налоговую базу по налогу на имущество: первый раз, когда имущество покупает; а второй раз, когда получает имущество в качестве лизингополучателя и учитывает у себя на балансе.
При заключении договора международного лизинга (это когда стороны сделки находятся в разных странах) так же существуют свои особенности. Если Вашим лизингодателем является иностранное юридическое лицо, то налогоплательщиком налога на имущество признается иностранная компания (лизингодатель), не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (Письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-05-05-01/50817). Это не зависит от того, у кого на балансе числиться лизинговое имущество.
Пример.
Условия:
Компания А взяла в лизинг грузовой автомобиль. Машина отражается на балансе лизингополучателя. Стороны договора лизинга находятся в разных городах. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД на лизингополучателя. Машина куплена в декабре 2012 года, а договор лизинга заключен в январе 2013 года.
Решение:
Платить налог на имущество и транспортный будет Компания А - лизингополучатель. Но стоит учесть – т.к. автомобиль признается движимым имуществом и на баланс лизингополучателя включается после 01.01.2013, то Компания А не начисляет налог на имущество по этому объекту.
Сегодня лизинг набирает все большую популярность среди частных лиц и предпринимателей. Это объясняется тем, что он дает возможность купить транспортное средство, не имея на руках его полной стоимости. К тому же лизинговая сделка заключается быстрее, чем кредит. Клиент, подписавший договор и внесший сумму аванса, может в этот же день получить автомобиль и уехать на нем.
Однако несмотря на простоту и скорость оформления, у лизингополучателя возникают вопросы, связанные с налогообложением автотранспортного средства. В частности, кому надлежит уплачивать транспортный налог, если автомобиль в лизинге – пользователь или собственник?
Критериями для исчисления размера транспортного сбора выступают:
- Мощность двигателя. Она определяется в лошадиных силах;
- Налоговая ставка на одну лошадиную силу, отдельно принятая в каждом субъекте федерации.
В течение срока действия лизинговой сделки государственный сбор рассчитывается по обычной схеме, как в любых других случаях. Исключением является последний месяц , когда вносится выкупной платеж и право собственности переходит к пользователю.
В этом месяце сложности возникают, если изначально налог платила лизинговая компания, а ее расходы были включены в ежемесячные платежи. В стандартных случаях (вне лизинга) сбор на авто начисляется за весь месяц . В связи с этим новый хозяин должен был бы оплатить сбор дважды: в виде ежемесячного платежа, куда уже входит его сумма и самого налога, вносимого уже от своего имени.
Во избежание двойного налогообложения в договор включается специфическое условие. На его основании новый хозяин оплачивает государственный сбор за фактическое число дней месяца, в которые он являлся официальным собственником. К этой сумме прибавляется часть, уже оплаченная лизинговой компанией. Благодаря чему налоговые органы не имеют претензий к новому владельцу транспортного средства.
Кому надлежит уплачивать транспортный налог
Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налог на транспортное средство платит лицо, являющееся его юридическим собственником — гражданин или предприятие. Однако в лизинговых правоотношениях в этой части между сторонами возникают разногласия. Поэтому следует детально разобраться в том, кто должен платить налог на транспорт, если автомобиль в лизинге.
Отношения сторон сделки регулируются Федеральным Законом № 164-ФЗ . Согласно его нормам, владеть имуществом может как лизингодатель, так и лизингополучатель. Условие о том, на чье имя временно или постоянно регистрируется предмет сделки, обязательно включается в договор либо фиксируется дополнительным соглашением.
Это значит, что плательщиками транспортного налога признаются:
- Лизингодатель , если по договору он выступает фактическим владельцем имущества, пусть даже оно передано в пользование третьему лицу;
- Лизингополучатель , при условии, что он оформил временную регистрацию на арендованное основное средство на свое имя в ГИБДД, и такое условие имеется в договоре. Это же правило относится и к договорам сублизинга.
Как платить
Способ оплаты зависит от способа регистрации ТС при передаче его в лизинг. Закон предусматривает три варианта постановки на учет:
- Регистрация автотранспортного средства в органах ГИБДД входит в обязанности лизинговой компании, которая является его собственником в течение всего срока действия правоотношений;
- При покупке автомобиля у поставщика лизингодатель регистрирует его на свое имя. После подписания договора с клиентом, последний оформляет на себя временную регистрацию, действующую до завершения срока сделки;
- Машина ставится на временный учет в МРЭО сразу после ее передачи от поставщика к лизингодателю и считается временно зарегистрированной на имя клиента.
В первом и втором пункте обязан платить лизингодатель, как единственный хозяин. В последнем эту обязанность берет на себя получатель. К тому же после выкупа автомобиля он должен зарегистрировать его на свое и поставить на постоянный учет по месту собственной регистрации.
Оплата налога производится двумя способами, каждый из которых принят в ряде областей РФ:
- ежеквартально, с обязательной предоплатой в начале квартала;
- ежегодно, единовременным платежом.
Плательщик самостоятельно определяет размер сбора, подлежащего уплате. Для проверки достоверности в конце каждого отчетного периода он подает налоговую декларацию.
Кто владелец по договору
И вышеописанного ясно, что налог на транспортное средство платит его собственник. Как сказано ранее, принадлежность автомобиля на период лизинга должна определяться договором. Итак, стороны могут назначить владельцем:
- Лизингодателя – он отчуждает свое право собственности на автотранспортное средство, находящееся на своем балансе, в пользу клиента, оплатившего выкупную стоимость имущества. Это происходит в последний месяц срока действия договора;
- Лизингополучателя – если сторонами предусмотрена постановка на временный учет, то в МРЭО предоставляется договор лизинга, где указано это условие и имя временного владельца – лизингополучателя. Увидеть его можно в особых отметках, имеющихся в ПТС.
Несколько важных моментов
При исчислении транспортного сбора имеются некоторые особенности, которые учитываются и в том случае, если транспортные средства приобретены в лизинг.
Во всех регионах приняты различные ставки , которые сильно отличаются друг от друга. Иногда условия сделки допускают использование автомобиля в другом регионе. Если плательщиком налога в этом случае выступает компания, то размер ежемесячного платежа увеличивается или уменьшается на размер местной налоговой ставки. Эта норма должна быть прописана в договоре или зафиксирована дополнительным соглашением.
Второй особенностью можно считать региональные льготы , применяемые к хозяйствующим субъектам. Например, в некоторых областях лизинговые компании, имеющие отношение к особым экономическим зонам, имеют скидку на транспортный налог. Такую же скидку получают в ряде областей предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью.
Некоторые виды транспортных средств не облагаются налогом. К ним относятся:
- легковые автомобили, обустроенные для использования инвалидом;
- сельскохозяйственная спецтехника, используемая в соответствии с целевым назначением;
- транспортные средства, принадлежащие некоторым органам исполнительной власти.
Оптимизировать налогообложение поможет правильный выбор лица, на чье имя будет зарегистрирован автомобиль после заключения сделки. Известно, что налоговые ставки в разных областях разные. Так, сэкономить на сборах можно, выбрав лизинговую компанию из соседнего региона с меньшими налоговыми тарифами. Это особенно важно для крупных перевозчиков или других компаний, приобретающих транспортные средства в лизинг.
Если лизинговая компания регистрирует транспортное средство на себя, то она обязана выдать клиенту доверенность на управление . Клиент должен удостовериться в том, что ее действие распространяется на весь срок лизинговой сделки, а не на 2 или 3 месяца.
Что будет, если не платить налог на лизинговый автомобиль
Нарушение сроков оплаты или неисполнение налогового обязательства приводит к:
- штрафу, составляющему 20% от стоимости транспортного средства;
- начислению пени за каждый день пропуска;
- аресту банковских счетов плательщика;
- аресту и реализации имущества для погашения задолженности перед государством;
- запрету на выезд за границу РФ для физического лица.
Эти санкции применяются во всех случаях, независимо от статуса объекта налогообложения и плательщика.
Баланс и налог
Многих автовладельцев, купивших автомобиль в лизинг, интересует вопрос: «Зависит ли обязанность платить налог оттого, на чьем балансе числится имущество»?
Естественно, что лизингополучатель не имеет желания платить государственную повинность, за автомобиль, хозяином которого он не является. Однако, юридически, нахождение авто в списке основных средств лизинговой компании, не влияет на налоговое обязательство сторон. Как мы уже сказали, налог платит то лицо, на чье имя автомобиль зарегистрирован, а не то, на чьем балансе он числится.
Короткое видео по теме транспортного налога и лизинга:
Как указано в Налоговом законодательстве, налог на транспорт взимается с владельца авто, на чье имя сделана запись в ГИБДД. Однако, заключая договор лизинга (аренду) движимое имущество временно либо постоянно (с последующим выкупом) передается во владение лизингополучателя. Встает вопрос, кто платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель? Рассмотрим подробнее возникающие нюансы по начислению и перечислению налога при данном соглашении.
Договор лизинга – это договоренность сторон о передаче движимого имущества от одной стороны (лизингодателя) ко второй стороне (лизингополучателю). Условия договора оговаривают возможность последующего выкупа автотранспорта либо пользование имуществом на временной основе (указывается в соглашении).
Оформления сделку очень важно учитывать содержание взаимных обязательств фигурантов сделки. Ответы на возникающие вопросы, где оплачивают транспортный налог при лизинге, кто платит, оговариваются условиями документа. В зависимости от того, на чье имя будет оформлено в органах ГИБДД авто, возлагается обязательство по перечислению налога:
лизингодатель;
лизингополучатель.
Как определяется налогоплательщик?
При заключении сделки о передаче движимого имущества, сторона, на которую возлагается обязательство по выплате обязательной суммы налога, определяется статьей 357 НК РФ. Таким признается организация либо физическое лицо, на имя которого сделана запись о регистрации автомобильной техники.
Итак, автомобиль в лизинге, кто платит транспортный налог, как определить на кого возлагается обязанность? Уступка прав регистрации одним из фигурантов сделки, и соответственно исполнение налогового обязательства, принимается по взаимному соглашению. В органы ГИБДД направляется письменное уведомление, где указан участник, на имя которого делается регистрационная запись. Важно отметить, что уплата обязательного платежа производится по месту регистрации движимого имущества.
Сделка по передаче движимого имущества оформляется по одному из двух вариантов:
переходящее право пользования (временное);
постоянное пользование с последующим выкупом.
При временном пользовании авто в лизинге, кто платит транспортный налог определяют взаимные договоренности сторон. При передаче транспорта на постоянное пользование обычно налоговое обязательство возлагается на лизингополучателя, так как после оплаты всей стоимости авто он станет полноправным владельцем.
Регистрация и оплата транспортного налога
В конечном результате преимущественное значение имеют прописанные в документе положения. Согласно договоренностям сторон определяется, когда машина в лизинге кто платит транспортный налог, и на кого она будет оформлена. Существует несколько вариантов оформления сделки, рассмотрим, кто выступает налогоплательщиком при каждом из них:
Лизингодатель. Юридическое лицо, на балансе которого находится объект лизинга, передает его лизингополучателю на постоянное пользование с последующим выкупом. Однако при этом имущество находится в его владении и зарегистрировано на его имя до полной выплаты стоимости объекта лизингополучателем.
Лизингодатель. Компания, имеющая на балансе объект лизинга, передает его на временное пользование лизингополучателя, все имущественные права закреплены за ним до окончания срока действия соглашения.
Лизингополучатель. Если на его имя сразу при оформлении сделки регистрируется транспорт.
Условия по возложению налоговых обязательств на одну из сторон прописываются в документе. В случае их отсутствия транспортный налог при лизинге может быть оплачен обеими сторонами, что явится источником двойного налогообложения. Либо приведет к полному отсутствию платежей, так как обе стороны будут уверены, что другой участник сделки выполняет налоговые обязательства.
Нюансы
При обнаружении нарушений и отсутствия условий в договоре, указывающих на обязательство по уплате налога тем или иным участником, оформляется дополнительное соглашение. Этот документ является дополнением к основному договору, отдельным пунктом в нем указывается, что транспорт в лизинге, кто платит транспортный налог, а также на чье имя произведена регистрация.
Выбор ответственного за уплату транспортного налога основывается на комплексном анализе всех пунктов соглашения. Зачастую недобросовестные компании (лизингодатели), на чье имя зарегистрировано авто, перекладывают ответственность по перечислению налога в бюджет на лизингополучателя. При этом условия документа предусматривают включение в размер лизинговых платежей сумму обязательного транспортного налога.
О том, как рассчитывают транспортный налог организации, мы рассказывали в нашей . А кто является плательщиком транспортного налога при лизинге автомобиля? Отметим сразу, что подход к вопросу «Лизинг и транспортный налог 2017-2018» не изменился.
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?
НК РФ предусматривает, что организациями-плательщиками транспортного налога считаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ).
Поэтому отвечая на вопрос по транспортному налогу при лизинге, кто платит этот налог, ответ зависит от условий лизингового договора.
Напомним, что в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств (утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001), транспортные средства, переданные на основании договора лизинга (или сублизинга), регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем (п. 48.1 Правил).
Если договор лизинга предусматривает регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, то такие транспортные средства регистрируются за ним на срок действия договора лизинга. Регистрация производится по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения (п. 48.2 Правил).
Зависит ли плательщик налога от того, на чьем балансе транспорт числится?
Факт отражения имущества на балансе лизингополучателя или лизингодателя не имеет значения с точки зрения уплаты налога. Поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя или лизингополучателя уплачивает та сторона, за которой транспорт зарегистрирован, а не та, на чьем балансе он учитывается. Конечно, лизингодателю не хочется платить транспортный налог за используемый лизингополучателем автомобиль, поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингополучателя, равно как и при другом варианте, скорее все будет платить лизингополучатель.
Но, повторимся еще раз, кто оплачивает транспортный налог при лизинге зависит от того, на кого транспорт зарегистрирован (Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422). Если зарегистрирован за лизингодателем, платит транспортный налог лизингодатель, а если за лизингополучателем - лизингополучатель.
Проверить это можно, посмотрев на соответствующую отметку в паспорте транспортного средства (ПТС) или свидетельстве о регистрации транспортного средства (СТС).
Уплачивает транспортный налог та или иная сторона договора лизинга в течение срока, на который транспортное средство за ней зарегистрировано.
Транспортный налог при лизинге транспортного средства может уплачиваться собственником, либо фактическим владельцем машины. Правильно определить субъект налогообложения и место исполнения обязательств по НК РФ можно только исходя из условий сделки. В этой статье разберем, какой порядок уплаты налога на автомобиль могут установить лизингодатель и лизингополучатель, и какую позицию по этому вопросу занимает ФНС.
Общие правила налогообложения
Транспортный налог отнесен законодателем к компетенции субъектов РФ. Это означает, что конкретные ставки налогообложения, сроки платежей и условия предоставления льгот утверждают регионалы, используя базовые правила НК РФ. Для определения плательщика транспортного налога при лизинге нужно учитывать следующие общие правила налогообложения:
- налог будет уплачиваться только в случае, если соответствующий закон принят на региональном уровне - на практике, таким правом пользуются все регионы, поскольку заинтересованы в пополнении бюджета;
- уплата налога осуществляется через ИФНС по месту регистрации транспортного средства, если иное не предусмотрено нормативными актами или договорами;
- если автомобиль передается во временное владение по гражданским сделкам, стороны могут самостоятельно определять условия эксплуатации, порядок несения затрат, в том числе оплаты транспортного налога - в тексте договора может указываться обязанность временной постановки машины на учет по месту регистрации лизингополучателя.
Если рассмотреть суть сделки лизинга, то ее предметом является передача объекта, в том числе автотранспорта, с правом последующего выкупа. Как правило, на весь период финансовой аренды автомашина находится в собственности лизингодателя. Иное может устанавливаться условиями договора, особенно если арендатор сразу обозначил намерение приобрести транспорт.
Таким образом, порядок обложения транспортным налогом кажется очевидным - наличие и оплата должна осуществляться правообладателем, вне зависимости от места фактического нахождения и эксплуатации машины. Однако на самом деле возникает ряд проблем:
- при передаче арендатору (лизингополучателю) машина может эксплуатироваться совершенно в другом регионе с иными налоговыми ставками и льготами - такую неопределенность стороны могут использовать для уменьшения размера платежей;
- при временном перемещении машины по месту нахождения арендатора, может проводиться учет в ГИБДД, однако в автоматическом режиме такая информация в ИФНС передаваться не будет - закон обязывает передавать сведения в налоговую службу только при переходе права собственности к другому лицу;
- если по договору право собственности на автомашину сразу переходит к лизингополучателю, проблемы устраняются - налог будет начисляться по месту регистрации ТС.
Чтобы провести постоянный или временный учет транспорта, необходимо подать заявление в ГИБДД. Территориальный орган ГИБДД, в который будут обращаться участники сделки, зависит от условий договора. Заявление рассматривается непосредственно при обращении, а факт смены права собственности будет подтвержден выдачей свидетельства.
Кто платит транспортный налог на машину при лизинге? Для этого разберем все возможные условия договора, и позицию налоговой службы.
Ввиду отсутствия единой позиции в НК РФ по вопросам уплаты транспортного налога при лизинге, свою позицию высказала ФНС. В Письме ФНС от 11.12.2013 № БС-4-11/22368 зафиксировано официальное мнение налоговой службы:
- если автомашина находится в собственности лизингодателя, однако не зарегистрирована за ним по реестру ГИБДД, платить налог будет арендатор, т.е. лизингополучатель;
- если в рамках договора автотранспорт был временно поставлен на учет в ГИБДД по месту фактической эксплуатации, однако постоянная регистрация сохранилась за лизингодателем, именно он будет оплачивать транспортный налог.
Следовательно, ключевое значение будет иметь регистрация машины в ГИБДД - кто числится собственником машины по реестру данного ведомства, тому и будет выставляться квитанция.
Как быть, если стороны в договоре указали совершенно другой порядок несения налоговых обязательств? Тогда будут применяться именно правила, предусмотренные контрагентами. Однако налоговая служба вправе проводить проверки на предмет умышленного уклонения от уплаты налога или незаконного занижения налоговой базы. Для этого будет проверяться отражение сделки в бухгалтерской и налоговой отчетности обеих сторон.
Если обратиться к Правилам регистрации транспорта, утвержденным МВД РФ, то учет при совершении лизинговых сделок будет проводиться только по заявлению сторон. Если машина передается с действующими номерами, учета вовсе можно избежать до момента перехода права собственности. Если же по финансовой аренде передается новый транспорт, в обязанности лизингополучателя может включаться проведение первичной постановки на учет в ГИБДД.
Если участники сделки не представят документы для проведения учета в ГИБДД, налоговая служба сможет узнать о совершении лизинговой сделки по налоговой и бухгалтерской отчетности. В этом случае скрыть объем налогообложения не получится, а платеж будет взыскан с текущего собственника.
Как уплачивается налог
Определив, кто именно из участников сделки будет платить транспортный налог, необходимо рассмотреть условия и порядок исполнения обязательств перед бюджетом. Механизм начисления и оплаты налога будет состоять из следующих стадий:
- сведения о постоянной регистрации ежегодно передаются из реестра ГИБДД в налоговую службу;
- если лизингополучатель обязан оплачивать налог по условиям договора, сведения о временном учете машины будут переданы в ИФНС при заполнении налоговой и бухгалтерской отчетности;
- начисление транспортного налога происходит по итогам календарного года - для этого учитываются показатели мощности, года выпуска и места производства машины;
- для расчета используются ставки, утвержденные региональными нормативными актами - в отношении отдельных категорий предприятий могут вводиться временные или постоянные льготы;
- если в адрес граждан квитанции с расчетом налога рассылает ИФНС, то субъекты предпринимательской деятельности должны делать это самостоятельно - соответствующая декларация передается в налоговый орган плательщиком;
- при определенных условиях транспортный налог может быть уменьшен, если лизинговая сделка совершена в рамках государственных или муниципальных программ.
В зависимости от условий регионального законодательства и режима налогообложения, предприятие может воспользоваться льготами и преференциями. Такие льготы не могут носить индивидуального характера, т.е. распространяться только на конкретное предприятие.
Предметом лизинга может выступать имущество, не подлежащее налогообложению. Для транспортного налога такие правила могут вводиться на федеральном и региональном уровне. Например, отдельные субъекты РФ могут устранять обязанность по начислению налога для предприятий малого бизнеса, если мощность автомашины не превышает 100 л.с.
Итоговым результатом лизинговой сделки может являться переход права собственности к арендатору. В этом случае, сразу после выплаты всей суммы по лизингу, стороны передают соглашение в ГИБДД о регистрации перехода права собственности. Естественно, после получения свидетельства о регистрации ТС, все налоговые обязательства будет нести бывший лизингополучатель.
Может возникать и обратная ситуация, когда лизингополучатель не воспользуется правом на окончательный выкуп автотранспорта. Если обязанность по уплате налога была возложена на эту сторону сделки, она сохранится до момента прекращения договора или истечения его срока действия. Кроме того, в процессе исполнения лизинговой сделки стороны могут менять условия договора, в том числе порядок временного и постоянного учета транспорта, условия оплаты налога. Изменения в договорных условиях будут отражаться в налоговой и бухгалтерской отчетности, поэтому ИФНС получит достоверную декларацию по транспортному налогу.